公司企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

嚴洪然

摘 要：本文針對企業(yè)所得稅稅收籌劃，首先簡要介紹了企業(yè)所得稅稅收籌劃的概念目標，進而分析了企業(yè)所得稅稅收籌劃具體實施路徑，可以為企業(yè)所得稅收籌劃提供合理的參考。

關鍵詞：企業(yè)? 所得稅? 稅收籌劃

一、稅收籌劃的概念及目標

稅收籌劃，主要是指在國家稅務法律法規(guī)允許框架范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅業(yè)務所進行的事前分析與具體安排，以有效降低企業(yè)的應納稅額和納稅風險等為目標為開展的一系列籌劃活動。企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本目標主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，盡可能的獲取資金的時間價值，主要是通過在合法合規(guī)的條件下延遲繳納企業(yè)的稅款，來緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金壓力，并進一步獲取資金的時間價值。

第二，有效控制稅收風險，通過合法合規(guī)開展企業(yè)所得稅稅收籌劃活動，避免由于不合理的納稅籌劃造成企業(yè)出現(xiàn)漏稅偷稅等涉稅風險問題，強化企業(yè)的稅收合規(guī)控制。

第三，正確履行納稅義務，按照稅法中的相關要求，在合理合規(guī)合法的條件下，合法抵扣或者適當延遲繳納稅金，規(guī)避一部分企業(yè)的納稅義務，進而實現(xiàn)稅收收益。

第四，控制企業(yè)稅收籌劃成本，主要是維護企業(yè)享受相關稅收優(yōu)惠的政策權益，有效控制企業(yè)應納稅額的增加，不斷縮減企業(yè)的費用支出，促進提升效益水平。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃具體實施路徑

（一）綜合運用企業(yè)所得稅稅收籌劃方法

在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面，應該堅持多種稅收籌劃方法的運用。主要是應該注意以下幾種稅收籌劃方法的運用：充分利用好減免抵退等稅收優(yōu)惠政策，合理的運用減免稅期或者減免稅項目，充分挖掘可抵稅項目，積極申請符合條件的退稅，進而降低企業(yè)的稅負。合理利用稅率差異法，對于企業(yè)的投資項目在不同地區(qū)存在稅率差異的情況下，選擇較低的稅率進而控制企業(yè)的應納稅額。進行納稅分割方法，也就是在國家稅務法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，把企業(yè)的應納稅所得額分割給兩個或者多個納稅人，通過降低計稅基數(shù)來降低稅負。做好納稅扣除方法和延期納稅方法的運用，增加企業(yè)納稅扣除，延緩或者分期納稅，促進降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)的資金流動。

（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅稅收籌劃具體方案

在收入籌劃方面，對于收款中商品確認時間可以以貨款收到日期為準，或者是在賒銷中以合同約定時間為準，來控制收入確認時間遞延納稅時間。在費用籌劃調(diào)整方面，對于固定資產(chǎn)折舊應該充分考慮固定資產(chǎn)實際耗用等情況，采取加速折舊法來進行固定資產(chǎn)折舊，促進折舊費扣除期間前移來達到暫緩繳納企業(yè)所得稅的目的;對于存貨計價應該注意選擇正確的存貨計價方式，條件合適可以采取移動加權平均法進行存貨計價，最大限度的發(fā)揮企業(yè)成本費用的抵稅作業(yè)。對于業(yè)務招待費的稅收籌劃，由于經(jīng)營過程中的業(yè)務招待費均不能在稅前全額扣除，因此關鍵應該注意防范涉稅風險，也可以探索將業(yè)務招待費合理分攤到子公司節(jié)約稅款。對于稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方案，關鍵應該充分利用稅額抵免優(yōu)惠政策、安置殘疾人稅收優(yōu)惠政策、加計扣除稅收優(yōu)惠政策、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，來提高納稅籌劃效果。

（三）加強企業(yè)所得稅稅收籌劃風險控制

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，關鍵還應該強化所得稅稅收籌劃風險控制，在企業(yè)進行稅收籌劃方案的設計過程中，應該對不同方案的涉稅風險進行準確識別評估，綜合選擇涉稅風險相對較小的納稅方案。在納稅籌劃方案的具體實施過程中，還應該綜合考慮企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展以及外部政策環(huán)境的變化，對納稅籌劃方案進行動態(tài)的調(diào)整，尤其是強化與稅務機關之間的溝通聯(lián)系，以最大可能的控制稅務籌劃風險問題。

三、結(jié)束語

在企業(yè)的所得稅稅收籌劃方面，應該充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，提高稅收籌劃方案的科學性，強化所得稅稅收籌劃風險管控，加強與稅務機關的聯(lián)系溝通，不斷提升企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平。

參考文獻：

[1]李馥娟.企業(yè)所得稅納稅籌劃思考和探索研究[J].財會學習，2015（16）： 123-125.

[2]胡紹雨.基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃探究[J].財會研究，2015（7）：10-14.

[3]趙玉敏.探究如何做好企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（15）： 275-286.