信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略探討

周娟弛

摘 要：自從我國(guó)步入現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程以來(lái)，我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)水平得到了很大程度的提高，對(duì)各方面的發(fā)展也得到了一定的促進(jìn)作用。就從目前的情況看來(lái)，我國(guó)各大內(nèi)部之間的相互競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)不僅要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，而且還要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)而做出不斷的改進(jìn)和完善。在信息化技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需求，所以，企業(yè)要在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中引用先進(jìn)的信息化管理技術(shù)，從而對(duì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境 ?企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?改進(jìn)策略

在信息化水平高度發(fā)達(dá)的今天，我國(guó)各大企業(yè)要想獲得更好的生存和發(fā)展，首先就要對(duì)其內(nèi)部控制相關(guān)工作予以足夠的重視，然后在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中對(duì)現(xiàn)在的方案做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣才能夠?qū)⒆陨韮?nèi)部控制管理水平進(jìn)行提高，為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)效益。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制管理理念相對(duì)落后

就從當(dāng)前的情況看來(lái)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在信息化發(fā)展的潮流當(dāng)中，并沒(méi)有對(duì)自身的生產(chǎn)工作特性有一個(gè)明確的了解，相關(guān)的理念和技術(shù)還在處于相對(duì)落后的階段，然而企業(yè)的財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)有些十分重要的影響，這項(xiàng)工作對(duì)時(shí)效性和實(shí)踐性有著較高的要求，企業(yè)內(nèi)部控制體系如果沒(méi)有辦法與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作都會(huì)停留在表面，無(wú)法實(shí)際的落實(shí)到實(shí)處。為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制工作正常進(jìn)行，企業(yè)相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員必須對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)老套的管理理念，在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中對(duì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，從而將內(nèi)部控制工作的效果充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)也可以進(jìn)行正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。

（二）內(nèi)部控制信息化升級(jí)速度較慢

通過(guò)實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，處于信息化環(huán)境當(dāng)中的企業(yè)內(nèi)部的管理制度并不是非常完善的，當(dāng)新環(huán)境當(dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法采取正確的措施進(jìn)行解決，隨著問(wèn)題程度不斷的擴(kuò)大，最后會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到了很大程度的影響，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到巨大損失。在這種情況之下，企業(yè)發(fā)展與信息技術(shù)之間就會(huì)存在不和諧的關(guān)系，內(nèi)部控制實(shí)際產(chǎn)生的效果與預(yù)期之間存在較大的差距。還有一部分的中小型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中建立的管理控制體系缺乏一定的系統(tǒng)化，不僅會(huì)導(dǎo)致自身管理模式的可靠性和有效性受到影響，而且無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化升級(jí)過(guò)程無(wú)法正常進(jìn)行。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制無(wú)法正常形成

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏一定的科學(xué)有效性，在工作當(dāng)中無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，而且企業(yè)內(nèi)部控制體系相關(guān)內(nèi)容和工作較多且復(fù)雜，許多內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)到實(shí)處，從而無(wú)法對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的控制，監(jiān)督管理機(jī)制無(wú)法正常形成。

（四）流程簡(jiǎn)化與內(nèi)控原則相違背

當(dāng)前，在會(huì)計(jì)信息化高度普及的今天，原有的會(huì)計(jì)工作崗位可能被合并為一個(gè)崗位，如此一來(lái)不但能夠提高工作效率，并且還能降低人力成本，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加。而且，一些企業(yè)會(huì)出現(xiàn)主動(dòng)減少工作崗位的情況以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的增加，而這與內(nèi)部控制的原則相違背，尤其是可能會(huì)放棄了相容職務(wù)不相兼的原則。而導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)的引進(jìn)了信息化系統(tǒng)后，一些復(fù)核崗位變成了會(huì)計(jì)核算崗位，強(qiáng)化了核算工作，并且在很大程度上依賴(lài)于信息化系統(tǒng)的高效性，轉(zhuǎn)移了工作重心，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)有流程環(huán)節(jié)被簡(jiǎn)化，與內(nèi)控原則相違背。

（五）企業(yè)面臨更大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

在信息化環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任高度集中于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如若出現(xiàn)程序安全受到威脅或是信息化軟件被篡改的情況，便會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定與安全受到影響，情況嚴(yán)重的還可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。不僅如此，當(dāng)前在設(shè)計(jì)軟件過(guò)程中沒(méi)有考慮周全，在安全方面還不夠完善，所以導(dǎo)致存在安全隱患。不僅如此，部分軟件并未根據(jù)系統(tǒng)的安全要求來(lái)實(shí)施模塊化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致其內(nèi)部混亂，使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)的保密性與安全性大打折扣。

二、信息化環(huán)境中企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效改進(jìn)策略

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變

為了能夠讓企業(yè)在信息化環(huán)境當(dāng)中得到更好的生存和發(fā)展，企業(yè)就要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)對(duì)管理理念進(jìn)行不斷的轉(zhuǎn)變，讓企業(yè)的各項(xiàng)管理工作更加適應(yīng)信息化環(huán)境。企業(yè)在對(duì)人才引進(jìn)的過(guò)程當(dāng)中，要對(duì)應(yīng)聘人員的信息化思維予以足夠的重視，這樣能夠讓企業(yè)工作人員在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中可以對(duì)信息化的內(nèi)容進(jìn)行明確的辨別，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)的要求和規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)工作，這樣不僅能夠建立起多元化的管理控制體系，而且還能夠?qū)⒐ぷ魅藛T工作的可靠性和有效性進(jìn)行一定程度的提高。另外，企業(yè)建立起正確的維護(hù)理念，這樣能夠在應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)時(shí)，實(shí)際的應(yīng)用效果可以充分的發(fā)揮出來(lái)，管理機(jī)制也變得越來(lái)越多樣化。工作人員自身的道德水平也要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行提高，讓企業(yè)內(nèi)部的工作人員都具備一定的責(zé)任意識(shí)，保證相關(guān)的工作流程正常進(jìn)行，在工作人員實(shí)際上崗工作之前還可以對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)工作，不僅能夠提高他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作能力，而且還能夠在信息化技術(shù)之下對(duì)工作流程做出有效的改進(jìn)，企業(yè)的管理水平因此得到很大程度的提高。

（二）對(duì)制度進(jìn)行完善

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著十分重要影響，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和情況進(jìn)行充分的了解，在企業(yè)的規(guī)定下對(duì)管理形式進(jìn)行創(chuàng)新，內(nèi)部控制流程的有效性也就會(huì)得到一定程度的提高。所以，企業(yè)要對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制程序做出有效的分析和優(yōu)化，如果在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的采取有效措施進(jìn)行解決，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程做出適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化，不僅為工作人員帶來(lái)一定的便利，而且還能夠?qū)ο嚓P(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行復(fù)核和查驗(yàn)工作。除此之外，財(cái)務(wù)部門(mén)在工作過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，將電子發(fā)票和電子銀行票據(jù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣能夠?qū)鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)，而且相關(guān)工作的效率和質(zhì)量也會(huì)得到很大程度的提高。

（三）對(duì)監(jiān)督管理予以足夠的重視

信息化環(huán)境為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一定的便利條件，企業(yè)各項(xiàng)工作的效率得到了很大程度的提高，不過(guò)這同時(shí)也給內(nèi)部管理的工作帶來(lái)了一定的難度和挑戰(zhàn)。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)內(nèi)部管理理念的影響比較嚴(yán)重，相關(guān)的審核工作也轉(zhuǎn)變?yōu)榱撕笈_(tái)監(jiān)督模式，為了能夠讓企業(yè)進(jìn)行正常的運(yùn)營(yíng)，監(jiān)督管理工作是十分必要的。因此，企業(yè)首先要結(jié)合實(shí)際的情況來(lái)對(duì)信息審核崗位進(jìn)行設(shè)置，該崗位的工作可以對(duì)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，在信息平臺(tái)當(dāng)中對(duì)當(dāng)天的工作日志進(jìn)行檢查，如果出現(xiàn)異常就要對(duì)其進(jìn)行改善，而且還要將其與內(nèi)部控制審核之間進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)。此外，內(nèi)部監(jiān)督力度的加上強(qiáng)是不夠的，企業(yè)還需要對(duì)外部監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中不斷擴(kuò)展渠道，在外部人員的監(jiān)督之下進(jìn)行工作，這樣不僅能夠營(yíng)造一種公平且公正的環(huán)境，而且還能夠?qū)⒈O(jiān)督管理工作朝著正?；蛣?dòng)態(tài)化的方向不斷發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制牽制體制

完善、可行的內(nèi)部控制牽制體制有助于各部門(mén)以及工作人員間的相互制約以及互相監(jiān)督。首先，科學(xué)設(shè)置與維護(hù)系統(tǒng)管理權(quán)限。信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制核心需先由科學(xué)設(shè)置管理員權(quán)限著手，隨后根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定來(lái)分配不同崗位的權(quán)限。在分配權(quán)限環(huán)節(jié)，需對(duì)各崗位的職責(zé)與權(quán)限予以明確，以建立一個(gè)互相監(jiān)督與制約的牽制制度。其次，對(duì)系統(tǒng)的操作流程進(jìn)行梳理。在實(shí)踐工作過(guò)程中，逐步積累經(jīng)驗(yàn)，并對(duì)系統(tǒng)的操作流程進(jìn)行梳理，建設(shè)有關(guān)的管理體制。根據(jù)各崗位工作人員來(lái)對(duì)其相應(yīng)權(quán)限進(jìn)行劃分，強(qiáng)化互相檢驗(yàn)的交叉點(diǎn)。例如，獨(dú)立審核崗位與數(shù)據(jù)操作崗位，形成上機(jī)日志，建設(shè)完善的上機(jī)登記制度等。再者，設(shè)置交叉維護(hù)復(fù)核體制。在信息化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)技術(shù)相結(jié)合形成了會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)工作人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確性、重復(fù)性的特征來(lái)發(fā)展新型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的順暢與安全和會(huì)計(jì)使用軟件的要求相符，提升了會(huì)計(jì)工作效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)部控制。所以非常有必要設(shè)置交叉維護(hù)復(fù)核制度。只要不是系統(tǒng)維護(hù)人員均不得取得相應(yīng)權(quán)限，禁止其與有關(guān)程序代碼和其它軟件文件相接觸，降低程序被修改的幾率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)在信息化環(huán)境當(dāng)中發(fā)展是十分重要的，為了能夠保證內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行，企業(yè)不僅要對(duì)該工作予以足夠的重視，而且還要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，不斷引用先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而對(duì)內(nèi)部控制管理方案做出不斷的改進(jìn)和完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

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