建安企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及對(duì)策分析

蘇繼程

摘 要 2019年我國(guó)建筑業(yè)總產(chǎn)值規(guī)模已達(dá)24.8萬(wàn)億元。建筑業(yè)是國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)，在改善我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施、提高住房質(zhì)量和解決勞動(dòng)力就業(yè)方面發(fā)揮了巨大的作用。在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型優(yōu)化及國(guó)際市場(chǎng)不穩(wěn)定因素日益增多的當(dāng)下，建安企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。如何制定企業(yè)內(nèi)部控制制度并保障其有效運(yùn)行，對(duì)建安企業(yè)的生存、發(fā)展意義重大。本文結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的高層管理內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)控制度存在漏洞和缺陷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)工作者缺乏獨(dú)立性和職業(yè)道德、內(nèi)部審計(jì)工作者缺乏權(quán)威性和專業(yè)勝任能力、內(nèi)部控制文化流于形式等問(wèn)題，提出公司高層重視并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)工作者和內(nèi)部審計(jì)工作者的獨(dú)立性和管控水平、建設(shè)符合行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部監(jiān)督文化、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、融入預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)等一系列措施，為建安企業(yè)提供參考和借鑒，希望有助于提高建安企業(yè)的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提升企業(yè)整體效益和效率。

關(guān)鍵詞 建安企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 改進(jìn)建議

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源、達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在組織內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是一致的。過(guò)去狹義的內(nèi)部控制就是為了防止舞弊、保障資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制、不兼容崗位的分離與相互牽制。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在的內(nèi)部控制的含義更加豐富，比如規(guī)范內(nèi)部流程、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高、監(jiān)督各部門運(yùn)營(yíng)、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)等。通過(guò)這一系列舉措，可以保證企業(yè)管理順暢、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全合規(guī)，從而提高效率?？梢哉f(shuō)每一個(gè)企業(yè)都有內(nèi)部控制，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，但有的企業(yè)管理得好、控制有效，有的企業(yè)管理存在薄弱點(diǎn)、控制難度大。不能說(shuō)內(nèi)控失效的企業(yè)一定會(huì)經(jīng)營(yíng)失敗，但有效的內(nèi)控機(jī)制在減少內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)資產(chǎn)安全方面能夠起到?jīng)Q定性的作用。內(nèi)部控制有五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。其中內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)是重要的環(huán)節(jié)和手段，信息與溝通是必要的條件，內(nèi)部監(jiān)督是不可缺少的重要保證。內(nèi)部控制不是財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門單個(gè)部門的事，需要與人力資源部門、項(xiàng)目部等結(jié)合起來(lái)，在公司管理層的支持與配合下形成一個(gè)有機(jī)整體，共同發(fā)揮作用。

二、建安企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀分析

雖然建安企業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，內(nèi)部控制得到了持續(xù)的改進(jìn)，但國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的變化和建安企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)仍然對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，有效降低成本，需要識(shí)別和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏點(diǎn)、賭點(diǎn)、偏點(diǎn)、痛點(diǎn)，制定糾正和解決方法。建安企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀如下：

（一）建安企業(yè)財(cái)務(wù)工作者獨(dú)立性不強(qiáng)，職業(yè)道德有待提升

建安企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在項(xiàng)目籌備、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)算和項(xiàng)目考核中都要全程參與，并且需要準(zhǔn)確計(jì)量會(huì)計(jì)結(jié)果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)資料，財(cái)務(wù)工作者是企業(yè)內(nèi)控的重要實(shí)施主體。目前來(lái)看，會(huì)計(jì)還存在獨(dú)立性不足、職業(yè)道德有待提升的問(wèn)題。具體如下：第一，有些公司高層認(rèn)為財(cái)務(wù)工作者掌握公司的一些核心資料，于是在日常工作中予以拉攏或者產(chǎn)生干擾;第二，為了搶占市場(chǎng)，有些項(xiàng)目不按預(yù)算施工，存在先施工、后補(bǔ)會(huì)計(jì)資料的問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作者被迫接受;第三，利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料實(shí)施會(huì)計(jì)控制，如果不符合高層領(lǐng)導(dǎo)意圖，很可能受阻或被變相否定;第四，財(cái)務(wù)工作者的個(gè)人政治素質(zhì)不過(guò)硬，收取采購(gòu)部門或供應(yīng)商的賄賂，放松財(cái)務(wù)控制或提前支付購(gòu)貨款，導(dǎo)致其他項(xiàng)目資金支付困難。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在缺陷和漏洞

制度是企業(yè)的靈魂，沒有制度就沒有規(guī)范。內(nèi)控制度是內(nèi)控的基礎(chǔ)。如果內(nèi)控制度存在缺陷和漏洞，內(nèi)控就無(wú)法實(shí)施或?qū)嵤┬Ч蟠蛘劭?，?dǎo)致公司利益受損，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前內(nèi)部控制制度存在以下缺陷和漏洞：第一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事長(zhǎng)獨(dú)享決策權(quán)，重大事項(xiàng)不能集體決策，主觀判斷可能給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);第二，企業(yè)部門權(quán)限邊界不清，有些員工同時(shí)身兼考核與被考核的雙重角色;第三，內(nèi)部控制流程不規(guī)范，部門互相推諉;第四，項(xiàng)目部員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，降低了內(nèi)控效率。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

管理者的內(nèi)控意識(shí)薄弱，監(jiān)督文化未深入人心。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，公司高層將主要精力放到市場(chǎng)開發(fā)和工程質(zhì)量上，不愿過(guò)多過(guò)深參與企業(yè)內(nèi)部控制，更不愿意為內(nèi)控制度的改進(jìn)投入更多的資金。有的公司高層認(rèn)為內(nèi)控工作交由財(cái)務(wù)部門或內(nèi)審部門完成就行，沒有將內(nèi)控制度看成一個(gè)完整系統(tǒng)，缺乏整體性要求。還有些建安企業(yè)未將監(jiān)督文化納入內(nèi)部控制，表面上看控制與被控制雙方很和諧，其實(shí)暗中博弈不斷，影響了公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）沒有完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能更好地考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)

建安行業(yè)具有投資大、周期長(zhǎng)、前期墊資、工程項(xiàng)目分散等特點(diǎn)，如不能有效實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。建安公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更看重眼前利益，而忽略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：第一，過(guò)于追求收入指標(biāo)，存在個(gè)別項(xiàng)目盲目投資，有可能出現(xiàn)虧損;第二，缺乏金融政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)金融政策走向和利率變動(dòng)趨勢(shì);第三，缺乏市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能準(zhǔn)確判斷原材料價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力資源薪酬變化趨勢(shì)、技術(shù)專利費(fèi)用升降等因素的影響;第四，不熟悉稅收政策，不能合理預(yù)計(jì)稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致額外現(xiàn)金流出;第五，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法比較單一，大都采用定性方法進(jìn)行評(píng)估，有可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確。

（五）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)控作用無(wú)法得到充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，并在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋求解決對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)工作者是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，負(fù)有重大的責(zé)任，許多內(nèi)控失效，內(nèi)部審計(jì)工作者都有不可推卸的責(zé)任。具體表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將審計(jì)監(jiān)督工作放在財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性上，對(duì)會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)單的審查，缺少對(duì)資金安全、內(nèi)部控制制度效果以及組織職能作用發(fā)揮等的監(jiān)督;第二，建安企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的獨(dú)立性不足，經(jīng)常出現(xiàn)人情監(jiān)督;第三，內(nèi)部審計(jì)工作者通常采用定性的分析方法，審計(jì)結(jié)果存在偏差;第四，項(xiàng)目工地較多，內(nèi)部審計(jì)工作者較少，不能實(shí)地審計(jì)，容易留下空白點(diǎn);第五，內(nèi)部審計(jì)工作者的審計(jì)能力有限，只能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能提出改進(jìn)意見，或提出改進(jìn)意見與實(shí)際不符;第六，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未將預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核納入日常內(nèi)控工作，沒有形成聯(lián)動(dòng)。

三、建安企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)和建議

企業(yè)內(nèi)控制度必須和建安行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制的因素和事項(xiàng)要盡快識(shí)別和處置，必要時(shí)向公司管理層尋求解決辦法。只有邊實(shí)踐邊改進(jìn)，內(nèi)控制度才能在完善中發(fā)展、在發(fā)展中優(yōu)化。

（一）提升財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)

只有提升財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，才能減少管理層對(duì)會(huì)計(jì)控制的干擾，客觀評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制結(jié)果。加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的底線思維，可以預(yù)防犯罪行為，避免給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。改進(jìn)建議有：第一，盡量采用第三方招聘方式，設(shè)定招聘門檻，招聘建安行業(yè)專門財(cái)務(wù)人才，嚴(yán)把入門關(guān)。第二，建立與完善會(huì)計(jì)與庫(kù)房管理崗位責(zé)任制，明確人員分工和具體權(quán)限，預(yù)防內(nèi)部腐敗。比如，對(duì)于大宗材料采購(gòu)，要規(guī)范購(gòu)買合同簽訂流程，并采用多部門聯(lián)合審批的方式預(yù)防腐敗;材料入庫(kù)要監(jiān)督過(guò)磅驗(yàn)收的過(guò)程，設(shè)置2人簽字復(fù)核制度，確保材料安全。第三，財(cái)務(wù)工作者要按項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行全面的成本核算，對(duì)非經(jīng)高層授權(quán)的特殊項(xiàng)目有權(quán)提出會(huì)計(jì)控制否定意見。第四，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)道德建設(shè)，開展警示教育。有條件的企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)工作者到廉政教育基地接受正式培訓(xùn)，也可以聘請(qǐng)檢察機(jī)關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)講解，都能取得很好的教育效果。

（二）完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控流程

完善內(nèi)控制度，提升內(nèi)部控制的可操作性和可行性，解決好內(nèi)部控制怎么做的問(wèn)題。優(yōu)化內(nèi)部流程，解決內(nèi)部控制怎么高效做的問(wèn)題。這兩點(diǎn)是建安企業(yè)做好內(nèi)控工作的重點(diǎn)。改進(jìn)建議有：第一，建立以防為主的監(jiān)督防線，成立由企業(yè)管理者組成的審計(jì)小組，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分工明確，將職責(zé)與業(yè)績(jī)考核掛鉤，提升工作效率。第二，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明晰各項(xiàng)目中不同部門的職責(zé)分工，將責(zé)任細(xì)化到人。第三，根據(jù)公司總體戰(zhàn)略，制定相關(guān)內(nèi)控制度，細(xì)化操作環(huán)節(jié)。針對(duì)敏感問(wèn)題，可聘請(qǐng)內(nèi)控專家來(lái)解決，化解矛盾，增加內(nèi)控制度的權(quán)威性。第四，定期優(yōu)化內(nèi)部控制流程，補(bǔ)漏點(diǎn)、疏堵點(diǎn)、解難點(diǎn)、通痛點(diǎn)，上下聯(lián)動(dòng)，確保監(jiān)督順暢。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)控制監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行，減少監(jiān)督次數(shù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)工作者、內(nèi)部審計(jì)工作者及項(xiàng)目部對(duì)完工進(jìn)度的確認(rèn)有爭(zhēng)議時(shí)，可提請(qǐng)公司總工程師裁決。

（三）改善內(nèi)部控制環(huán)境

建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況建設(shè)內(nèi)控監(jiān)督文化，以喜聞樂(lè)見的故事和通俗易懂的道理見報(bào)、上墻、上網(wǎng)站，使員工理解每個(gè)人都扮演著監(jiān)督與被監(jiān)督的雙重角色，逐步消除抵觸、對(duì)抗心理，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境的改善，有助于員工之間的信任與和諧，便于管理者推行內(nèi)部控制制度。

（四）強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)

管理者是內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵因素，沒有管理者的參與和重視，內(nèi)部控制工作就無(wú)法正常開展，或流于形式，或漏洞百出。由于建安企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，所以項(xiàng)目部人員的內(nèi)控意識(shí)普遍較為薄弱。因此，建安企業(yè)必須強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，提高全員內(nèi)控水平。改進(jìn)建議有：第一，強(qiáng)調(diào)公司高層在內(nèi)部控制工作中的帶頭作用，知悉內(nèi)控管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門單一部門的工作，還需要其他部門和人員的參與配合。公司高層需要為內(nèi)控所需的軟件和硬件提供必要的資金保障，使信息化、智能化技術(shù)助力企業(yè)內(nèi)控工作。第二，建安企業(yè)應(yīng)關(guān)注金融政策，把握房貸政策、利率調(diào)整政策;關(guān)注稅收政策，把握企業(yè)所得稅的征收方式;關(guān)注環(huán)保政策和突發(fā)事件可能帶來(lái)的逾期開工風(fēng)險(xiǎn)和停工風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些因素導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)可承受范圍的情況，一定要盡早動(dòng)手，制定相應(yīng)對(duì)策，化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理與監(jiān)控

內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制的中心工作，必須扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)、勤勤懇懇落實(shí)。審計(jì)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制工作具有指導(dǎo)意義，審計(jì)報(bào)告要及時(shí)提交給公司高層。改進(jìn)建議有：第一，建立審計(jì)委員會(huì)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人為公司高層，可以統(tǒng)領(lǐng)全局。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常監(jiān)督，建立以工程為單位的控制體系，對(duì)大型項(xiàng)目也可通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，還要注意與財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目管理部門等其他部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，共用財(cái)務(wù)資料，互相補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)資料，印證內(nèi)控結(jié)果。第二，確保審計(jì)工作者的獨(dú)立性，其薪酬由審計(jì)委員會(huì)決定，不受企業(yè)管理者的干涉和影響。第三，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者的培訓(xùn)力度，提高其審計(jì)能力。內(nèi)部審計(jì)工作者不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)有工程造價(jià)、安全管理方面的知識(shí)，能看懂施工圖紙，知悉現(xiàn)場(chǎng)管理的工作要點(diǎn)，同時(shí)還要辦事公平、評(píng)價(jià)客觀、拒腐防變。第四，內(nèi)控監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3個(gè)部分。監(jiān)督能夠前置的一定要前置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。同時(shí)不忘事后監(jiān)督，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為公司內(nèi)控管理提供經(jīng)驗(yàn)。要堅(jiān)決杜絕人情監(jiān)督和后門監(jiān)督。第五，利用網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代科技手段，實(shí)施遠(yuǎn)程控制，減少人為因素的干擾，建立OA管理系統(tǒng)和平臺(tái)，在一定程度上提升溝通的有效性。第六，采用多元化的評(píng)估手段，結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際情況，不僅從定性角度出發(fā)，還要從定量角度考慮，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。第七，內(nèi)部審計(jì)工作者不僅要審計(jì)，還要提出改進(jìn)意見，并對(duì)后續(xù)情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤，將內(nèi)控結(jié)果及時(shí)反饋給公司高層。

（六）加強(qiáng)預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核，督促內(nèi)部控制實(shí)施

建安企業(yè)的預(yù)算包括勞動(dòng)力成本預(yù)算、施工材料預(yù)算和施工設(shè)備運(yùn)營(yíng)預(yù)算3個(gè)部分，應(yīng)對(duì)每部分進(jìn)行細(xì)化，并將預(yù)算分配給單位內(nèi)各部門。單位內(nèi)各部門應(yīng)指定相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，開展管理工作。對(duì)工程設(shè)備、工程原材料和人工成本實(shí)施系統(tǒng)的預(yù)算管理，確保工程單位財(cái)務(wù)預(yù)算效率的不斷提高。建安項(xiàng)目必須建立健全集中的資金管理制度和資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系，應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)資金鏈存在風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控部門應(yīng)發(fā)出預(yù)警并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見。

建安企業(yè)應(yīng)建立業(yè)績(jī)考核制度，將業(yè)績(jī)考核納入管理工作，鼓勵(lì)業(yè)績(jī)突出的員工，發(fā)揮示范效應(yīng)，激發(fā)全體員工的工作積極性，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工整體的工作意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控部門和全體員工的考核，對(duì)節(jié)約成本、遵守公司規(guī)章制度的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不能達(dá)到考核目標(biāo)的員工給予處罰和加強(qiáng)培訓(xùn)，做到賞罰分明，有利于企業(yè)內(nèi)控制度的推行。

四、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和市場(chǎng)不確定風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的大背景下，建安企業(yè)承受著巨大的風(fēng)險(xiǎn)壓力，而內(nèi)控制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行是化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的有力途徑。這就需要我們不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的短板，并擁有持續(xù)改進(jìn)的創(chuàng)新精神，最大限度地發(fā)揮企業(yè)潛力、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全員參與，共同提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為北京金波圣泉企業(yè)管理有限責(zé)任公司）

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