構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系 完善企業(yè)風險管理思路構(gòu)架實踐

馬彥丞

摘 要：內(nèi)部控制問題在新時代背景下比較普遍，在許多企業(yè)都存在，且因內(nèi)控問題也會阻礙企業(yè)的長遠、可持續(xù)發(fā)展，為更好地解決這一問題，就需要重視改革與完善內(nèi)部控制制度，強化管理企業(yè)所面臨的風險，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保內(nèi)控工作的順利開展，并能夠站在風險管理視角上制定各種有效的措施，為企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的條件?，F(xiàn)如今，隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的逐漸深入，市場經(jīng)濟獲得了前所未有的發(fā)展，再加上國際上變化莫測，逐漸加劇了競爭，促使企業(yè)所面臨更多更嚴峻的挑戰(zhàn)，為實現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，制定一定思路來積極地管理企業(yè)風險，并結(jié)合自身發(fā)展情況，促進企業(yè)風險應(yīng)對能力的不斷提高，爭取更好的競爭優(yōu)勢并創(chuàng)造更大的收益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系;風險管理;思路構(gòu)架;實踐

企業(yè)內(nèi)部體系與企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展情況息息相關(guān)，如常見的戰(zhàn)略計劃、財務(wù)管理、內(nèi)部生產(chǎn)運行、資源分配和內(nèi)部制度等，基于此企業(yè)需要高度重視自身的內(nèi)控問題，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況與社會經(jīng)濟市場的變化規(guī)律，認真做好控制分析管理工作。對于我國的一些企業(yè)而言，通常不具備強烈的風險意識，再加上缺乏風險識別和防范能力，時常會損失重大資產(chǎn)的情況;一些企業(yè)不具備強烈的財務(wù)基礎(chǔ)管理，不能強有力地管控重大財務(wù)事項;還有一些企業(yè)不具備規(guī)范的企業(yè)會計手段，資產(chǎn)質(zhì)量嚴重不符合經(jīng)營成果，在現(xiàn)代企業(yè)管理中風險管理環(huán)節(jié)相對比較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)時常出現(xiàn)重大風險事件。為此，構(gòu)建內(nèi)控體系，強化風險管理刻不容緩。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

對企業(yè)內(nèi)部控制的理解，具體來說就是指當企業(yè)制定了某一階段的經(jīng)營目標時，為了保證目標能夠順利實現(xiàn)、保證企業(yè)內(nèi)部各項會計信息的完整性與安全性、提高企業(yè)的運營效率。對于企業(yè)來說，若想真正地提高內(nèi)部控制管理工作水平、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先要深刻地認識到開展內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)涵意義以及重要作用。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，包含著多方面的控制要素，例如企業(yè)的內(nèi)部整體環(huán)境、內(nèi)部工作風險的評估以及內(nèi)部的監(jiān)督等。在通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的開展可以從事前、事中以及事后來著手進行，從而保證企業(yè)內(nèi)部安全。

1.管理層缺乏足夠的內(nèi)部控制意識

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中所存在的一個首要問題，就是管理層沒有充分地認識到內(nèi)部控制管理工作開展的必要性。管理層更加注重的是企業(yè)的運營情況，涉及到企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模以及具體的盈利情況等，對于內(nèi)部的規(guī)范管理則沒有給予太多的關(guān)注，簡單來講就是沒有充分地重視內(nèi)部控制管理工作。這一問題的存在會給企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作的開展效率產(chǎn)生很大的影響，從而最終影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制環(huán)境差

在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中需要將適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的管理模式制度羅列出來，然后加以應(yīng)用，基于管理環(huán)境的不同，對于員工工作所產(chǎn)生的工作狀態(tài)也會產(chǎn)生明顯差異。而內(nèi)部環(huán)境的好壞在一定程度上會直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制，但是當下企業(yè)尚不擁有完善的內(nèi)部環(huán)境管理模式，員工在工作職責分布方面比較模糊，由此不能有效地建設(shè)企業(yè)內(nèi)控文化。同時，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的外部環(huán)境、日益激烈的競爭，且存在較多的不可知因素。內(nèi)控環(huán)境“內(nèi)憂外患”，為幫助企業(yè)在日益激烈的競爭中實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就需要站在長遠角度做好分析工作，在此基礎(chǔ)上建立切實可行的內(nèi)部控制體系。

3.內(nèi)部控制制度的設(shè)計不完善

目前，我國部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，并沒有依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況來進行建立與完善，而是直接采用”拿來主義”，即將其他企業(yè)的相關(guān)制度直接照搬到自身企業(yè)中，沒有充分地考慮企業(yè)內(nèi)部各個部門工作的狀況以及與制度的適配問題，這從整體上反映出了企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的不完善。由于缺乏完整的制度系統(tǒng)，缺乏有效的制約機制與治理機制，內(nèi)控制度并不能完全地發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

4.內(nèi)控活動缺乏實踐性

現(xiàn)實生活中，企業(yè)內(nèi)部工作與多種因素存在一定“沖突”，如內(nèi)控意識、業(yè)務(wù)實際操作與成本效益等。在面對這些”沖突”時，內(nèi)控部門一時之間不能制定切實可行的解決措施，導(dǎo)致這項工作無法順利開展，內(nèi)控活動缺乏實踐性，如問題發(fā)現(xiàn)、解決能力欠缺，如此一來在新常態(tài)發(fā)展背景下企業(yè)所面臨的風險問題只會越來越多。

5.信息質(zhì)量差、傳遞不及時、缺乏完善的溝通機制

信息傳遞有賴于有效的應(yīng)用溝通機制，作為聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部與外界經(jīng)濟市場的重要媒介，對于企業(yè)內(nèi)控的實現(xiàn)至關(guān)重要。而當下，企業(yè)中的表面信息缺乏深層次的分析與理解，如內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息、專項信息等，也不能及時匯總與分析內(nèi)部外信息，更談不上對于管理層的上報，從而在內(nèi)控中不能將管理作用充分發(fā)揮出來。

6.不健全的監(jiān)督機制

當下，企業(yè)多通過內(nèi)審部門來做好監(jiān)督評審工作，但是許多內(nèi)審部門附屬于財務(wù)部門，同一人需兼任雙職，即內(nèi)審部門與財務(wù)部門的管理者，導(dǎo)致審計缺乏獨立性。然而，企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)審職能角度上重視會計賬目的審核，而不能將其實際效用充分發(fā)揮出來。

二、完善企業(yè)風險管理思路構(gòu)架實踐

風險管理又稱之為危機管理，實施主體為經(jīng)濟單位，通過識別與衡量風險并制定切實可行的經(jīng)濟與技術(shù)處理方式，以期用最小的成本實現(xiàn)安全保障的最大化，其組成包括各個過程，即風險識別、量化、控制、監(jiān)督以及評價等。風險控制體系在實務(wù)中能夠為促進企業(yè)實現(xiàn)健康、長遠的生存發(fā)展提供一定的免疫系統(tǒng)，為確保在各個領(lǐng)域創(chuàng)建全面的風險控制體系，就需要做好事前預(yù)測、事中控制、事后風險的規(guī)避工作，在日益激烈的市場競爭中幫助企業(yè)獲得更好、更快的發(fā)展。現(xiàn)就如何在風險管理視角下構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，提出幾點建議與措施。

1.高度重視企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)內(nèi)控意識淡薄，甚至一些高層管理人員都比較抗拒企業(yè)內(nèi)控，基于此企業(yè)需要認真開展相關(guān)培訓(xùn)宣導(dǎo)工作，對企業(yè)風險所造成的危害、后果進行充分了解，真正做到心中有數(shù);若企業(yè)運營狀態(tài)缺乏控制，科學(xué)依據(jù)缺失，則必然會給企業(yè)造成意想不到的經(jīng)濟損失，不利于企業(yè)在日益激烈的市場競爭中實現(xiàn)長遠發(fā)展?；诖?，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控管理的重要性與意義在明確掌握的基礎(chǔ)上，需要引起足夠的重視，并形成自身獨特的見解，確保領(lǐng)導(dǎo)與每位員工都能夠不斷強化內(nèi)控管理意識，營造良好的內(nèi)控氛圍來促進企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

2.增強內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)的顯著提高

內(nèi)控工作人員負責實施與開展企業(yè)內(nèi)控工作，要求必須具有豐富的專業(yè)能力、扎實的專業(yè)基礎(chǔ)與較高的綜合素質(zhì)，如此才能在“內(nèi)憂外患”的環(huán)境下制定科學(xué)的措施，在認真剖析內(nèi)外部所收集的信息基礎(chǔ)上做好取舍工作，促進企業(yè)自我價值、社會價值的不斷提高。同時，在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)，促進內(nèi)控人員自身專業(yè)能力的不斷提高，通過定期組織人員培訓(xùn)，確保正確思想道德觀念的樹立。

3.創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建立極具風險意識的企業(yè)文化

通過確定風險控制環(huán)節(jié)，可更好地分解與落實結(jié)構(gòu)內(nèi)各部分、崗位管理職責，對各單位與部門的控制進行強有力的檢查，并且認真做好相應(yīng)的評價與考核工作，能夠有效地強化促進風險管理責任，樹立”風險無處不在”的意識，促進員工風險防范能力的不斷提高。

4.企業(yè)內(nèi)控機制的健全

為更好地優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控工作，關(guān)于內(nèi)控機制的健全刻不容緩。內(nèi)控人員在根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略制定相應(yīng)的規(guī)劃時，需要有機結(jié)合企業(yè)的機制結(jié)構(gòu)，就企業(yè)最大風險承受度形成一致意見，跟蹤式監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，在此基礎(chǔ)上建立切實可行的內(nèi)部崗位與決策機制、綜合評價與培訓(xùn)機制等，綜合分析與評價企業(yè)內(nèi)部情況，確保能夠全面、有效、合理地開展企業(yè)內(nèi)控工作。

識別風險作為風險管理的起點，能夠為強化做好這項工作打下堅實的基礎(chǔ)，在實際工作中需要在認真識別各種風險的基礎(chǔ)上做好分類與誘因的分析工作。在相應(yīng)的框架內(nèi)收集與風險管理相關(guān)的資料信息，及時發(fā)現(xiàn)風險的存在并制定有效的解決措施。

5.企業(yè)內(nèi)控機制的合理調(diào)整

在設(shè)置企業(yè)內(nèi)控機制時需結(jié)合實際情況做好調(diào)整工作，具體工作的開展需要立足于企業(yè)內(nèi)部管理機制。將存在于各部門控制管理中的模式認真收集起來，根據(jù)企業(yè)實際情況構(gòu)建與之相適應(yīng)的運營體系，從而能夠充分保障內(nèi)控工作的開展，取得聯(lián)合的平衡、制衡效果。同時，必須進一步明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層與工作崗位階層的職責權(quán)限，確保每個具體崗位的具體人員能夠從上而下的落實下來，保證內(nèi)部各個部門能夠?qū)崿F(xiàn)相互協(xié)調(diào)與發(fā)展。

6.企業(yè)內(nèi)控風險管理評估系統(tǒng)的完善

通過建立該評估體系可以全面、綜合評估隱藏在企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風險、問題，通過對經(jīng)營活動中潛在風險的識別，風險原因與造成損失的分析，可更好地劃分各種風險。針對企業(yè)在承受范圍之內(nèi)的風險，需要強化監(jiān)督與改善;針對重大內(nèi)部風險，需制定一系列切實可行的解決措施，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，最大限度地降低企業(yè)所造成的經(jīng)濟損失。

7.內(nèi)控審批制度的構(gòu)建

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控審批制度時，需要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與戰(zhàn)略，將相應(yīng)的責任區(qū)人權(quán)利與權(quán)限范圍及時賦予給日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，針對特殊或緊急事件，需及時制定有效的緊急處理審批方法。

8.有機結(jié)合內(nèi)部評價和外部審計

關(guān)于企業(yè)內(nèi)控評價機構(gòu)的構(gòu)建，優(yōu)勢企業(yè)可結(jié)合自身實際情況與發(fā)展戰(zhàn)略，確保所建立的內(nèi)控評價體系與企業(yè)、科技發(fā)展更符合。同時，將企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，以此能夠進一步強化內(nèi)控工作的開展。為實現(xiàn)財務(wù)報表的內(nèi)控目標，就需要開展專門的外部審計作保障，在調(diào)整企業(yè)財務(wù)報表的管理體系時，需交給專業(yè)人員負責，從而對系統(tǒng)運行進行不斷優(yōu)化。除此之外，促進內(nèi)控實踐能力的進一步增強，在企業(yè)內(nèi)控評價和審計方面增加資金、人力方面的投入，將實踐工作落實到實處，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

自從我國加入世界貿(mào)易組織以后，我國經(jīng)濟的發(fā)展就面臨著全新的環(huán)境，這使得我國經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生了劇烈的變化。隨著時間的推移，我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升，在這一過程中，我國的各個企業(yè)發(fā)揮了不可替代的重要作用，有力地推動了我國社會經(jīng)濟發(fā)展的步伐。但是相關(guān)的問題也隨之出現(xiàn)，各個企業(yè)內(nèi)部工作的缺陷也漸漸暴露出來，如企業(yè)內(nèi)控體系不健全等，從而不利于提高企業(yè)的運營效率與長遠發(fā)展。隨著時代的發(fā)展與社會的進步，企業(yè)在發(fā)展過程中機遇與挑戰(zhàn)并存，為幫助企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占領(lǐng)一席之地，就需要及時抓住機遇創(chuàng)造良好的收益，基于此對于企業(yè)內(nèi)控問題就需要引起相關(guān)人員的高度重視。站在風險管理角度上，客觀分析內(nèi)控問題，掌握問題產(chǎn)生的原因與危害，然后有針對性的制定解決措施，確保所建立的內(nèi)控管理體系更加合理、科學(xué)，順利有效地開展企業(yè)內(nèi)控工作，實現(xiàn)企業(yè)的健康有效發(fā)展。

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