企業(yè)全面預(yù)算管理及其難點(diǎn)分析

付子釗

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全面預(yù)算管理受到越來(lái)越多企業(yè)的關(guān)注。全面預(yù)算管理作為科學(xué)的管理手段，能夠合理配置企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源，提升管理效率。目前，越來(lái)越多的企業(yè)重視自身的內(nèi)部管理，通過優(yōu)化資源配置的方式提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理受到越來(lái)越多企業(yè)的重視，但企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中存在較多的問題，有必要對(duì)這些問題加以研究，從而提升全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 難點(diǎn) 戰(zhàn)略目標(biāo)

一、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和自身的實(shí)際情況，有計(jì)劃地對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行配置，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的科學(xué)協(xié)調(diào)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核等一系列管理活動(dòng)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，全面預(yù)算管理控制各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)按照全面戰(zhàn)略管理的要求開展工作。全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與細(xì)化，并通過各項(xiàng)分解指標(biāo)的執(zhí)行對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行管理，從而促使戰(zhàn)略目標(biāo)量化與可執(zhí)行。

（二）為績(jī)效考核提供依據(jù)

全面預(yù)算管理是績(jī)效考核的重要依據(jù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供詳細(xì)的指標(biāo)，有效控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與分解，并將分解后的目標(biāo)與對(duì)應(yīng)的責(zé)任人掛鉤，明確不同部門與人員的責(zé)任。通過全面預(yù)算管理的控制，增強(qiáng)員工的主觀能動(dòng)性，促使員工自覺按照企業(yè)要求開展工作。

（三）有助于資源優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理將長(zhǎng)期目標(biāo)細(xì)化，分解為具體的小目標(biāo)，將長(zhǎng)期規(guī)劃與短期目標(biāo)銜接，規(guī)劃各部門的預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而合理配置各項(xiàng)資源，使企業(yè)的資源應(yīng)用到最需要之處，提高企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效率。

二、全面預(yù)算管理的問題

（一）忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此開展全面預(yù)算管理必須考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的作用，如果預(yù)算管理忽視戰(zhàn)略規(guī)劃，僅注重短期利益，那么預(yù)算管理雖然提升了短期利益，但不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如果企業(yè)不明確長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將使全面預(yù)算管理失去應(yīng)有的效果。

（二）組織體系不健全

企業(yè)開展全面預(yù)算管理往往由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行，缺乏其他部門人員的參與，全面預(yù)算管理要求全員參與，若僅由財(cái)務(wù)部門開展，無(wú)法取得應(yīng)有的效果。全面預(yù)算管理的開展需要大量的數(shù)據(jù)支撐，需要全體人員的支持與配合。企業(yè)首先要明確管理目標(biāo)，從戰(zhàn)略角度把握預(yù)算數(shù)據(jù)，使預(yù)算編制具有科學(xué)性。目前，大部分企業(yè)的組織體系不健全，在開展全面預(yù)算管理過程中員工參與力度較低，導(dǎo)致預(yù)算管理效果較差。

（三）全面預(yù)算管理缺乏執(zhí)行

全面預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)需要在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)開展各項(xiàng)工作，但是大部分企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行效果較差，致使預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。首先，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的較多層面，業(yè)務(wù)的開展影響著全面預(yù)算是否能夠有效落實(shí)，在執(zhí)行過程中，需要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整與變更。如果預(yù)算執(zhí)行存在較大偏差，可能是因?yàn)轭A(yù)算編制考慮的要素不足，影響了預(yù)算執(zhí)行的效率。其次，目前部分企業(yè)全面預(yù)算管理不符合企業(yè)實(shí)際情況，預(yù)算編制較為隨意，沒有結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃與發(fā)展要求編制預(yù)算，各部門在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，僅考慮自身利益，沒有從全局角度考慮預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致費(fèi)用失控。同時(shí)，大部分企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過程中不靈活，沒有根據(jù)市場(chǎng)的變化及業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)發(fā)展調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，預(yù)算管理流于形式。

（四）缺乏完善的考核機(jī)制

全面預(yù)算管理的考核是完善預(yù)算管理的關(guān)鍵步驟，大部分企業(yè)的考核方法較為傳統(tǒng)，通過積分的方式進(jìn)行獎(jiǎng)懲，只關(guān)注預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)的差異，沒有客觀反映執(zhí)行績(jī)效，無(wú)法有效提升企業(yè)的管理水平，也無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的偏差進(jìn)行調(diào)整，沒有對(duì)全過程進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，嚴(yán)重影響企業(yè)的全面預(yù)算管理效果。企業(yè)缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致在預(yù)算考核的過程中難以有效評(píng)估全體成員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況，預(yù)算管理人員也缺乏對(duì)預(yù)算監(jiān)管的積極性，沒有根據(jù)預(yù)算結(jié)果調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

三、針對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理難點(diǎn)和主要問題的解決方法

（一）全面預(yù)算管理的重要性

強(qiáng)化全面預(yù)算管理的效果，就必須提升管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視度。企業(yè)要通過各類宣傳冊(cè)與培訓(xùn)講座等方式，讓全體成員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。一方面，企業(yè)要定期開展對(duì)員工全面預(yù)算管理的教育。員工是預(yù)算管理的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算管理的監(jiān)督者，要讓員工認(rèn)識(shí)到自己的本職工作與業(yè)績(jī)考核的相關(guān)內(nèi)容，讓員工主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理的過程中，使員工認(rèn)真對(duì)待預(yù)算工作。另一方面，企業(yè)的管理層要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不是財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成的，財(cái)務(wù)部門難以判斷企業(yè)的整體狀況，全面預(yù)算管理工作的開展需要全部門的支持與參與，只有各部門通力配合才能強(qiáng)化管理效果。

（二）重視戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)價(jià)值

全面預(yù)算管理是企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的細(xì)化，要確保長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)相契合，就必須落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，使全體員工明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是開展全面預(yù)算管理的重要任務(wù)，要求企業(yè)在長(zhǎng)期目標(biāo)的指導(dǎo)下有效開展預(yù)算管理工作，兼顧企業(yè)的各項(xiàng)利益與全局情況，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在預(yù)算編制過程中必須考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)細(xì)化各項(xiàng)指標(biāo)，明確全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具。

（三）加強(qiáng)組織體系建設(shè)

企業(yè)要改善全面預(yù)算管理組織體系，通過完善與健全的組織體系，促使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，企業(yè)管理層必須重視全面預(yù)算管理的意義，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)管理層擔(dān)任委員會(huì)成員，通過預(yù)算管理委員會(huì)開展預(yù)算管理的主要工作，推動(dòng)企業(yè)完善預(yù)算編制與執(zhí)行、評(píng)價(jià)等工作。其次，要將預(yù)算管理的目標(biāo)細(xì)化與分解，使各項(xiàng)具體工作能夠有效開展與執(zhí)行，推動(dòng)各部門落實(shí)預(yù)算，提高全面預(yù)算管理委員會(huì)的地位，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重要性，使預(yù)算管理有足夠的約束力與控制力，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）重視全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制是落實(shí)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有確保執(zhí)行與控制效果的強(qiáng)化，才能確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

首先，要建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，通過科學(xué)的制度為預(yù)算的落實(shí)保駕護(hù)航，全面提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力，確保預(yù)算審核與評(píng)估的科學(xué)性。在預(yù)算編制過程中要結(jié)合企業(yè)具體的戰(zhàn)略目標(biāo)與管理方式進(jìn)行編制，避免預(yù)算編制脫離企業(yè)實(shí)際。

其次，要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。基礎(chǔ)性工作會(huì)影響到預(yù)算管理工作的質(zhì)量。基礎(chǔ)工作包括對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的管理收集、對(duì)預(yù)算指標(biāo)的制定等?；A(chǔ)性工作在預(yù)算管理工作中有重要地位，需要落實(shí)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)性工作，確保預(yù)算管理的有效實(shí)施。

最后，要優(yōu)化全面預(yù)算管理的方法，將預(yù)算目標(biāo)分解到企業(yè)的各部門、各崗位，考慮全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略的關(guān)系，通過完善的預(yù)算編制制度，將預(yù)算編制結(jié)果報(bào)由預(yù)算管理委員會(huì)審核，提高預(yù)算管理的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。為了確保全面預(yù)算管理的有效開展與順利執(zhí)行，在編制預(yù)算指標(biāo)過程中，需要考慮企業(yè)整體狀況和外部環(huán)境，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，使預(yù)算管理的編制更具科學(xué)性與實(shí)效性。

（五）完善預(yù)算考核管理

要確保全面預(yù)算管理有效開展，就需要健全預(yù)算評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)各部門的預(yù)算管理責(zé)任意識(shí)。在分析預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要充分考慮預(yù)算執(zhí)行過程中的因素，全面分析預(yù)算的結(jié)果，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)與考核，提升預(yù)算執(zhí)行的效率，使預(yù)算管理的各項(xiàng)指標(biāo)能夠順利完成，形成科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，為全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，促使戰(zhàn)略目標(biāo)的分步實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中要使全體員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，并完善自身的組織管理體系，提升預(yù)算的執(zhí)行力，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，通過現(xiàn)代化的管理制度提升企業(yè)的管理效率與管理水平，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為上海虹口臻悅托育有限公司）

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