強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策研究

王麗

摘 要 改革開放40多年，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益加劇，現(xiàn)金流管理作為重要的企業(yè)管理工具，成為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要手段。企業(yè)現(xiàn)金流及其管理的重要性逐漸引起投資人以及企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)注，企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險控制和管理成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。本文在分析強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題，并針對性地提出設(shè)立專門的風(fēng)險管控部門、增強(qiáng)風(fēng)險防控意識、加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算、加強(qiáng)監(jiān)督工作4點建議，以期強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流管理 風(fēng)險控制 企業(yè)管理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理制度的不斷完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激烈和白熱化。在這種情況下，現(xiàn)金流管理成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重，現(xiàn)金流風(fēng)險控制能否適應(yīng)時代發(fā)展的潮流，這也是企業(yè)在同行業(yè)中能否處于不敗之地的重要基石。

現(xiàn)金流反映企業(yè)在一定的發(fā)展時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，是評價一個投資方案經(jīng)濟(jì)效益的必備資料?，F(xiàn)金流出是企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金支出，主要包括固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資和運(yùn)營成本。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)購入或建造固定資產(chǎn)的資金支出;流動資產(chǎn)投資是企業(yè)的存貨、貨幣資金及應(yīng)收賬款等項目的資金支出;運(yùn)營成本是企業(yè)在經(jīng)營成本中發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用等支出。現(xiàn)金流入是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金收入，主要包括營業(yè)收入、殘值收入以及收回的流動資產(chǎn)。營業(yè)收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動中出售的產(chǎn)品收入;殘值收入是企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用期滿時的殘值;收回的流動資產(chǎn)是企業(yè)在投資項目期滿時收回的原流動資產(chǎn)投資額。其中，使用某項政策導(dǎo)致的成本降低也是現(xiàn)金流入的一部分。[1]

以企業(yè)的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，為滿足企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資籌資活動等而構(gòu)建的管理體系是現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金流量管理是對企業(yè)現(xiàn)金流在數(shù)量和時間上的安排，包括預(yù)測、計劃、控制、分析以及評價等等。目前，企業(yè)的現(xiàn)金流管理仍然存在比較大的問題，現(xiàn)金流風(fēng)險嚴(yán)重影響到了企業(yè)的可持續(xù)化。因此，企業(yè)管理部門重視現(xiàn)金流控制運(yùn)營風(fēng)險因素的分析及控制，真正意義上了解現(xiàn)金流控制的本質(zhì)和主要內(nèi)容，認(rèn)清現(xiàn)金流的風(fēng)險會對企業(yè)發(fā)展帶來的影響，并結(jié)合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律來構(gòu)建更為完善的風(fēng)險控制體制，成為了目前現(xiàn)金流控制的關(guān)鍵。[2，3]

二、當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理制度欠缺

首先，企業(yè)的管理層不重視現(xiàn)金流管理制度。雖然我國財政部門在20世紀(jì)末就制訂了相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范了現(xiàn)金流量表的編制。但是，企業(yè)管理層的不重視讓這些規(guī)定大多都流于形式，在業(yè)務(wù)流程、財務(wù)分析、籌資投資等涉及現(xiàn)金流的工作中明顯存在現(xiàn)金流管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

其次，現(xiàn)金流管理制度欠缺表現(xiàn)在部門搭建不合理。隨著經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷發(fā)展，人們對市場經(jīng)濟(jì)和金融危機(jī)的認(rèn)識也不斷加深，企業(yè)現(xiàn)金流量表等一系列會計信息也為投資人作出合理投資決策有著很大的幫助，這對企業(yè)的發(fā)展有著積極影響。但是，在這種背景下，仍然有很多企業(yè)內(nèi)部沒有搭建專門的風(fēng)險管控部門，責(zé)任劃分不明確，沒有專業(yè)的管理人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金流的風(fēng)險控制。這可能導(dǎo)致企業(yè)不能對市場中的第一信息作出有效反應(yīng)，對企業(yè)在資本市場的發(fā)展會造成嚴(yán)重的阻礙。

（二）現(xiàn)金流風(fēng)險防范意識薄弱

風(fēng)險防范意識薄弱體現(xiàn)在兩個方面：

第一，企業(yè)的管理層風(fēng)險防范意識薄弱，主要有兩種情況。一方面，部分小規(guī)模企業(yè)由于市場環(huán)境、行業(yè)狀況、管理層文化水平等客觀因素的限制，企業(yè)內(nèi)的部門構(gòu)架不合理，中層職工責(zé)任不明確;沒有按照相關(guān)法律法規(guī)編制現(xiàn)金流量表和建立相關(guān)制度，企業(yè)抵御風(fēng)險的能力較差，在出現(xiàn)財務(wù)問題時難以依靠自身的風(fēng)險防控體系進(jìn)行規(guī)避。另一方面，一些大型企業(yè)由于現(xiàn)金流管理機(jī)制的欠缺，未對資金作合理的規(guī)劃和分析，導(dǎo)致了企業(yè)資源的極大浪費(fèi)。[4]

第二，現(xiàn)金流管理的預(yù)警體系不完善。預(yù)警體系是企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要措施，也是企業(yè)財務(wù)工作合法合規(guī)的重要保障。但是，根據(jù)目前我國企業(yè)的現(xiàn)實情況來看，大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流管理預(yù)警體系的建設(shè)中仍然有很多不足，需要進(jìn)一步完善。企業(yè)現(xiàn)金流管理預(yù)警體系的不健全，也為財務(wù)舞弊、腐敗現(xiàn)象打開了一道缺口，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力下降，極有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（三）現(xiàn)金流預(yù)算管理不足

內(nèi)部預(yù)算是以企業(yè)所有組織、渠道等特定時間內(nèi)財務(wù)和資源為基礎(chǔ)，旨在科學(xué)有效地指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)行為，協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有效、合理進(jìn)行，完成企業(yè)的目標(biāo)，對企業(yè)各部門的資源進(jìn)行分配、控制、考核的管理活動?，F(xiàn)階段，企業(yè)普遍采用內(nèi)部預(yù)算管理制度，在對企業(yè)的發(fā)展有了很大的幫助的同時，也存在預(yù)算管理開展深度不夠、覆蓋面較小等問題。企業(yè)的預(yù)算沒有以企業(yè)特點、市場方向、企業(yè)具體工作項目等為基礎(chǔ)，以已有的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的預(yù)算工作較少。在實際的運(yùn)營過程中也沒有根據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行全面的成本核算和管理，所以很容易導(dǎo)致費(fèi)用超支的情況出現(xiàn)，現(xiàn)金鏈斷裂而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（四）現(xiàn)金流監(jiān)督工作不佳

現(xiàn)金流管理相關(guān)的工作涉及企業(yè)的方方面面，這就對公開化、透明化有了很高的要求。目前，雖然很多企業(yè)都認(rèn)識到了監(jiān)督工作的重要性，也設(shè)立了專門的財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，但在實施方面和制度方面仍然存在很多問題。

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷改進(jìn)，監(jiān)督工作起到越來越重要的作用，設(shè)立專門的監(jiān)督部門來負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的必要性也越來越強(qiáng)。但是，首先，仍有很多企業(yè)沒有認(rèn)識到這個問題，企業(yè)內(nèi)部沒有專門負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的部門。其次，相關(guān)制度不能保證財務(wù)信息的真實性和有效性，有很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)漏報、假報現(xiàn)金流的情況，謀取私利，屢禁不止。最后，企業(yè)的分析能力不強(qiáng)，不能根據(jù)監(jiān)督工作的結(jié)果來預(yù)判企業(yè)在當(dāng)前的市場環(huán)境、行業(yè)狀況下存在哪些風(fēng)險，也不能知道企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，經(jīng)常是風(fēng)險出現(xiàn)后才能知道哪里出了問題。這可能對企業(yè)的正常運(yùn)營產(chǎn)生較大的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策措施

（一）完善企業(yè)現(xiàn)金流管理制度

現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存的根本，完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理制度才能保證企業(yè)最大限度地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)市場競爭力。完善企業(yè)現(xiàn)金流管理制度，不僅需要工作人員的不斷努力，也需要企業(yè)有良好的外部環(huán)境和正確的價值導(dǎo)向。管理層作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，若對現(xiàn)金管理不能有正確的認(rèn)識，不積極構(gòu)建完善的企業(yè)現(xiàn)金流管理制度，則企業(yè)的后續(xù)發(fā)展可能遇到很大的阻礙。而在經(jīng)營風(fēng)險和金融危機(jī)時刻存在的今天，設(shè)立專門的風(fēng)險管控部門是現(xiàn)金流管理體系中重要的一環(huán)?，F(xiàn)金流風(fēng)險控制與管理部門能為企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作提供制度保障，并確保工作流程有序進(jìn)行，對企業(yè)現(xiàn)金流管理有著重要的作用。

（二）增強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險防控意識

企業(yè)增強(qiáng)現(xiàn)金流的風(fēng)險防控意識，首先要深刻認(rèn)識現(xiàn)金流的重要性?，F(xiàn)金流是企業(yè)在一定時期內(nèi)支付和償債能力、投資能力、融資狀況等的重要指標(biāo)，同時也是企業(yè)在某一方面的經(jīng)營和財務(wù)狀況，為管理層作出合理決策提供依據(jù)。因此，深刻認(rèn)識到現(xiàn)金流對企業(yè)的重要意義，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，主要有3方面措施。第一，企業(yè)管理層和財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)金流風(fēng)險防控相關(guān)的理論知識，加強(qiáng)自己理論方面的能力，并用理論指導(dǎo)實踐，依照相關(guān)規(guī)定科學(xué)開展現(xiàn)金流管理工作。第二，管理層和相關(guān)的財務(wù)人員要相互交流，并邀請專業(yè)人員就相關(guān)知識對相關(guān)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，定期考核學(xué)習(xí)和培訓(xùn)內(nèi)容，促進(jìn)財務(wù)人員專業(yè)能力的提升。第三，管理層要制定某些措施來引導(dǎo)員工自覺加強(qiáng)現(xiàn)金流管理工作，比如設(shè)立獎勵、作為考核指標(biāo)等措施，提升每一位職工的積極性和重視程度，營造良好的環(huán)境，來增強(qiáng)對現(xiàn)金流的風(fēng)險防控意識。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流的預(yù)算

企業(yè)經(jīng)營管理者需要始終樹立正確的企業(yè)現(xiàn)金流管理導(dǎo)向理念，具體包括兩個方面。第一，企業(yè)日常事務(wù)層面。企業(yè)的任何日常事務(wù)都與整體發(fā)展目標(biāo)有著密不可分的聯(lián)系，尤其是有關(guān)財務(wù)信息方面的事務(wù)。管理層樹立正確的企業(yè)現(xiàn)金流管理導(dǎo)向理念，企業(yè)價值最優(yōu)化，將企業(yè)日常事務(wù)的完成與企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)相聯(lián)系，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和整體的最優(yōu)化發(fā)展。第二，經(jīng)營戰(zhàn)略層面。若以企業(yè)價值為導(dǎo)向進(jìn)行現(xiàn)金流的預(yù)算工作，則可以保證企業(yè)的每一項財務(wù)計劃、戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的有序化和規(guī)范化。將企業(yè)的現(xiàn)金流劃分為日常預(yù)算和總預(yù)算兩個部分，并通過各項合理的指標(biāo)進(jìn)行評估和考核，形成企業(yè)的現(xiàn)金流管理制度，對企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作有著很大的幫助。[5]

（四）加強(qiáng)現(xiàn)金流監(jiān)督工作

企業(yè)需要構(gòu)建和完善現(xiàn)金流的監(jiān)督機(jī)制來增強(qiáng)現(xiàn)金流管理工作的實用性和規(guī)范性，主要有4個方面。第一，制定符合企業(yè)發(fā)展的工作流程和制度來加強(qiáng)財務(wù)人員的工作監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化對財務(wù)人員的約束。第二，注重財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，定期進(jìn)行現(xiàn)金流相關(guān)數(shù)據(jù)的核查，保證企業(yè)整體工作無誤。第三，監(jiān)督工作能發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，促使管理層對企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行優(yōu)化。第四，監(jiān)督工作的結(jié)果可以與企業(yè)當(dāng)前的市場環(huán)境、行業(yè)狀況結(jié)合分析，預(yù)判企業(yè)當(dāng)前發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險，并推動企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作在各項管理工作中快速發(fā)揮作用，對減少企業(yè)損失有著重要的作用。

四、結(jié)語

企業(yè)現(xiàn)金流管理作為重要的管理工具，是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要手段。在企業(yè)的實際發(fā)展中，現(xiàn)金流管理為企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)制定提供必要的數(shù)據(jù)支持，有助于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防御能力的提升和企業(yè)投資融資環(huán)境的改善，除此之外，很大程度上也對企業(yè)自身的信譽(yù)產(chǎn)生了影響。因此，一個發(fā)展良好的企業(yè)不僅要具有雄厚的資產(chǎn)，完善管理機(jī)制并建立合理的經(jīng)營模式，還要重視對企業(yè)資金流的風(fēng)險控制和管理，這樣才能從根本上增強(qiáng)自身的綜合實力。

（作者單位為德陽成德物流港建設(shè)發(fā)展有限公司）

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