簡析公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系優(yōu)化思路

隋強(qiáng)

摘 要：目前我國不斷加快改革進(jìn)度，特別在醫(yī)療制度改革方面進(jìn)一步加大力度，旨在解決群眾反映強(qiáng)烈的“看病難、看病貴”等問題。在此背景下，公立醫(yī)院應(yīng)該自覺提升自身內(nèi)部管理和營運(yùn)能力，而全面預(yù)算管理就是一種更為科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理模式和方案，其應(yīng)用可以促使公立醫(yī)院擯棄之前粗放簡易的財(cái)務(wù)管理思維，進(jìn)一步壓減成本、優(yōu)化資源配置，但是在實(shí)際過程中還是存在一些問題。本文首先對公立醫(yī)院目前在全面預(yù)算管理中的基本流程和出現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納分析，并以此為基礎(chǔ)在組織架構(gòu)和運(yùn)作流程等兩個(gè)方面提出具體優(yōu)化措施，最后提出幾點(diǎn)意見建議，為下一步提高全面預(yù)算執(zhí)行效率打好基礎(chǔ)，也為后期改革推進(jìn)以及學(xué)術(shù)研究提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;全面預(yù)算管理;優(yōu)化

中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-2064（2020）01-0231-02

1 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理流程現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 全面預(yù)算編制流程現(xiàn)狀及問題

一般公立醫(yī)院預(yù)算編制會在執(zhí)行年度前一年的第二季度開始，其主要由醫(yī)院基層各科室根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求對下一年度提出預(yù)算申請，由財(cái)務(wù)處審核通過之后匯總成全院預(yù)算總表，待院領(lǐng)導(dǎo)審批后提交所屬財(cái)政部門審核。根據(jù)所屬財(cái)政部門審核后下達(dá)的預(yù)算建議后，財(cái)務(wù)處重新進(jìn)行調(diào)整然后按流程重新提交審核，待批復(fù)后，財(cái)務(wù)處下達(dá)給各基層科室按照計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行。

目前編制過程就可能存在兩個(gè)問題：一是編制程序不規(guī)范，財(cái)務(wù)處在匯總的時(shí)候可能并不如基層科室了解業(yè)務(wù)，在審核其合理性上權(quán)威性不足，而在院領(lǐng)導(dǎo)審核過程中，可能也是會存在非分管業(yè)務(wù)不熟悉的情況，這樣程序上不規(guī)范可能造成預(yù)算編制脫離實(shí)際，形成資源錯配。二是編制方法不科學(xué)，公立醫(yī)院基層科室的預(yù)算編報(bào)一般都是護(hù)士完成并由科室負(fù)責(zé)人審核，而由于都并非財(cái)務(wù)科班出身，可能大部分編制都是采取傳統(tǒng)的簡單增加法，即在本年度基礎(chǔ)上按照比例相應(yīng)增加，這樣就很容易產(chǎn)生內(nèi)容缺失，而且流于形式，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行埋下隱患[1]。

1.2 全面預(yù)算執(zhí)行流程現(xiàn)狀及問題

在預(yù)算執(zhí)行方面，目前公立醫(yī)院各基層科室在支用預(yù)算之前一般都會提交紙質(zhì)申請，由財(cái)務(wù)處和院領(lǐng)導(dǎo)審核同意后進(jìn)入招投標(biāo)、采購等外部程序，在最后結(jié)算時(shí)由經(jīng)辦科室匯總相應(yīng)單據(jù)、結(jié)算材料按照流程提交審核，待通過后由財(cái)務(wù)處復(fù)核并支付。

目前執(zhí)行過程可能存在三個(gè)問題：一是執(zhí)行缺乏指標(biāo)計(jì)劃。執(zhí)行是預(yù)算核心環(huán)節(jié)，所以必須要有計(jì)劃性，但是大部分公立醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中都沒有對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行掌控，沒有分季度分月度制定執(zhí)行計(jì)劃，因此會出現(xiàn)下半年突擊用錢的現(xiàn)象。二是缺乏嚴(yán)格授權(quán)審批。在基層科室提出支用申請后，一般都是分管業(yè)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)起決定權(quán)，財(cái)務(wù)處在其中起到的作用較小，而且如果出現(xiàn)非常規(guī)開支時(shí)，財(cái)務(wù)處就可能比較被動。三是缺乏有效監(jiān)督。由于執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)處起到的作用較小，分管院領(lǐng)導(dǎo)起到的作用較大，就導(dǎo)致流程中對院領(lǐng)導(dǎo)沒有約束監(jiān)督，不僅可能資源使用效率不高甚至?xí)l(fā)生一定的貪腐問題，進(jìn)而影響整體經(jīng)營情況。

1.3 全面預(yù)算調(diào)整流程現(xiàn)狀及問題

預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算支用執(zhí)行過程中，基層科室的部分預(yù)算項(xiàng)目要進(jìn)行調(diào)整的過程。一般都是基層科室提出調(diào)整申請，由主管業(yè)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)審批后經(jīng)財(cái)務(wù)處調(diào)整并下達(dá)基層科室執(zhí)行。

目前調(diào)整過程也可能存在兩個(gè)問題：一是流程不規(guī)范。這其中還是由于分管院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限過大導(dǎo)致財(cái)務(wù)處審核名存實(shí)亡;其次預(yù)算收入一般除醫(yī)院內(nèi)部收入之外還有財(cái)政下?lián)苜Y金，后者預(yù)算調(diào)整應(yīng)對需要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，而前者由于各個(gè)科室之間信息不對稱，這就造成小額預(yù)算調(diào)整也只能動用財(cái)政下?lián)埽@也就可能造成資源配置的低效率。二是調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)不明確。哪些能調(diào)哪些不能調(diào)，能調(diào)多少都應(yīng)該是有嚴(yán)苛的標(biāo)準(zhǔn)和政策依據(jù)，比如主觀因素造成的差異不能調(diào)整。但是大部分公立醫(yī)院都沒有明確的規(guī)章制度進(jìn)行說明，這也存在一定的漏洞。

1.4 全面預(yù)算分析流程現(xiàn)狀及問題

分析階段主要采用基層科室按季度對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析研判形成報(bào)告后，提交分管院領(lǐng)導(dǎo)審批之后交財(cái)務(wù)處匯總按期進(jìn)行分析報(bào)告。

目前分析過程也可能存在兩個(gè)問題：一是預(yù)算分析不及時(shí)、不全面。基層科室一般只做季度分析，公立醫(yī)院業(yè)務(wù)量大，財(cái)務(wù)情況復(fù)雜，財(cái)務(wù)處在不了解基本業(yè)務(wù)情況的前提下，無法憑借基層科室提供的數(shù)據(jù)來進(jìn)行有效分析，這樣在時(shí)效性和全面性上都有所欠缺。二是分析缺乏指導(dǎo)意義?；鶎涌剖胰藛T一般都是只會做增長率等簡單計(jì)算分析，但是不會對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)波動進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)處在匯總時(shí)也一般都沒有對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性甚至真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，這樣的分析報(bào)告一般都流于形式，不能給領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考意義。

1.5 全面預(yù)算管理的其他問題

目前全面預(yù)算管理中還存在以下幾個(gè)問題：一是缺少相對獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評估部門。從上面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整到分析等各個(gè)環(huán)節(jié)流程中，可以看到公立醫(yī)院預(yù)算具體經(jīng)辦工作主要由財(cái)務(wù)處和基層科室負(fù)責(zé)，同時(shí)院領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限大且缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，因此在整個(gè)過程中，都缺少一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估部門對整個(gè)環(huán)節(jié)全流程的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來進(jìn)行監(jiān)控，目前這樣公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免的有所擴(kuò)大。

二是缺少預(yù)算績效考評體系。一般公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理更為側(cè)重在預(yù)算編制和支用審核上，但是往往忽視了預(yù)算執(zhí)行的效率，這主要原因就是缺乏完善的預(yù)算績效考評體系，預(yù)算資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，事中事后監(jiān)督不足。

三是缺少預(yù)算獎懲機(jī)制。在目前的財(cái)務(wù)管理模式下，基層科室的預(yù)算規(guī)模并不與預(yù)算執(zhí)行效果優(yōu)劣掛鉤，因此降低了基層業(yè)務(wù)科室預(yù)算管理方面的積極性和主動性，并造成了一定的預(yù)算執(zhí)行阻力和矛盾。

2 公立醫(yī)院全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

2.1 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建優(yōu)化

目前的問題的主要根源是全面預(yù)算管理中組織機(jī)構(gòu)事權(quán)職權(quán)不匹配，本應(yīng)該承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)權(quán)力過小。因此，要更為有效地優(yōu)化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理首先要優(yōu)化其組織機(jī)構(gòu)，筆者認(rèn)為可以采用基層預(yù)算科室、全面預(yù)算管理辦公室、全面預(yù)算管理委員會等三個(gè)層級來組織執(zhí)行全面預(yù)算管理。其中全面預(yù)算管理辦公室在財(cái)務(wù)處的基礎(chǔ)上新增各基礎(chǔ)科室預(yù)算員，這樣就保障了在審理預(yù)算或者調(diào)整預(yù)算時(shí)更切合實(shí)際;而全面預(yù)算管理委員會作為最高審批和決策機(jī)構(gòu)，其主要成員包括醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子和總會計(jì)師，這樣在審核大筆支出時(shí)財(cái)務(wù)口更有發(fā)言權(quán)，也有一定的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。當(dāng)然，組織機(jī)構(gòu)的優(yōu)化是基礎(chǔ)，還需要對整個(gè)流程來進(jìn)行細(xì)節(jié)優(yōu)化，具體如下：

2.2 全面預(yù)算管理流程優(yōu)化

2.2.1 全面預(yù)算編制流程方面

在預(yù)算編制過程中，全面預(yù)算管理辦公室就要提前進(jìn)入準(zhǔn)備過程中，要及時(shí)對基層科室印發(fā)通知，同時(shí)組織培訓(xùn)，明確編制要求和編制原則，特別是明確全院年度發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在基層科室編制過程中該辦公室就介入指導(dǎo)，在審核過程中組織相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員一起參與研究，對不合規(guī)定或者不合實(shí)際的預(yù)算申請都予以刪除或調(diào)整，這樣可以提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。待財(cái)政部門審批完成下達(dá)指標(biāo)之后，全面預(yù)算管理辦公室就將總量進(jìn)行控制，同時(shí)對重大項(xiàng)目等支出從緊把控進(jìn)度[2]。

2.2.2 全面預(yù)算執(zhí)行流程方面

在全面預(yù)算執(zhí)行階段最重要的就是要樹立計(jì)劃執(zhí)行觀念。在支用之前，基層業(yè)務(wù)科室要首先對自身科室的支出進(jìn)度進(jìn)行把握，形成書面的《支出進(jìn)度計(jì)劃表》交預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總。在后續(xù)支用過程中要嚴(yán)格按照計(jì)劃表進(jìn)行，確保不在4季度發(fā)生“翹尾”支出，而在具體支用時(shí)也要首先提交支用申請給預(yù)算管理辦公室，由其來確定是否有預(yù)算支持然后再行外部財(cái)務(wù)事宜。

2.2.3 全面預(yù)算調(diào)整流程方面

全面預(yù)算調(diào)整流程細(xì)分為“從下到上”和“從上到下”兩個(gè)層面。其中，“從下到上”這個(gè)方面，在基層科室提出調(diào)整預(yù)算需求申請后，要預(yù)算管理辦公室通過財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩條線進(jìn)行聯(lián)合審批，審批之后的流程則更為注重調(diào)整事項(xiàng)的分級，比如按照“10萬以下、10-30萬、30萬以上”等三個(gè)層次分別賦予不同層級的領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)，最高級別審定權(quán)隸屬于全面預(yù)算管理委員會，并通過黨組會議形式確定。而“從上到下”這個(gè)方面，主要是基于全院戰(zhàn)略業(yè)務(wù)布局調(diào)整或者其余重大事項(xiàng)的調(diào)整，這個(gè)過程就是從上到下的發(fā)起，預(yù)算管理辦公室可以在這其中在整個(gè)預(yù)算大盤子中進(jìn)行微調(diào)，而涉及到大的資金調(diào)度就同樣需要全面預(yù)算管理委員會來進(jìn)行審定和授權(quán)。

2.2.4 全面預(yù)算分析流程方面

全面預(yù)算分析流程階段最重要的是要新建基層科室財(cái)務(wù)月度報(bào)表管理制度，督促基層科室將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)變動情況及原因進(jìn)行報(bào)送，且預(yù)算管理辦公室要對此進(jìn)行匯總和審核，并形成臺賬管理、專人管理制度，在此基礎(chǔ)上保持長期對預(yù)算數(shù)據(jù)監(jiān)控，并以此形成專業(yè)的分析報(bào)告并提交審核，為下一步預(yù)算管理決策提供依據(jù)和參考。

2.2.5 全面預(yù)算考核流程方面

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)首先建立預(yù)算績效管理制度機(jī)制，用制度來推動完善管理。特別是公立醫(yī)院要建立財(cái)務(wù)考核方案，制定公開公正的考核標(biāo)準(zhǔn)，使得對全部科室年底考核時(shí)有據(jù)可循。其次，要充分發(fā)揮第三方作用，在考核過程中可以適當(dāng)聘請相對獨(dú)立的會計(jì)師事務(wù)所或者審計(jì)事務(wù)所對全院預(yù)算管理情況進(jìn)行研判分析和審核，并在預(yù)算管理委員會的授權(quán)下參與考核。第三是要強(qiáng)化考核結(jié)果應(yīng)用，要將結(jié)果運(yùn)用到對基層科室及其負(fù)責(zé)人的年度考核中，并根據(jù)各自實(shí)際預(yù)算編制管理執(zhí)行情況，在一定范圍內(nèi)對下一年度預(yù)算進(jìn)行增減，從而調(diào)動各個(gè)基層科室對預(yù)算管理的知曉度、積極性和主動性[3]。

2.3 相關(guān)意見建議

（1）提升全面預(yù)算工作意識。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)首先要有預(yù)算管理決定經(jīng)營管理的意識，要以上率下起到“頭雁作用”，同時(shí)要在制度上組織上全力支持預(yù)算管理工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門人員也要努力提升自身能力素養(yǎng)，除必備的專業(yè)知識之外，還要不斷學(xué)習(xí)醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷配合和支持醫(yī)院發(fā)展。這樣既可以有效完成本身財(cái)務(wù)工作，還可以對全面預(yù)算管理起到宣傳作用。

（2）加強(qiáng)信息化在全面預(yù)算管理中應(yīng)用。隨著現(xiàn)代高科技的發(fā)展，公立醫(yī)院管理也很大程度上依靠計(jì)算機(jī)來進(jìn)行，所以可以利用信息化管理來建立管理中心，完善軟件硬件需求，加強(qiáng)對全面預(yù)算管理應(yīng)用的支持力度。

參考文獻(xiàn)

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