國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

陳劍鋒

摘 要 隨著國(guó)企改革的不斷深入，我國(guó)國(guó)有企業(yè)越來(lái)越適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)型的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。而在復(fù)雜多變的國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，在日趨激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨諸多機(jī)遇，同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目前存在的問(wèn)題，如企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、管理層級(jí)冗余、缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較大、外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)較大，提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，以期優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、前言

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)有企業(yè)面臨著來(lái)自內(nèi)外部的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收及收益風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)都不可避免。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)有其特殊性，政府對(duì)國(guó)企可能同時(shí)確立了多個(gè)發(fā)展目標(biāo)，既參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，又承擔(dān)部分公益性職能。正是因?yàn)榇嬖诔袚?dān)社會(huì)責(zé)任的特殊性，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比民營(yíng)企業(yè)更為復(fù)雜。為適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)深入研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，顯得尤為必要。

二、研究國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)及問(wèn)題的必要性

近年來(lái)國(guó)家對(duì)國(guó)企的一些重點(diǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了一系列的改革，取得了一定的成效。面臨復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展和就業(yè)等情況時(shí)，地方政府自然而然地希望通過(guò)國(guó)有企業(yè)這個(gè)“有效工具”進(jìn)行調(diào)節(jié)。國(guó)有企業(yè)在體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、法人治理結(jié)構(gòu)上仍受到政府的一定影響，企業(yè)決策層的經(jīng)營(yíng)思路、管理方式和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)受其約束較大。

目前，大多數(shù)國(guó)企已經(jīng)建立了較為系統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理制度，但對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系的改進(jìn)完善仍有待加強(qiáng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力不足，進(jìn)而無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)策略和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。國(guó)企財(cái)務(wù)部門大部分發(fā)揮在業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)計(jì)量等方面的職能，而未完全延伸到參與經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能、完善內(nèi)控體系等作用上，對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度不高。

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)企需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及防控措施。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和衡量，進(jìn)一步選擇有效手段以降低風(fēng)險(xiǎn)成本，有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供安全保障，對(duì)現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)近幾年一直不斷地探索，在改革中取得了很大的成效，并且能夠運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)制度和財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行生產(chǎn)管理。但目前大部分國(guó)企仍屬于國(guó)家或者地方政府控股，承擔(dān)部分政府發(fā)展任務(wù)，使得其在某些領(lǐng)域的投資決策中無(wú)法將企業(yè)的盈利發(fā)展放在首位，而是更看重實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)。國(guó)企管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在投融資決策的過(guò)程中造成企業(yè)生產(chǎn)力資源、人力資源及資金投入分散，進(jìn)而容易產(chǎn)生資金使用成本上升、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率下降、資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及應(yīng)對(duì)不足，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)為追求風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的超額收益而忽視了損失發(fā)生的可能性。

（二）企業(yè)管理層級(jí)冗余，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)周期長(zhǎng)

國(guó)有企業(yè)的出資人是國(guó)家或者當(dāng)?shù)卣?，目前大多?shù)地方國(guó)有企業(yè)的管理模式是當(dāng)?shù)貒?guó)資委監(jiān)管各投資發(fā)展集團(tuán)（一級(jí)公司），各投資發(fā)展集團(tuán)管理各下屬子公司（二級(jí)公司），再由各下屬子公司管理其下各子公司（三級(jí)公司）。這種管理模式層級(jí)清晰，思路明確，但由于管理層級(jí)較多，造成上下級(jí)公司審批流程多、反饋時(shí)間長(zhǎng)，下屬公司工作開展執(zhí)行進(jìn)度緩慢，降低了執(zhí)行的效率，延長(zhǎng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)周期，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的壓力。

（三）缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，目前較多國(guó)企并未系統(tǒng)地建立針對(duì)可能面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，以及面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)估分析與預(yù)警的辦法，進(jìn)而難以采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略以保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。其次，國(guó)企內(nèi)部各機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)分工的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，造成各業(yè)務(wù)部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)只重視本身的業(yè)務(wù)處理，未從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才嚴(yán)重缺乏，國(guó)企財(cái)務(wù)工作者的配置更多限于會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、報(bào)稅或者資金管理，而用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專職人員崗位配備較少。

（四）資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及到期償債風(fēng)險(xiǎn)較高

國(guó)有企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家或者當(dāng)?shù)卣欢ǔ潭鹊谋Ｗo(hù)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中具有較高的地位和信譽(yù)，所以在融資過(guò)程中較為容易獲得借款。同時(shí)也由于融資的便利，在一定程度上額外承擔(dān)了部分非營(yíng)利性的社會(huì)屬性項(xiàng)目的投資建設(shè)，造成資金投入大、回籠周期長(zhǎng)甚至無(wú)法收回。國(guó)企的資本結(jié)構(gòu)比較單一，使得企業(yè)的融資途徑大多為向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款。正因如此，目前較多的國(guó)企負(fù)債明顯偏高，有些國(guó)企的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了75%～80%，存在資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及到期償債風(fēng)險(xiǎn)。

（五）外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)較大

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同匯率風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)較大，外匯匯率的提高勢(shì)必影響企業(yè)的資金成本上升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。除一部分履行公益、民生職能的國(guó)企外，更多的國(guó)有企業(yè)參與到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中。2018年美國(guó)特朗普政府執(zhí)意發(fā)動(dòng)貿(mào)易戰(zhàn)，掀起了新一輪中美貿(mào)易摩擦，隨著摩擦的升級(jí)，國(guó)際外匯匯率出現(xiàn)大幅度的波動(dòng)。參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)企，特別是存在外匯交易的國(guó)企，在外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)方面面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的改善對(duì)策

（一）打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

打造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，首先國(guó)企管理層應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)文化打造過(guò)程中起表率作用，從管理層自上而下地推行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化。積極探索適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，并將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中需發(fā)揮出重要作用，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略觀，關(guān)注企業(yè)資本資源的配置和使用，并積極利用各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，從分析中及時(shí)了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，提取重要風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息，將分析報(bào)告上報(bào)企業(yè)管理層，以便管理層快速調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針及管理策略。最后，業(yè)務(wù)部門需加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，例如研發(fā)部門應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的行為偏好及時(shí)研發(fā)滿足市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，銷售部門應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境來(lái)制定能夠增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、營(yíng)銷策略，從而提高產(chǎn)品市場(chǎng)份額。提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和風(fēng)險(xiǎn)防御能力，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障。

（二）加速國(guó)企改革，實(shí)現(xiàn)政企分開

國(guó)有企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)是由政府任命的，同時(shí)還是縣級(jí)或以上干部。高管制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，在考慮企業(yè)效益的同時(shí)還需考慮社會(huì)責(zé)任，然而這樣的兼顧往往會(huì)損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大力度盡快落實(shí)企業(yè)混合制改革，形成具有制衡機(jī)制的公司法人治理結(jié)構(gòu)，去除冗余管理層級(jí)。對(duì)國(guó)企管理層的聘任，董事長(zhǎng)及黨委書記仍可為體制內(nèi)干部，企業(yè)部分董事、監(jiān)事及總經(jīng)理等高管進(jìn)行市場(chǎng)化招聘。市場(chǎng)化招聘的高管對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，參與經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及日常管理，其薪酬同企業(yè)績(jī)效掛鉤，有條件的情況下可實(shí)行股權(quán)激勵(lì)，使國(guó)企成為股權(quán)多元化、運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)化的主體。

（三）構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。建立的前提是根據(jù)國(guó)企目前所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)、政治、法律等因素，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，構(gòu)建適合國(guó)企實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在建立制度時(shí)需注意，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化同步，在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有效支持企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

在制定和完善制度內(nèi)容方面，明確制度目標(biāo)和方向，確認(rèn)制度針對(duì)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及需要解決的風(fēng)險(xiǎn)管理的總體方向;確定對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和計(jì)量，即如何評(píng)估、度量風(fēng)險(xiǎn)，采用評(píng)估的技術(shù)方法，制定度量的基準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn);劃分監(jiān)督管理職責(zé)，即確定具體的部門或人員來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)督;制定管理程序、避險(xiǎn)決策，即使用怎樣的管理程序來(lái)應(yīng)對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給予不同層級(jí)的人員執(zhí)行避險(xiǎn)決策的權(quán)力、職責(zé);利用關(guān)鍵績(jī)效評(píng)價(jià)，即選擇用來(lái)度量風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)測(cè)績(jī)效的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，來(lái)綜合評(píng)判財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果和效率;規(guī)定報(bào)告和反饋周期，相關(guān)部門根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效，按制度規(guī)定時(shí)效向管理層報(bào)告反饋。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。根據(jù)制衡性、適應(yīng)性和協(xié)同性原則來(lái)設(shè)計(jì)、優(yōu)化內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)。明確各機(jī)構(gòu)的分工及職責(zé)，例如財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理部門、資產(chǎn)管理部門等的職責(zé)權(quán)限、工作程序和相關(guān)制度安排。完善財(cái)務(wù)部門管理職能，明確財(cái)務(wù)管理者職責(zé)，提升財(cái)務(wù)工作者綜合能力。使內(nèi)控管理部門獨(dú)立監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，以預(yù)防潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其他各部門也需加強(qiáng)交叉監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)。

3.培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)內(nèi)容，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人才的專業(yè)能力、領(lǐng)導(dǎo)能力。促進(jìn)和引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理人才積極參加相關(guān)座談會(huì)、項(xiàng)目實(shí)踐小組，在干中學(xué)、在學(xué)中干。另外，可以聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)咨詢機(jī)構(gòu)的專家開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)及相應(yīng)的人才培養(yǎng)，或者面向市場(chǎng)招聘風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才。

（四）努力緩解負(fù)債壓力

提高企業(yè)全面預(yù)算管理能力，對(duì)企業(yè)的投融資決策、物資采購(gòu)、成本管理、現(xiàn)金流控制等關(guān)鍵方面進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)算及內(nèi)部控制。實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵指標(biāo)。存在到期償債風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，加快存貨或項(xiàng)目的銷售、去化速度，必要時(shí)微利或者保本出售以保證資金回籠。另外，有條件的國(guó)企應(yīng)積極對(duì)接多層次資本市場(chǎng)，依托資本市場(chǎng)深化改革，推進(jìn)國(guó)企股份制改造上市。

（五）合理利用金融工具減少外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)歷中美貿(mào)易摩擦后，涉及外匯交易的國(guó)企應(yīng)該意識(shí)到現(xiàn)今我們已經(jīng)身處一個(gè)前所未有的匯率波動(dòng)市場(chǎng)。企業(yè)應(yīng)樹立正確的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理理念，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定。國(guó)企要建立外匯風(fēng)險(xiǎn)管理決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確定風(fēng)險(xiǎn)管理周期，并合理運(yùn)用外匯遠(yuǎn)期、掉期、利率互換等套期保值工具，利用套期工具的公允價(jià)值變動(dòng)來(lái)抵消被套期項(xiàng)目的變動(dòng)，以此來(lái)達(dá)到減少匯率風(fēng)險(xiǎn)的目的。

五、結(jié)語(yǔ)

在復(fù)雜多變的國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，在日趨激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)下，國(guó)企既面臨風(fēng)險(xiǎn)也面臨機(jī)遇。國(guó)有企業(yè)必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，探究風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的因素，找出加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。例如可以通過(guò)打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加速國(guó)企改革、實(shí)現(xiàn)政企分開、構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、努力緩解負(fù)債壓力、合理利用金融工具減少外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際手段和措施，推動(dòng)國(guó)企更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得更高的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為溫州綠星木材貿(mào)易有限公司）

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