現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度

董學繪

摘要：隨著企業(yè)之間越來越注重核心競爭力的較量，內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中顯得非常重要。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度進行分析，探討了其現(xiàn)狀中存在的問題，并提出了相應的解決方案，希望可以有效推動企業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);治理機制;內(nèi)部控制

一、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，是由企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同制定實施、實現(xiàn)控制目標的一個過程，也是企業(yè)不斷適應時代發(fā)展而產(chǎn)生的事物，其內(nèi)容在不斷地發(fā)展完善。

伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善以及企業(yè)建立制度的不斷規(guī)范，目前企業(yè)在不斷地朝著自主經(jīng)營、自我進步、自我提高的方向發(fā)展進步。為了順利開展企業(yè)的經(jīng)濟活動，合理掌握資金的運動，確保財會信息的完整真實，執(zhí)行企業(yè)制定的相關政策，完成經(jīng)濟目標，推動經(jīng)濟活動的健康穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)應該建立完善內(nèi)部控制制度，不斷實現(xiàn)自我約束，不斷創(chuàng)新發(fā)展，調(diào)整方針政策，規(guī)范工作模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟水平。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，企業(yè)隨著時代進步不斷地發(fā)展，取得了巨大的進步，但是關于內(nèi)部控制活動而言，依然存在一些問題，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

企業(yè)在開展經(jīng)營管理事項活動時，由于受到各項規(guī)章制度、監(jiān)督體系的限制，尚未形成健全完善的內(nèi)部控制，沒有充分實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，不利于創(chuàng)設良好的企業(yè)環(huán)境，這樣導致不能創(chuàng)設理想的內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部控制活動。

（二）治理結(jié)構不完善

多數(shù)企業(yè)治理機構相對來說并不科學合理，每個部門的治理結(jié)構缺乏明確的劃分，董事層、監(jiān)事會、治理層等沒有進行明確的職責區(qū)分，這樣不利于各個部門充分發(fā)揮各自的作用，不便于企業(yè)順利開展經(jīng)濟業(yè)務活動、提高企業(yè)的經(jīng)濟效率。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機構不健全

多數(shù)企業(yè)往往注重外部審計，忽略內(nèi)部審計的重要性。在內(nèi)部控制過程中，審計監(jiān)督機構不健全，沒有組織建立良好的監(jiān)督機構，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，忽略企業(yè)內(nèi)部員工監(jiān)督控制的重要性。

（四）內(nèi)部控制認識不清晰

企業(yè)對于內(nèi)部控制認識不夠清晰，沒有正確認識內(nèi)部控制的含義，沒有注重內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)應正確認識到內(nèi)部控制多是企業(yè)內(nèi)部各單位各組織、各崗位、各員工的一種監(jiān)督約束的防范機制，要學習內(nèi)部控制的相關知識，改善企業(yè)內(nèi)部控制管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理活動，完善內(nèi)部控制的環(huán)境，才能促進企業(yè)的發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制的解決辦法

（一）建立健全有效的內(nèi)部控制機制，完善企業(yè)文化

內(nèi)部控制建設的活動好比系統(tǒng)工程的建設，不僅需要企業(yè)管理部門，還需要內(nèi)部各項部門連同員工共同承擔職責。企業(yè)在設置職能機構中要避免職能交叉、缺失或權責過于集中。企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動的過程中，需要招納具有專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)的人才，建立高素質(zhì)高標準的工作小組，以團隊協(xié)作的形式完成工作;也可以設置專門的內(nèi)部控制的部門機構，主要用來負責掌管內(nèi)部控制在各部門之間日常的經(jīng)濟業(yè)務、組織活動。企業(yè)內(nèi)部所有部門和員工都應該充分了解認識內(nèi)部控制，明確各自的職責和義務，主動發(fā)揮各自的職責作用。例如，財務部門的內(nèi)部控制建設活動不應該主要負責財務經(jīng)濟活動，相反可以全面了解企業(yè)整體管理經(jīng)營的總流程，從而便于企業(yè)制定合理科學的策略、評估恰當?shù)娘L險、制定合理的策略。

企業(yè)同樣需要制定相關內(nèi)部控制活動的文件制度，書面化、規(guī)范化地了解內(nèi)部控制，便于員工遵守規(guī)章制度。企業(yè)應該定期或者不定期地開展全面評估的活動，高度重視存在的隱患缺陷，及時給予調(diào)整更正，完善內(nèi)部控制，并且應當對內(nèi)部的重要決策事項議事規(guī)則和工作程序予以明確，形成各種權利的有效制衡，例如對于企業(yè)“三重一大”的事項，可以實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，每個人都不可以按照自己的想法隨意變更集體規(guī)定的事項。規(guī)范化書面化的管理制度有利于各部門明確職責，認真遵守規(guī)定，便于管理層實施管理，提高管理的效率。企業(yè)在建立健全有效的內(nèi)控制度的同時需要嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，建立有效的執(zhí)行機制，互相監(jiān)督互相促進，共同推動內(nèi)部控制的順利進行，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

此外，企業(yè)還可以不斷完善員工的培訓活動，使其積極主動地參與文化培訓建設，認可企業(yè)的文化理念，創(chuàng)立積極向上的文化環(huán)境，有利于提升員工的責任感與綜合素養(yǎng)，并且使之樹立不斷學習的意識，提高學習能力，同時也有助于豐富其空閑生活。

（二）增強風險防控意識

企業(yè)需要增強風險防控意識，提高應對風險的能力，有效防控企業(yè)運營中的各種風險。首先需要確定企業(yè)的風險承受度，在認真分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎上，了解經(jīng)濟業(yè)務活動的整體流程，掌握經(jīng)濟業(yè)務的各項環(huán)節(jié)，全面了解業(yè)務的整體活動;其次評價預估經(jīng)濟業(yè)務的風險，確定風險點，了解風險的重要水平，采用成本效益的方法選擇如何合理規(guī)避風險、降低業(yè)務活動風險，根據(jù)不同的業(yè)務活動制定相應的風險防控機制，提高企業(yè)的風險防控能力。

（三）強調(diào)內(nèi)部控制的制衡性

企業(yè)在不斷完善內(nèi)部控制時，應該嚴格遵守相互制約、相互監(jiān)督的原則，不相容崗位與職責相互分離，例如會計崗位與出納崗位的分離、經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行、監(jiān)督崗位的分離等，互相監(jiān)督彼此制衡，實現(xiàn)權力的透明公開。企業(yè)還可以建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督機制，實現(xiàn)申請和審核審批、審核審批與監(jiān)督控制、完成與監(jiān)督等以及物資采購、驗收入庫、發(fā)放及出入庫登記等崗位的有效分離，推動企業(yè)內(nèi)部管理活動的有序開展，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的順利運轉(zhuǎn)。

（四）強化企業(yè)的會計監(jiān)督職能

企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時，需要高度重視會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。企業(yè)需要建立完善高效的財務管理制度，設立健全的會計機構，增強會計人員的業(yè)務能力，豐富會計人員的知識儲備，完善內(nèi)部控制崗位責任機制，嚴格按照會計準則和制度的規(guī)定去規(guī)范會計基礎核算工作，及時準確地報出符合會計信息質(zhì)量要求的會計報表，加強會計檔案管理。嚴格按照規(guī)定開展各項業(yè)務活動，加強各業(yè)務部門與財務部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，企業(yè)應當廣泛運用現(xiàn)代技術手段，注重企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設，促進信息在各業(yè)務部分及整個企業(yè)內(nèi)部的暢通運行，避免出現(xiàn)信息堵塞的情況發(fā)生。同時企業(yè)應強化反舞弊機制，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，并將其及時傳達至全體員工。

（五）提高全體員工的專業(yè)素質(zhì)

為了完善人才激勵約束機制，企業(yè)可以設置科學合理的業(yè)績考查指標準則，按照規(guī)定嚴格評價考查員工。企業(yè)可以積極采取業(yè)績作為參考標準的薪酬福利制度，充分發(fā)揮員工的工作積極性，展現(xiàn)自己的能力，促進公平公正，提高員工的工作效率和薪資水平。

企業(yè)應該重視人才的培訓發(fā)展，建立完善高效合理的培訓機制，增強員工的專業(yè)素質(zhì)，提高員工的專業(yè)能力，充實人才后備隊伍，豐富員工的日常生活，提高員工的工作效率。對于企業(yè)關鍵崗位的人員，可以實行完善的培訓、評價、定期輪崗制度，全面提高員工的工作能力，增強員工的綜合素質(zhì)。企業(yè)需要明確告知員工保守商業(yè)秘密、國家機密的合法期限，與員工簽訂競業(yè)禁止的合同期限，簽訂保密協(xié)議。尤其是企業(yè)關鍵人員離開工作崗位時，需要認真完成工作交接。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制，對于企業(yè)發(fā)展來講非常重要。因此，企業(yè)應該充分認識內(nèi)部控制的重要性，善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，積極及時地采取應對措施，完善企業(yè)內(nèi)部管理控制，建立信息交流平臺，加強內(nèi)部的審計管理監(jiān)督，建立完善健康向上的企業(yè)文化，推動企業(yè)經(jīng)濟活動高效順利地開展，推動企業(yè)實現(xiàn)更好更優(yōu)的發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益，完成企業(yè)的經(jīng)濟目標。

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