淺談行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的問題與對策

吳蔚青

摘 要：隨著2015年1月1日新《預(yù)算法》正式實(shí)施以來，對行政事業(yè)單位的預(yù)算管理要求越來越嚴(yán)格。全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用是當(dāng)前體制改革背景下提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平的重要手段途徑，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是“全員參與、全過程控制、全方位管理”。通過全面預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位相關(guān)工作的順利開展，提高單位資金的管控效果，提升單位的綜合效益水平。本文通過分析當(dāng)前行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題，研究制定問題改進(jìn)和完善對策，希望為相關(guān)單位管理人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?全面預(yù)算管理 ?問題及對策

一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

當(dāng)前許多行政事業(yè)單位管理者預(yù)算管理意識不強(qiáng)，對全面預(yù)算認(rèn)知不足，簡單地認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，在開展預(yù)算管理活動時(shí)缺乏協(xié)作和配合意識。由于人員編制不足，單位的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不夠完善，預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)人員兼職完成，財(cái)務(wù)人員大多缺乏專業(yè)的全面預(yù)算知識背景。加上自身工作任務(wù)較為繁重，無法有力的指導(dǎo)和支持全面預(yù)算相關(guān)管理工作的開展。

一些單位缺乏精細(xì)化的管理思想，沒有結(jié)合單位的業(yè)務(wù)實(shí)際對上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化分解，預(yù)算支出隨意、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致部分支出項(xiàng)目存在嚴(yán)重超支現(xiàn)象。而且由于缺乏嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行過程中也未對具體明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)的跟蹤記錄，預(yù)算的控制作用難以有效發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理改進(jìn)和完善對策

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念，做好預(yù)算基礎(chǔ)保障工作

行政事業(yè)單位要樹立正確的全面預(yù)算管理理念，擴(kuò)大預(yù)算管理的范圍，將單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的流程及人員都納入預(yù)算管控的范疇內(nèi)，包括綜合考慮國家預(yù)算撥付資金以及經(jīng)濟(jì)收入資金，將單位所有預(yù)算外資金收入來源以及支出途徑都納入全面預(yù)算管理的范疇內(nèi)，充分發(fā)揮預(yù)算對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的指導(dǎo)和控制作用，提高預(yù)算管控效果。要完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，加強(qiáng)對該崗位人員的培訓(xùn)教育，提升其預(yù)算綜合管理能力水平，確保單位全面預(yù)算管理活動高效、有序開展。單位要做好全面預(yù)算的基礎(chǔ)保障工作，具體需從以下兩個(gè)方面著手：1）嚴(yán)格按照“收支兩條線”的基本原則進(jìn)行收支管控。首先，在收入方面重點(diǎn)強(qiáng)化非稅收入。單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)以收入預(yù)算為依據(jù)，通過實(shí)際收入同預(yù)算數(shù)據(jù)的對比分析全面了解非稅收入的收繳變動情況，及時(shí)對銀行賬戶數(shù)據(jù)進(jìn)行匯繳和清理，嚴(yán)禁非稅收入掛賬現(xiàn)象，確保單位收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，在支出方面要通過優(yōu)化預(yù)算支出業(yè)務(wù)流程制定嚴(yán)格費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化流程授權(quán)審批控制，加強(qiáng)對單位各部門的費(fèi)用報(bào)銷管控。另外，對于大額預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出要實(shí)行財(cái)務(wù)公開，提高費(fèi)用支出的透明度，進(jìn)一步強(qiáng)化外部監(jiān)管約束，從而增強(qiáng)預(yù)算控制成效。2）單位要在編制預(yù)算計(jì)劃前通過建立預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫全面收集數(shù)據(jù)信息，在以往數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上增加動態(tài)變動指標(biāo)。指標(biāo)數(shù)據(jù)要結(jié)合當(dāng)年的財(cái)政經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、單位業(yè)務(wù)計(jì)劃以及相關(guān)的崗位職能變動情況進(jìn)行綜合測算，根據(jù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況在保障基本經(jīng)費(fèi)支出的基礎(chǔ)上確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。3）完善固定資產(chǎn)管理。單位應(yīng)將預(yù)算管理同資產(chǎn)管理相結(jié)合，在采購固定資產(chǎn)時(shí)按照資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)編制資產(chǎn)預(yù)算。在編制資產(chǎn)預(yù)算前要對單位的資產(chǎn)進(jìn)行徹底的清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的實(shí)物與賬面價(jià)值符合。單位可利用資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，借助資產(chǎn)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新卡片信息以及資產(chǎn)的使用情況，為單位資產(chǎn)預(yù)算的編制提供更全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。

（二）完善全面預(yù)算管理體系，有力推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行

1、科學(xué)編制預(yù)算計(jì)劃

單位要嚴(yán)格按照“兩上兩下，上下結(jié)合”基本程序開展預(yù)算編制工作，合理安排預(yù)算編制時(shí)間，在“一上一下”階段全面收集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，由單位各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展情況編制預(yù)算初計(jì)劃，單位可適當(dāng)延長預(yù)算編制期限，保證前期充分地進(jìn)行數(shù)據(jù)的調(diào)研分析論證。在“二上二下”階段財(cái)務(wù)部門及上級主管部門對各個(gè)部門提交的預(yù)算初計(jì)劃進(jìn)行反饋調(diào)整，對各部門預(yù)算支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，盡可能壓縮一般性預(yù)算支出項(xiàng)目，將更多財(cái)政資金投入到保障民生、促進(jìn)發(fā)展的預(yù)算項(xiàng)目中，提高財(cái)政預(yù)算支出的綜合效益水平。為了讓預(yù)算計(jì)劃更加貼合實(shí)際單位可在傳統(tǒng)增量預(yù)算、固定預(yù)算的基礎(chǔ)上結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出及預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)綜合選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，確保預(yù)算計(jì)劃編制的合理性、科學(xué)性，從而盡量減少后期預(yù)算執(zhí)行偏差。

2、有力推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行

單位要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行差異分析以及跟蹤監(jiān)管控制，可通過定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議研究各預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況，并有針對性的制定預(yù)算糾偏方案，確保實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標(biāo)。單位要制定嚴(yán)格的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化預(yù)算支出授權(quán)審批控制，要求各部門按照規(guī)定程序履行費(fèi)用報(bào)銷程序。針對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要求詳細(xì)寫明支出明細(xì)，嚴(yán)禁預(yù)算超支和預(yù)算外支出行為。單位可在確保內(nèi)審監(jiān)管獨(dú)立性的基礎(chǔ)上針對其預(yù)算支出行為開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)活動，形成常態(tài)化、動態(tài)性、全過程的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，確保預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行落實(shí)。

單位要剛?cè)岵?jì)的加強(qiáng)預(yù)算管控?？蓪㈩A(yù)算項(xiàng)目分為“嚴(yán)格控制”和“一般性控制”項(xiàng)目，針對人員崗位工資、項(xiàng)目專項(xiàng)資金等作為嚴(yán)格控制預(yù)算項(xiàng)目，強(qiáng)化剛性控制約束。對于單位的辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用等作為一般性控制項(xiàng)目，允許該類型預(yù)算項(xiàng)目在一定權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑支出，避免過于剛性的預(yù)算管控打擊單位人員預(yù)算工作的積極性。

單位要形成預(yù)算支出問責(zé)機(jī)制，針對違規(guī)支出預(yù)算行為加大懲戒力度，通過削減或取消下一年度部分預(yù)算項(xiàng)目或者支出額度增強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算管控意識，促使其積極主動參與和配合預(yù)算相關(guān)工作的開展。

3、加強(qiáng)預(yù)算績效考核

各行政事業(yè)單位要按照《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號）的相關(guān)規(guī)定建立健全全面預(yù)算績效考評體系，通過預(yù)算績效考核促進(jìn)形成預(yù)算管理閉環(huán)，持續(xù)改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理體系。各行政事業(yè)單位可結(jié)合自身的業(yè)務(wù)實(shí)際建立預(yù)算績效考核指標(biāo)，綜合考慮成本效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、服務(wù)對象滿意程度等多個(gè)方面的內(nèi)容設(shè)計(jì)預(yù)算績效考核指標(biāo)。另外，指標(biāo)不能只從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，還需考慮單位員工對指標(biāo)的理解程度、預(yù)算執(zhí)行的達(dá)標(biāo)率等。單位要充分的利用預(yù)算績效考評結(jié)果，根據(jù)預(yù)算績效考評結(jié)果組織績效面談，對表現(xiàn)良好的單位及個(gè)人予以支持和鼓勵(lì)，對于績效表現(xiàn)不佳的要同相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員深入分析偏差產(chǎn)生原因，給出切實(shí)有效的改進(jìn)建議，如某部門或崗位多次表現(xiàn)不佳可通過調(diào)整或取消下一周期預(yù)算的方式強(qiáng)化其預(yù)算管控意識，還可將該結(jié)果同部門獎金福利、崗位人員職位升遷、績效工資、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等掛鉤，有效調(diào)動單位人員參與和配合預(yù)算績效管理工作的積極性和主動性。

三、結(jié)束語

總之，行政事業(yè)單位管理人員要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視程度，積極主動推動全面預(yù)算管理體系的建立和完善，提升單位的經(jīng)濟(jì)和社會效益，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)長久的可持續(xù)健康發(fā)展。

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