國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析及改善建議

鄧小娟

[摘 要]當(dāng)前國有企業(yè)改革正在逐步走向深化，加強(qiáng)內(nèi)部控制對國有企業(yè)提升經(jīng)營管理水平、提高風(fēng)險管理能力、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值至關(guān)重要。但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜，市場競爭更加激烈，國有企業(yè)將精力集中于市場開拓，容易忽視內(nèi)部控制的重要性，制度建設(shè)與執(zhí)行不力，內(nèi)部控制的效能弱化。為促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，積累競爭優(yōu)勢，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立創(chuàng)新的管理理念，健全內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化審計監(jiān)督執(zhí)行，從多方面提升內(nèi)部控制效能。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);內(nèi)部控制;資產(chǎn)保值增值

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.087

1 前言

內(nèi)部控制是企業(yè)為確保經(jīng)營管理的有序進(jìn)行以及可持續(xù)發(fā)展，建立并實施的一系列監(jiān)督管理活動。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國家能源、交通等領(lǐng)域肩負(fù)著重要的使命，特別是近年來國有企業(yè)改革逐步走向深化，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)提升綜合競爭力具有關(guān)鍵意義。因此，新時期國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入分析工作中存在的問題，進(jìn)而創(chuàng)新管理舉措，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，新時期國有企業(yè)正在大力推進(jìn)改革工作，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，內(nèi)部控制的開展對于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高風(fēng)險管理能力、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值至關(guān)重要。

第一，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平。當(dāng)前市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)需要全面積累競爭優(yōu)勢，使管理水平上升到更高臺階。內(nèi)部控制的實施需要企業(yè)理念、制度、技術(shù)、人才等多方面的支持，管理理念的革新帶動制度建設(shè)的健全，并且企業(yè)要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，配備專業(yè)人才，才能保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。[1]所以國有企業(yè)在深化內(nèi)部控制工作的進(jìn)程中，也將推動經(jīng)營管理的改革，建立并完善會計信息系統(tǒng)，確保會計信息真實性，進(jìn)而為企業(yè)各項戰(zhàn)略決策提供支持。

第二，提高國有企業(yè)風(fēng)險管理能力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境更加復(fù)雜，需要全面防范內(nèi)外部風(fēng)險。內(nèi)部控制的加強(qiáng)有助于企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險意識，及時對企業(yè)面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行識別和分析，給予前瞻性管理，避免風(fēng)險因素轉(zhuǎn)化為實際的損失。特別是在新時期的各項投資建設(shè)中，國有企業(yè)更要保持審慎態(tài)度，嚴(yán)格對資金投放的分析和研究，保持合理的資產(chǎn)和負(fù)債比例，確保資金鏈的穩(wěn)健，才能在競爭中贏得主動，防止盲目投資陷入被動。

第三，促進(jìn)國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。國有企業(yè)是由國家投資建設(shè)的企業(yè)，在國家重點建設(shè)領(lǐng)域發(fā)揮著關(guān)鍵作用，包括基礎(chǔ)設(shè)施、能源、交通等領(lǐng)域，國有企業(yè)運營過程中會購置大量的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也是國有資產(chǎn)的重要組成部分。內(nèi)部控制需要加強(qiáng)資產(chǎn)管理，包括防止資產(chǎn)采購不合理、使用不當(dāng)、閑置保管不力等。通過健全的內(nèi)部管理制度，國有企業(yè)的資產(chǎn)管理將會更加合理，為企業(yè)良性運轉(zhuǎn)提供支持，同時帶動國有資產(chǎn)的保值增值，避免資產(chǎn)流失過快。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，企業(yè)創(chuàng)新能力增強(qiáng)，面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。因此，國有企業(yè)應(yīng)及時分析內(nèi)部控制工作存在的問題，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高自身的綜合實力。

第一，內(nèi)部控制意識薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，國有企業(yè)需要努力實現(xiàn)科技創(chuàng)新，擴(kuò)大市場份額，完成戰(zhàn)略目標(biāo)，因而容易忽視內(nèi)部控制工作的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理常常是以目標(biāo)為導(dǎo)向，如追求短期業(yè)績，在投資和運營過程中忽視內(nèi)控風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各級管理者缺少對內(nèi)部控制的宣傳貫徹。有的企業(yè)雖然已建立起內(nèi)部控制體系，但是全員意識不強(qiáng)，員工在實際工作中對內(nèi)控的執(zhí)行流于形式，最終也導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果不盡理想。

第二，內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)內(nèi)部控制的落實需要制度為準(zhǔn)繩，使各項工作具備執(zhí)行的依據(jù)。從國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但制度內(nèi)容與企業(yè)實際結(jié)合不夠緊密，可操作性不強(qiáng)，還有的制度建立時間較早，現(xiàn)在已不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)在組織架構(gòu)和管理職責(zé)的設(shè)置上缺乏規(guī)劃，部門冗余的現(xiàn)象常在，信息傳遞不暢通，易影響決策效率。尤其是國有企業(yè)運營規(guī)模較大，管理層級多，部門之間權(quán)責(zé)相互制約不嚴(yán)，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，難以追究責(zé)任人。

第三，風(fēng)險管理能力不足。當(dāng)今社會已步入大數(shù)據(jù)時代，運用信息技術(shù)為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持，有助于規(guī)避風(fēng)險，提高決策準(zhǔn)確性。所以國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代潮流，深化信息化管理，從而增強(qiáng)抗風(fēng)險能力。但是企業(yè)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用還需進(jìn)一步發(fā)展，目前企業(yè)主要是建立起信息化管理平臺，運用財務(wù)軟件完成日常記賬和報表制作，對于數(shù)據(jù)的挖掘和分析能力有待增強(qiáng)。同時企業(yè)缺乏風(fēng)險事前、事中、事后管理的系統(tǒng)措施，很多風(fēng)險問題未能及時發(fā)現(xiàn)，對于風(fēng)險問題的處理帶有滯后性。

第四，審計監(jiān)督執(zhí)行不力。內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運營的重要方式，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性不強(qiáng)，有的審計部門并不直屬于董事會，而是與審計對象之間存在一定聯(lián)系，容易影響到審計的客觀性，使內(nèi)部審計的監(jiān)督權(quán)限弱化。[2]審計人員的素質(zhì)參差不齊，對審計專業(yè)知識掌握不夠全面，難以深入解決國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督中的各種問題。另外，企業(yè)審計結(jié)果公示不足，審計查出的問題整改不及時，缺乏責(zé)任追究機(jī)制。

4 國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

針對當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的問題，新時期國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立創(chuàng)新的管理理念，健全內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化審計監(jiān)督執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

第一，樹立創(chuàng)新的管理理念。在制定發(fā)展戰(zhàn)略、參與市場競爭的過程中，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，充分認(rèn)識內(nèi)部控制在企業(yè)運營中發(fā)揮的關(guān)鍵作用，改變傳統(tǒng)的管理理念。企業(yè)要善于將內(nèi)部控制與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，分析在運營中應(yīng)當(dāng)規(guī)避和控制的風(fēng)險，進(jìn)而制定系統(tǒng)的管理舉措，帶動全員參與內(nèi)部控制工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)帶領(lǐng)各部門員工，積極組織內(nèi)部控制宣傳工作，使各員工明確自身肩負(fù)的職責(zé)和使命，配合財務(wù)部門，做好風(fēng)險防范工作。

第二，健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的健全需要國有企業(yè)建立明確的目標(biāo)、規(guī)范和流程，使各部門員工能夠遵循統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)，落實崗位職責(zé)。為此，國有企業(yè)首先要完善法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部制衡機(jī)制的作用，引入獨立董事和監(jiān)事制度，使權(quán)力相互分離相互制約。在此基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)劃設(shè)置職能部門，細(xì)分崗位職責(zé)，確保部門間的制約與監(jiān)督，促進(jìn)信息傳遞與交流。[3]同時企業(yè)要結(jié)合自身實際，健全資產(chǎn)、預(yù)算、核算、審計等管理制度，開展分級審批和授權(quán)，使各項內(nèi)控工作的實施具備清晰的制度。

第三，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)風(fēng)險防范提供了有力支持，國有企業(yè)在應(yīng)用信息化管理的同時，還應(yīng)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立跨系統(tǒng)、全流程的大數(shù)據(jù)風(fēng)控系統(tǒng)，全面準(zhǔn)確獲取企業(yè)各項信息，為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，將風(fēng)險分析模型和風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過選取一系列風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，及時對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，并制定應(yīng)對措施，防止財務(wù)高風(fēng)險運行。為此，企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)的風(fēng)險管理人才，定期開展風(fēng)險評估和分析工作，確保事前及時預(yù)警，事中監(jiān)督反饋，事后落實整改。

第四，強(qiáng)化審計監(jiān)督執(zhí)行。為保證內(nèi)部控制制度的落實，國有企業(yè)應(yīng)成立獨立的內(nèi)部審計部門，領(lǐng)導(dǎo)層更要賦予審計部門獨立性和權(quán)威性，使審計部門能夠客觀公正地開展決策審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等工作。另外，國有企業(yè)要重視審計技術(shù)方法的創(chuàng)新，緊跟時代潮流，借助信息技術(shù)支持，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，將相關(guān)信息嵌入審計系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析研究，提高審計工作質(zhì)量。而且企業(yè)要及時地對審計結(jié)果予以公示，對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即采取處理措施。

5 結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，國有企業(yè)正在不斷壯大，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的保障，也是規(guī)避風(fēng)險的需求所在。因此，國有企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制工作給予充分的重視，深入分析當(dāng)前工作面臨的問題，完善制度建設(shè)，提高風(fēng)險防范能力，落實審計監(jiān)督，從而為企業(yè)積累更多的競爭優(yōu)勢。

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