事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探討

田曉晨

摘要：事業(yè)單位是我國(guó)政府機(jī)構(gòu)中的重要組織形式，其主要的工作宗旨就是為人民服務(wù)，為群眾處理日常生活中的行政事務(wù)。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以提高其管理水平和對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，更好履行其公共服務(wù)職能，預(yù)防腐敗，維護(hù)好社會(huì)公共利益。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行闡述，指出目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理上存在的問(wèn)題主要是內(nèi)控機(jī)制不完善、預(yù)算管理控制不嚴(yán)、政府采購(gòu)及資產(chǎn)管理不夠細(xì)化、內(nèi)部控制信息化管理水平不高，造成事業(yè)單位內(nèi)控管理效率不高。因此，事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制管理的路徑上，要結(jié)合單位的具體公共服務(wù)內(nèi)容和類(lèi)型，建立自上而下的內(nèi)部控制機(jī)制，建立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確每個(gè)內(nèi)控人員的職責(zé);建立內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程;優(yōu)化預(yù)算管理組織框架和流程，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度;完善政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，降低采購(gòu)成本，提升資產(chǎn)管理質(zhì)量;同時(shí)要做好內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)，構(gòu)建良好的管控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的共享，提高事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;路徑

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)于公共服務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，可以提高事業(yè)單位的辦事效率，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子中。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理從實(shí)踐意義上來(lái)講，節(jié)約了事業(yè)單位運(yùn)行的管理成本，保護(hù)了國(guó)家資產(chǎn)的安全完整性，提高了單位內(nèi)部資金的利用效率，最重要的是防范了廉政的風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文基于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對(duì)當(dāng)下社會(huì)的影響，通過(guò)分析事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，指出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的策略，希望對(duì)事業(yè)單位發(fā)展提供借鑒。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念

（一）內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要舉措，是在單位實(shí)踐中不斷完善和發(fā)展起來(lái)的。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在管理中以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為主，通過(guò)建立完善的企業(yè)內(nèi)部制度和程序減少舞弊或者高風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高管理效率和質(zhì)量。行政事業(yè)單位內(nèi)部管理是政府部門(mén)管理重要組成部分，主要要素包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別、內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制監(jiān)督等。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)控制的過(guò)程，要與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、管理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等融為一體，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要以預(yù)算編制為前提，各個(gè)部門(mén)履行好職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)總目標(biāo)的有效監(jiān)督和自我約束。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控進(jìn)行目標(biāo)分解，主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）確保單位內(nèi)部的控制活動(dòng)符合國(guó)家相關(guān)的法律政策。具體的就是內(nèi)部控制在預(yù)算、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目等的管理上要符合政策，不發(fā)生違法事件。（2）確保單位內(nèi)部資產(chǎn)使用安全有效。事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，單位在使用中要保證資產(chǎn)的使用效率，確保資產(chǎn)的安全性。（3）預(yù)防腐敗情況的出現(xiàn)。建立的內(nèi)部控制措施要保證單位職工的廉潔性，內(nèi)部控制中要強(qiáng)調(diào)行政監(jiān)督的重要性。（4）保證公共服務(wù)效率。事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著重要的使命，保證公共服務(wù)效率是內(nèi)部控制的總目標(biāo)。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制方法

事業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，要以審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處等為核心部門(mén)，單位內(nèi)部黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)施重點(diǎn)內(nèi)部控制。這些單位內(nèi)部控制方法從具體的類(lèi)型上來(lái)講，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）權(quán)責(zé)明確制。按照控制論的理論，事業(yè)單位一些功能性比較相似部門(mén)要進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆蛛x，明確具體崗位的工作職責(zé)和權(quán)利，做到相互監(jiān)督和控制。（2）授權(quán)審批控制。單位內(nèi)部所有業(yè)務(wù)來(lái)往和需要進(jìn)行權(quán)限的審批，只有對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生原因、帶來(lái)的影響進(jìn)行全面審查后再進(jìn)行業(yè)務(wù)簽署。（3）歸口的管理。明確單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的歸口管理，按照統(tǒng)一的事業(yè)單位流程進(jìn)行管控。（4）預(yù)算控制。根據(jù)單位目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制，控制資金使用的范圍，預(yù)算控制要貫穿在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制工作機(jī)制不夠完善

很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作機(jī)制還不夠完善，內(nèi)部控制制度建設(shè)只有整體性指導(dǎo)，而無(wú)針對(duì)性指導(dǎo)。卿文潔[1]通過(guò)對(duì)湖南省相關(guān)事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度尚未建立，由辦公室或上級(jí)單位代理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，這極大地制約了單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全。同時(shí)在內(nèi)控工作機(jī)制中，大部分事業(yè)單位直接借鑒別的事業(yè)單位內(nèi)控模板，沒(méi)有建立自己的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。萬(wàn)光文[2]指出部分行政事業(yè)單位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，存在崗位設(shè)置不合理、人員配備不齊的現(xiàn)象，有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但不完善，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中缺少科學(xué)性、全面性、制衡性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全程監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）預(yù)算管理內(nèi)部控制不嚴(yán)格

事業(yè)單位預(yù)算管理是財(cái)務(wù)人員對(duì)核算的各種不確定性因素進(jìn)行合理的測(cè)算，主要目的就是控制成本，做到對(duì)未來(lái)階段性資金的收支，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前的規(guī)劃，對(duì)單位資源進(jìn)行合理的分配，實(shí)現(xiàn)成本的最佳化管理，減少鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。楊立艷[3]認(rèn)為事業(yè)單位在預(yù)算管理內(nèi)控中沒(méi)有形成全面預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整比較隨意，預(yù)算管理沒(méi)有滲透到各個(gè)部門(mén)之中。張慶龍[4]指出，很多事業(yè)單位在預(yù)算編制階段，對(duì)收支預(yù)測(cè)不合理，預(yù)算編制方法不科學(xué)，部分行政事業(yè)單位習(xí)慣于以上一個(gè)財(cái)政年度的實(shí)際支出數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)修修補(bǔ)補(bǔ)，沒(méi)有全盤(pán)考慮單位發(fā)展目標(biāo)。因此，預(yù)算管理內(nèi)部控制不嚴(yán)格，還沒(méi)有建立全面預(yù)算管理機(jī)制是很多事業(yè)單位存在的問(wèn)題。

（三）政府采購(gòu)及資產(chǎn)管理內(nèi)部控制不完善

事業(yè)單位采購(gòu)內(nèi)部控制主要包括采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)和審批、供應(yīng)商的選擇和審批、采購(gòu)合同的擬定、審核與審批，同時(shí)要對(duì)采購(gòu)和驗(yàn)收的相關(guān)記錄進(jìn)行保存，最后是付款的申請(qǐng)、審批和執(zhí)行。在政府采購(gòu)管理制度上，很多事業(yè)單位沒(méi)有對(duì)采購(gòu)的預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行管理，臨時(shí)性急需購(gòu)買(mǎi)物資需申報(bào)調(diào)整預(yù)算，但手續(xù)完善性不好。劉佳昕[5]指出，在實(shí)踐中，一些政府機(jī)關(guān)并沒(méi)有把采購(gòu)預(yù)算單獨(dú)列示，而是籠統(tǒng)歸入財(cái)政預(yù)算中，同時(shí)預(yù)算也沒(méi)有編制到具體的項(xiàng)目，這就使采購(gòu)單位、采購(gòu)中心、財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法很好地交接工作，增加了采購(gòu)成本與實(shí)施難度。采購(gòu)方式不嚴(yán)格，王榮[6]指出很多事業(yè)單位沒(méi)有建立和完善資產(chǎn)臺(tái)賬管理制度，做不到定期和不定期的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)資產(chǎn)清理活動(dòng)做得不好，對(duì)于廢棄資產(chǎn)的處置還不到位，做不到以賬對(duì)物、以賬查物、見(jiàn)物就點(diǎn)、見(jiàn)賬就清不重不漏。

（四）內(nèi)部控制管理信息化程度不高

隨著信息化建設(shè)的推進(jìn)，事業(yè)單位因?yàn)楣ぷ餍枰呀?jīng)建立起了自己的信息化系統(tǒng)，通過(guò)在各個(gè)部門(mén)進(jìn)行信息化子系統(tǒng)的安裝，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，方便單位內(nèi)部的統(tǒng)一管理。但是，就實(shí)際情況來(lái)看，信息化系統(tǒng)在各個(gè)部門(mén)還存在相互獨(dú)立的現(xiàn)象，不能起到相互制約相互監(jiān)督的效果。閻瑞鳳[7]認(rèn)為部分行政事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)之間，沒(méi)有做好有效的溝通和交流，信息交換不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制監(jiān)督不能形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，會(huì)計(jì)信息的價(jià)值得不到充分的體現(xiàn)，也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控力度弱化。同時(shí)，受到傳統(tǒng)化管理模式的影響，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層還不適用信息化管理的模式，對(duì)于信息化內(nèi)控管理方式還不夠重視，紙質(zhì)化簽審的模式仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，沒(méi)有結(jié)合到具體的流程中。目前事業(yè)單位通過(guò)信息化軟件建立防控流程是內(nèi)部控制比較顯性的實(shí)現(xiàn)方法，在設(shè)定流程業(yè)務(wù)規(guī)則、細(xì)化流程、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上需要發(fā)揮出信息化系統(tǒng)的作用，但是由于各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)融合性還不強(qiáng)，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析上還不是很全面，數(shù)據(jù)可靠性不強(qiáng)，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)發(fā)揮的作用并不高。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑

（一）完善內(nèi)部控制工作機(jī)制

針對(duì)事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制機(jī)制不嚴(yán)格的現(xiàn)象，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)控工作機(jī)制的完善，從各個(gè)方面強(qiáng)化內(nèi)控管理，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控工作機(jī)制的建立：（1）成立內(nèi)部控制工作小組?？梢栽O(shè)置內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的內(nèi)控工作，要將內(nèi)控的理念深入到單位內(nèi)部的各個(gè)科室中，紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)成立內(nèi)控審計(jì)小組，作為內(nèi)控機(jī)制的審查機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的責(zé)任。（2）完善控制制度，明確控制的標(biāo)準(zhǔn)。在事業(yè)單位內(nèi)部建立起完善的控制制度，包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程制度、收人審核制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度等。同時(shí)要明確控制的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)和工作特征建立起內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)，比如成本降低率、風(fēng)險(xiǎn)控制率、成本差用率等。內(nèi)控制度建立較好的單位可以相應(yīng)的建立指標(biāo)控制制度，將一些總目標(biāo)進(jìn)行分解，建立子目標(biāo)控制制度，促進(jìn)事業(yè)單位工作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效進(jìn)行。（3）形成風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。要根據(jù)現(xiàn)代企事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制方法，建立起適合本單位的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，對(duì)于控制點(diǎn)周?chē)幕顒?dòng)建立相應(yīng)的預(yù)警、評(píng)估、報(bào)告和應(yīng)急規(guī)章制度，將風(fēng)險(xiǎn)抑制在萌芽階段，減少不必要的損失。

（二）形成內(nèi)控機(jī)制的部門(mén)協(xié)同機(jī)制

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念都是“內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情”，這種理解是很片面的。做好內(nèi)部控制管理不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)的高效率化，同時(shí)也能提高各個(gè)部門(mén)之間的互通交流性，讓每個(gè)部門(mén)都各司其職，遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題集體解決，做到內(nèi)控管理的“協(xié)同效應(yīng)”。因此，在部門(mén)協(xié)同上，可以從以下一些方面進(jìn)行優(yōu)化：（1）建立良好的內(nèi)部溝通機(jī)制。事業(yè)單位在重大和一般性的決策中，要爭(zhēng)取讓全部門(mén)參與，對(duì)于內(nèi)控運(yùn)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和檢查，財(cái)務(wù)部門(mén)可以帶頭成立會(huì)議聯(lián)席制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商解決，幫助事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層掌握單位的運(yùn)行情況。（2）構(gòu)建差異化分級(jí)管理內(nèi)控體系。事業(yè)單位要圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，規(guī)范單位在財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、采購(gòu)、人力資源等各項(xiàng)基礎(chǔ)管理和重要業(yè)務(wù)流程，對(duì)于流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行研究梳理，基于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、下屬單位以及合作事業(yè)單位的共同特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)的差異，構(gòu)建起差異化的分級(jí)管理內(nèi)控體系，對(duì)于部門(mén)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理和控制，最大限度的分散管理風(fēng)險(xiǎn)，提高部門(mén)間協(xié)作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合。業(yè)財(cái)一體化改善的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的狀況，把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融合在一起，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和連貫性。在業(yè)財(cái)融合中，要統(tǒng)一事業(yè)單位的業(yè)務(wù)處理流程，將業(yè)務(wù)處理流程規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化;建立會(huì)計(jì)總賬與業(yè)務(wù)明細(xì)賬之間的勾稽關(guān)系，做到賬務(wù)的清晰可查，減少內(nèi)控中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）預(yù)算管理組織構(gòu)架和流程優(yōu)化

事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中要重視預(yù)算管理的重要性，根據(jù)單位情況組建預(yù)算管理內(nèi)控小組，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的工作由單位的決策層制定，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)和小組成員，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的集中化管理，強(qiáng)化部門(mén)之間在預(yù)算管理上的一致性，按照全面預(yù)算管理的思路領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作;副組長(zhǎng)協(xié)助組長(zhǎng)進(jìn)行預(yù)算管理的流程部署，作為部門(mén)間的協(xié)調(diào)者，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后糾偏工作;小組成員具體承擔(dān)預(yù)算的編制工作，將全面預(yù)算步驟進(jìn)行分解，下放到各個(gè)部門(mén)中。在預(yù)算管理的流程優(yōu)化中，要從以下幾點(diǎn)做好工作：（1）科學(xué)的編制預(yù)算。按照“自上而下、上下結(jié)合”的原則，制定好事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、成本費(fèi)用支出指標(biāo)和應(yīng)收賬款降低率等指標(biāo)，讓預(yù)算指標(biāo)更加符合事業(yè)單位的日常服務(wù)性活動(dòng)。（2）對(duì)于預(yù)算強(qiáng)制執(zhí)行。將預(yù)算執(zhí)行情況納入事業(yè)單位的年終考評(píng)中，強(qiáng)化預(yù)算管理內(nèi)控小組的責(zé)任心，摒棄“重預(yù)算編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，通過(guò)建立事業(yè)單位責(zé)任人授權(quán)審批制度，控制月度資金支出額度在總預(yù)算項(xiàng)目中的比重不超過(guò)5%。（3）強(qiáng)化預(yù)算管理的監(jiān)督。事業(yè)單位要在各個(gè)部門(mén)中建立預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，對(duì)于部門(mén)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行的分析會(huì)，對(duì)于超出預(yù)算的情況進(jìn)行分析說(shuō)明，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，制定相應(yīng)的控制方法。

（四）政府采購(gòu)及資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位及流程優(yōu)化

采購(gòu)管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，針對(duì)事業(yè)單位采購(gòu)審批環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜、審批時(shí)間長(zhǎng)的缺點(diǎn)，要對(duì)政府采購(gòu)流程進(jìn)行優(yōu)化，從下面幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控控制優(yōu)化：（1）基于成本控制原則進(jìn)行采購(gòu)。在采購(gòu)流程中，對(duì)于重大項(xiàng)目采購(gòu)要實(shí)行招標(biāo)制度，通過(guò)對(duì)方案進(jìn)行比對(duì)，選擇性?xún)r(jià)比最好的采購(gòu)商集中采購(gòu)需要物品，采購(gòu)計(jì)劃表需要通過(guò)單位決策層進(jìn)行審批，根據(jù)采購(gòu)物資進(jìn)度的不同，采用按級(jí)授權(quán)的方式，保證決策層對(duì)金額大的物品的審批工作，避免決策層從事大量的小金額、采購(gòu)頻繁物資的審批工作，提高采購(gòu)的效率。（2）堅(jiān)持簡(jiǎn)潔性原則。對(duì)于部門(mén)提交的一些頻繁的采購(gòu)活動(dòng)，可以引入計(jì)算機(jī)自動(dòng)化程序，適當(dāng)?shù)目s短采購(gòu)流程，提高采購(gòu)反應(yīng)速度，實(shí)現(xiàn)最佳采購(gòu)效果。

加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)率，強(qiáng)化員工對(duì)于資產(chǎn)管理的意識(shí)，事業(yè)單位資產(chǎn)管理要從以下幾個(gè)方面對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化：（1）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。不斷完善單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、使用管理、處置資產(chǎn)等管理行為，強(qiáng)化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制管理，降低資產(chǎn)運(yùn)行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。（2）建立資產(chǎn)的臺(tái)賬，摸清單位資產(chǎn)情況，強(qiáng)化內(nèi)控。對(duì)于具體資產(chǎn)要建立相應(yīng)的臺(tái)賬，明確好資產(chǎn)的具體責(zé)任人，對(duì)于到期和報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)清理，研究制定閑置資產(chǎn)改造方案，挖掘其利用價(jià)值，減少固定成本的開(kāi)支。（3）保證資產(chǎn)的合理利用。事業(yè)單位要保證資產(chǎn)的合理利用，將資產(chǎn)維修費(fèi)、折舊費(fèi)納入年度的預(yù)算編制中，做到專(zhuān)款管理、專(zhuān)賬管理，制定固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃。

（五）完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行信息化建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理一體化的目標(biāo)，提高事業(yè)單位內(nèi)控管理的精細(xì)化，內(nèi)部控制信息化要以預(yù)算為核心，以資金監(jiān)管為重點(diǎn)，以智能化管控為手段，涵蓋事業(yè)單位的全部部門(mén)，事業(yè)單位要結(jié)合單位實(shí)際情況，整合人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等，編制內(nèi)部管理信息整體解決方案，具體要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：（1）構(gòu)建管控平臺(tái)。主要是通過(guò)信息化的手段強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)則管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警規(guī)則管理、數(shù)據(jù)交換共享管理等。（2）構(gòu)建業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)。事業(yè)單位根據(jù)自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，構(gòu)建起核算、支付、政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，以預(yù)算管理為主線，加強(qiáng)事中控制、事后的分析，對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的標(biāo)準(zhǔn)。（3）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)。事業(yè)單位通過(guò)指標(biāo)監(jiān)控、訪問(wèn)控制、業(yè)務(wù)檢測(cè)等信息化手段，決策層實(shí)時(shí)的了解業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面指導(dǎo)作用，提高了事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量，信息化系統(tǒng)的建立方便了各級(jí)管理層了解風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控狀態(tài)，提高了事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理上的研究，大部分學(xué)者都是基于內(nèi)控理論去討論事業(yè)單位內(nèi)部控制方式，很少針對(duì)事業(yè)單位存在的具體問(wèn)題進(jìn)行分析，從單位的角度進(jìn)行說(shuō)明。本文通過(guò)論述事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，系統(tǒng)的提出了優(yōu)化內(nèi)部控制管理的措施。在內(nèi)部控制管理中，事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制機(jī)制，形成一套自上而下的內(nèi)部控制管理方法，建立相應(yīng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn);形成內(nèi)控機(jī)制的部門(mén)協(xié)同機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)融合，對(duì)于子部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提高審核;實(shí)行全面預(yù)算制度，形成部門(mén)管理的一致性;同時(shí)要優(yōu)化政府采購(gòu)和資金管理流程，減少采購(gòu)和資金管理上的成本支出，提高事業(yè)單位運(yùn)行效率;最后，要進(jìn)行信息化建設(shè)，保證內(nèi)部控制管理的精細(xì)化，提高事業(yè)單位內(nèi)控防控能力。

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