分析公司稅務(wù)籌劃的必要性及風(fēng)險防范措施

李燕

摘要：基于全球一體化發(fā)展進程不斷加快，我國社會市場經(jīng)濟得到了進一步發(fā)展，各公司在社會市場中的競爭壓力越來越大，公司要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，則需要公司管理人員加強稅務(wù)籌劃管理工作的重視程度，在稅收制度的基礎(chǔ)上通過對公司財務(wù)進行合法的稅務(wù)籌劃，以此減少公司繳納稅款的金額，提高公司的運營效益。本文首先對公司進行稅務(wù)籌劃的必要性和基本前提進行闡述，其次分析公司實施稅務(wù)籌劃的主要原因，然后對公司稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險進行探討，最后提出有效的風(fēng)險防范措施，推動公司稅務(wù)籌劃工作的高效實施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;必要性;風(fēng)險;措施

在當(dāng)前時代不斷發(fā)展的背景下，國家通過向各公司征收稅款來增加國家的財政收入，從而為社會市場經(jīng)濟的發(fā)展提供足夠的資金支持。繳納稅款對于企業(yè)來講是一種不可推脫的義務(wù)，但是在一定程度上也會增加企業(yè)運營的經(jīng)濟負擔(dān)，如果企業(yè)繳納的稅款金額較大，可能會增加企業(yè)的運營成本，同時也會影響企業(yè)的經(jīng)營效益?；诖耍枰髽I(yè)在不違反稅收政策的前提下，通過合理的手段對公司內(nèi)部的各種財務(wù)信息進行籌劃管理，從而實現(xiàn)合理避稅的目的，提高企業(yè)在市場中的競爭力。

一、公司稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于提高公司競爭力

隨著社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，市場競爭愈演愈烈，公司為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，開始加大稅務(wù)籌劃的重視程度，通過對公司內(nèi)部財務(wù)信息的合理籌劃，減少稅款的繳納金額，從而實現(xiàn)降低負稅的壓力，公司將有更多的成本不斷開發(fā)新領(lǐng)域，進而提高公司在市場中的競爭力。

（二）有利于提高公司的經(jīng)濟效益

眾所周知，稅收的高低在一定程度上影響著公司經(jīng)濟效益的好壞，如果公司按照傳統(tǒng)的方法進行各項稅款的繳納，那么將會增大公司的經(jīng)濟壓力，降低公司的經(jīng)濟效益。但是如果財務(wù)管理人員在不違反稅收政策的前提下，對財務(wù)進行合理的籌劃，那么將會降低公司的稅負，進而提高公司的經(jīng)濟效益[1]。

（三）有利于提高公司經(jīng)營管理水平

一般情況下，公司經(jīng)營管理活動中的主要因素包括資金、成本和利潤三大方面，而財務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃工作的主要內(nèi)容是對以上三方面進行合理的優(yōu)化配置，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為最終目標，因此公司在發(fā)展過程中進行稅務(wù)籌劃有利于提高公司的經(jīng)營管理水平。

（四）有利于強化法律意識

經(jīng)過相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分公司為了減少稅負，經(jīng)常會通過一些不法的手段進行偷稅或者漏稅，雖然減少了繳納稅款的金額，但是卻違反了稅收政策中的內(nèi)容，不利于市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。然而，公司進行稅務(wù)籌劃工作的前提是不違反稅收政策的內(nèi)容，制定合法的避稅方法，不僅實現(xiàn)了公司減少稅負的目的，同時強化了企業(yè)的法律意識。

二、公司稅務(wù)籌劃的基本前提

其一，追求公司利益的最大化。一般情況下，公司進行稅務(wù)籌劃工作的主要目的是減少稅款繳納的金額，減少企業(yè)運營成本，進而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

其二，不違反稅收政策中。稅務(wù)籌劃是一個合理、合法的避稅行為，既能幫助企業(yè)依法進行納稅義務(wù)，又能減少企業(yè)稅款繳納的金額，在整個過程中，需要財務(wù)人員對稅收政策的內(nèi)容進行實時密切的關(guān)注，嚴格遵守法規(guī)條款，在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下進行稅務(wù)籌劃。

其三，考慮財務(wù)風(fēng)險，公司在進行稅務(wù)籌劃之前需要充分考慮在籌劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素，對造成風(fēng)險的影響因素進行全面的了解和分析，進而制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，提高稅務(wù)籌劃工作的效果。

三、公司稅務(wù)籌劃的原因

（一）主觀原因

稅收是國家財政收入的主要來源，其存在的本質(zhì)目的是為了滿足社會公共需求，稅收作為國家主要的政策工具之一，其發(fā)展的好壞對國家社會經(jīng)濟的發(fā)展具有一定的影響。而對于納稅人來講，依法納稅是必須履行的義務(wù)，但是過多的稅款會增加公司經(jīng)營的成本，進而影響公司長遠的發(fā)展。基于此，部分公司的納稅人在繳納稅款的過程中會抱有僥幸的心理進行偷稅、漏稅、節(jié)稅或者避稅等行為。大部分納稅人都明白偷稅、漏稅屬于違法行為，在經(jīng)過稽查后仍需進行稅款的補繳。因此，納稅人開始尋找合理、合法的避稅方法，在此背景下，稅務(wù)籌劃應(yīng)運而生。

（二）客觀原因

1.稅收優(yōu)惠政策

由于地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差異等原因使稅收政策中出現(xiàn)不同的優(yōu)惠政策，其主要內(nèi)容會根據(jù)不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的具體情況進行詳細的制定。此時納稅人會根據(jù)稅收政策中給的優(yōu)惠內(nèi)容制定合理、合法的避稅計劃，從而實現(xiàn)降低負稅的目的。比如，新疆地區(qū)稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在喀什、霍爾果斯和新疆困難地區(qū)等等，根據(jù)稅收政策中的內(nèi)容對新疆經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的重點鼓勵發(fā)展企業(yè)給予以下稅收政策優(yōu)惠，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的所屬年起五年內(nèi)免征稅。而對于新疆困難地區(qū)的新辦企業(yè)所享受的稅收優(yōu)化政策是“兩免三減半”。

2.課稅對象的可轉(zhuǎn)換性

課稅對象具有可轉(zhuǎn)換性的特征，因此納稅人在繳納稅款時，會根據(jù)具體情況選擇較為合適的課稅對象。通常情況下，大部分納稅人在進行稅務(wù)籌劃時，主要將公司內(nèi)部的經(jīng)營效益和財產(chǎn)收益進行相互轉(zhuǎn)移，如果稅收政策中對經(jīng)營效益和財產(chǎn)收益的征收的稅率不同，那么納稅人在繳納稅款時，會根據(jù)兩種課稅對象的不同稅率進行轉(zhuǎn)換，從而實現(xiàn)避稅的目的。比如，企業(yè)財產(chǎn)稅的繳納，一般情況企業(yè)在經(jīng)營過程中會繳納大額的財產(chǎn)稅，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，此時，部分企業(yè)納稅人會將財產(chǎn)進行出售，將其轉(zhuǎn)變?yōu)樽馊胴敭a(chǎn)，從而實現(xiàn)兩種不同課稅對象不同稅率的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)合理避稅?；诖?，納稅人在進行稅務(wù)籌劃時，需要考慮課稅對象之間的可轉(zhuǎn)換性，從而利用可轉(zhuǎn)換性的優(yōu)勢進行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負。

3.納稅事項與稅法細則的不符合

在當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，避稅成為公司發(fā)展過程中常見的工作內(nèi)容，基于此，國家為了保障稅收工作的質(zhì)量，在完善稅收政策內(nèi)容時，詳細的闡述了納稅事項與稅法細則中的內(nèi)容。但是公司在繳納稅款時，并不能完全按照納稅事項與稅法細則中的具體內(nèi)容進行實施，而是能不斷的探索新的避稅方法，所以相關(guān)部門需要對當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展情況進行實時了解，并對稅收政策中的內(nèi)容進行不斷地完善[2]。但由于完善政策內(nèi)容的滯后性，給稅務(wù)籌劃提供了可能。

四、公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析

（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定

企業(yè)在發(fā)展過程中進行稅務(wù)籌劃工作時，需要具備良好的基礎(chǔ)條件，如果基礎(chǔ)條件不穩(wěn)固，那么將直接影響稅務(wù)籌劃工作的最終效果。稅務(wù)籌劃由于基礎(chǔ)不穩(wěn)定造成的風(fēng)險的主要原因如下：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導(dǎo)致員工對稅務(wù)籌劃內(nèi)容的不了解，使其認為稅務(wù)籌劃工作是不合法的行為;其二，企業(yè)財務(wù)核算制度不健全，導(dǎo)致財務(wù)人員在工作過程中經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)信息失真的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)逃稅、偷漏的違法行為，進而增加稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)定的壓力。稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅收政策不斷變化

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也隨之發(fā)生變化，而稅收政策不斷發(fā)生變化的主要原因是因為國家稅收法律的不確定性。因此公司在進行稅務(wù)籌劃時，需要以稅收政策中的內(nèi)容為基準，制定合法的稅務(wù)籌劃計劃。由于國家稅收政策的內(nèi)容會根據(jù)市場經(jīng)濟的變化而變動，因此工作人員需要實時關(guān)注當(dāng)前市場中的稅收政策內(nèi)容是否發(fā)生變化，如果稅收政策發(fā)生變化，則需要財務(wù)工作人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和最新稅收政策的內(nèi)容對稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。另一方面，稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)防患于未然的避稅過程，而整個過程中，需要稅務(wù)籌劃的內(nèi)容滿足稅收政策中的相關(guān)內(nèi)容，所以稅收政策的不斷變化，在一定程度上會影響稅務(wù)籌劃的效果，最終為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。比如，當(dāng)前我國稅收政策中的“營改增”屬于一項重要的稅收制度改革，其主要內(nèi)容是將企業(yè)中一些傳統(tǒng)的項目增加到增值稅中，從而擴大了企業(yè)增值稅包含的范圍，但是該稅收制度中各項稅款政策不斷進行完善，如果財務(wù)人員不能及時了解稅收政策變化的內(nèi)容，將可能會為企業(yè)的稅收籌劃帶來財務(wù)風(fēng)險，使稅收籌劃的內(nèi)容不符合最新的稅收政策內(nèi)容，屬于違法行為。綜上，需要企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的具體情況，并結(jié)合稅收政策中的最新內(nèi)容，制定有效的稅收預(yù)警方案[3]。

（三）稅收目的不明確

稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的重要組成部分之一，該工作實施的主要目的是為了降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)稅后利潤的最大化，從而減少企業(yè)的運營成本，提高其經(jīng)濟效益。明確的工作目的是財務(wù)管理人員稅務(wù)籌劃工作有序進行的主要依據(jù)，但是如果稅收籌劃工作的目的不明確，導(dǎo)致稅收籌劃的方法內(nèi)容不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求，過度且盲目的進行避稅在一定程度上可能會打亂企業(yè)正常的經(jīng)營狀態(tài)，進而為企業(yè)未來的發(fā)展埋下財務(wù)風(fēng)險。

（四）籌劃成果與成本得不償失導(dǎo)致的風(fēng)險

一般情況下，稅務(wù)籌劃在具體實施過程中會涉及到?jīng)Q策成本和實施成本，稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)經(jīng)濟管理活動中實施的主要作用是為了減少企業(yè)繳納稅款的金額，提高稅后利潤。但是，稅務(wù)籌劃同時也需要納稅人付出相應(yīng)的代價。眾所周知，隱含成本和顯性成本是稅務(wù)籌劃成本中的重要組成部分，對稅務(wù)籌劃工作最終的實施效果具有一定的影響。其中隱含成本也被稱之為機會成本，是指納稅人在繳納稅款時按照最初擬定的籌劃方案進行稅款的繳納，但是卻無形中放棄了一些利于企業(yè)長遠發(fā)展的利益;而顯性成本是稅收籌劃工作中的涉及到所有的實際成本費用，以上費用會在稅收籌劃方案的設(shè)計中給予充分的考慮。雖然此種行為，將企業(yè)中所有可見的實際成本費用進行了綜合考慮，但是卻忽視了機會成本，最終將產(chǎn)生籌劃成果與成本得不償失的風(fēng)險[4]。

（五）稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

在進行稅務(wù)籌劃之前，部分納稅人會采用偷稅、漏稅、節(jié)稅等方法進行避稅，雖然從某種程度上減少了企業(yè)繳納稅款的金額，但是卻存在違法行為，不僅影響企業(yè)的發(fā)展，還對國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定的影響，因此該避稅的方法應(yīng)該及時地制止。而稅務(wù)籌劃與傳統(tǒng)避稅方法之間的最大的差別是符合稅收政策，屬于合法行為。但是在稅務(wù)籌劃過程中可能會因為稅收政策中內(nèi)容的不嚴謹導(dǎo)致納稅人稅務(wù)籌劃方法在具體實施過程中出現(xiàn)失敗的現(xiàn)象。此外，由于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)水平有待提高，使其在稅務(wù)執(zhí)法過程中可能存在不規(guī)范的行為，進而對企業(yè)帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。

五、公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的主要措施

（一）全面認識稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作

公司要想稅務(wù)籌劃工作有序?qū)嵤?，首先需要管理人員樹立稅務(wù)籌劃的理念，對稅收籌劃進行全面的認識，稅收籌劃工作是合法的避稅行為，其在具體的實施過程中以滿足稅收政策內(nèi)容為基本前提，從而根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟成本應(yīng)用的具體情況進行籌劃工作，但是稅收籌劃工作只是降低企業(yè)稅負的重要方法，并不能將提高企業(yè)經(jīng)濟效益的所有希望寄放在籌劃工作中?；诖耍瑸榱擞行У胤婪抖悇?wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生，需要納稅人規(guī)范并做好基礎(chǔ)工作，將企業(yè)中各種財務(wù)信息進行詳細地劃分，為稅務(wù)籌劃方案的制定提供有利的基礎(chǔ)，進而提高稅收籌劃的效果[5]。

（二）時刻關(guān)注稅法政策變動

稅法政策是稅務(wù)籌劃工作有效開展的重要前提，為了保障稅收籌劃方案的合法性，需要納稅人時刻關(guān)注稅法政策的變動，了解稅法政策最新的動態(tài)，最終以最新的稅法政策為基礎(chǔ)進行稅務(wù)籌劃，同時需要考慮局部利益和整體利益之間的關(guān)系，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是由于我國稅法政策并不完善，國家會根據(jù)社會市場經(jīng)濟的變化對稅法政策中的內(nèi)容進行不斷的變革和完善，因此納稅人在進行稅務(wù)籌劃之前，需要對當(dāng)前最新的稅法政策進行全面的了解，進而制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)急方案，保證稅務(wù)籌劃的合法性。

（三）貫徹成本效益原則

成本效益是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作過程中需要貫徹的主要原則之一，因此納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時，需要全面觀察企業(yè)經(jīng)濟管理中涉及到所有稅種，避免僅針對某種稅種進行稅務(wù)籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)成本效益的最大化。比如，某公司為了提高市場占有率，需要不斷擴大生產(chǎn)量，滿足社會對產(chǎn)品的需求，所以需要采購大量的原材料，滿足產(chǎn)品生產(chǎn)的需求。但是財務(wù)人員在采購原材料的過程中，單純考慮了原材料的進項稅的抵扣，卻以增加原材料資金占用費為代價，大量增加了原材料的資金占用費，增加了采購成本和繳納稅款的金額。由此可見，納稅人要想通過稅務(wù)籌劃工作獲得相對稅收利益的同時也會付出一定的籌劃成本，基于此，在制定稅務(wù)籌劃方案時，需要綜合考慮顯性成本和隱性成本，進而提高稅務(wù)籌劃工作的整體效益，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）提高工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員綜合素質(zhì)的高低直接影響稅務(wù)籌劃方案制定及實施效果，因此，提高工作人員的綜合素質(zhì)非常重要。由于財務(wù)部門掌握著企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟命脈，因此對財務(wù)部門中工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。而稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)實現(xiàn)合法避稅的主要途徑，需要參與稅務(wù)籌劃工作的財務(wù)人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，并熟悉稅法政策內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，從而保障稅務(wù)籌劃方案的高效實施。此時，需要企業(yè)定期對財務(wù)人員進行專業(yè)的培訓(xùn)和講座，不斷豐富工作人員的專業(yè)知識，提高其綜合能力[6]。

（五）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

企業(yè)在運營過程中，需要納稅人和財務(wù)人員樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，在重視稅務(wù)籌劃帶來稅后利益的同時需要注重稅務(wù)籌劃實施過程中可能存在的風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識，積極制定有效的風(fēng)險防范措施。由于稅收政策隨著市場經(jīng)濟的變化不斷進行完善，因此納稅人需要時刻關(guān)注稅收政策的最新動態(tài)，保證稅務(wù)籌劃方案的內(nèi)容符合稅收政策的內(nèi)容，避免稅務(wù)籌劃方案內(nèi)容出現(xiàn)不合法的現(xiàn)象。此外，納稅人需要明確自身的納稅義務(wù)，積極履行自身的職責(zé)，做好依法納稅和合理避稅，以此提高企業(yè)在市場中的資信，同時降低了企業(yè)的負稅，提高其市場競爭力。

（六）提高稅務(wù)籌劃的合理性

稅務(wù)籌劃工作是一項綜合性的工作，對參與者的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，不僅需要財務(wù)人員掌握稅法政策內(nèi)容，還需要了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的具體情況和市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀等等。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)整體水平良好，但是卻缺乏制定稅務(wù)籌劃方案的專業(yè)人才，部分企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，經(jīng)常會讓財務(wù)人員或者會計人員進行籌劃方案的設(shè)計，然而籌劃方案設(shè)計的效果并不理想。為了提高稅務(wù)籌劃方案實施的合理性，在企業(yè)未對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)時，可以從外部聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員對公司的經(jīng)濟活動進行合理的籌劃，提高籌劃的效果，降低企業(yè)的負稅和風(fēng)險。

（七）創(chuàng)建良好的社會環(huán)境

良好的社會環(huán)境有利于推動稅務(wù)籌劃工作的有序開展，為了建設(shè)良好的社會環(huán)境需要做到以下幾點：其一，加強相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，稅務(wù)籌劃工作的開展需要領(lǐng)導(dǎo)的支持，如果領(lǐng)導(dǎo)不重視，稅務(wù)籌劃工作將難以開展;其二，提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)，從而使稅務(wù)機關(guān)在對稅務(wù)籌劃方案進行審批時，嚴格遵守稅收法律內(nèi)容，做到有法必依、執(zhí)法必嚴，為稅務(wù)籌劃提供良好的法制環(huán)境;其三，加大稅務(wù)籌劃的宣傳力度，讓更多的納稅人了解到進行稅務(wù)籌劃的重要性，從而創(chuàng)造良好的社會氛圍，讓更多的納稅人認識到稅務(wù)籌劃是合法的避稅方法，要想實現(xiàn)企業(yè)的合理避稅，需要不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，推動稅務(wù)籌劃工作的實施。

六、結(jié)束語

綜上所述，公司要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要不斷提高自身的綜合實力，而稅務(wù)籌劃作為公司合法避稅的重要途徑之一，需要得到納稅人的高度重視。培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃財務(wù)人員，并不斷提高其綜合素質(zhì)，同時樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險理念，嚴格遵守稅收政策內(nèi)容，貫徹成本效益的原則，樹立明確的稅務(wù)籌劃目標，推動稅務(wù)籌劃工作的有序開展。從而降低企業(yè)負稅，減少運營成本，提高整體綜合收益，提高公司在市場中的競爭力，推動其可持續(xù)發(fā)展。

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