個人所得稅稅務(wù)籌劃方法探討

苗陳陳

【摘 要】 在當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，個人收入也獲得了很大的增長，并且個人所得稅負(fù)擔(dān)也不斷增加，這也導(dǎo)致社會對個人所得稅納稅籌劃的關(guān)注度不斷提高。在個人所得稅中，工資薪金的繳稅是重要的部分，并且是超額累進(jìn)稅率計(jì)算，因此，怎么樣在依法納稅的條件下，利用籌劃為員工減少稅負(fù)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的重要問題。在本文中，主要是分析了個人所得稅的納稅籌劃方式。

【關(guān)鍵詞】 個人所得稅 稅務(wù)籌劃 方法

稅務(wù)籌劃主要是在遵守法律和法規(guī)的要求下，在納稅行為之前，針對納稅的主體進(jìn)行活動和經(jīng)營的涉稅安排，我們能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅，或者是遞延納稅。

一、個人所得稅稅務(wù)籌劃意義

（一）能夠普及稅法知識。在稅收籌劃中，個人所得稅稅務(wù)籌劃是重要的內(nèi)容，并且其受眾廣泛，在公民的一生中，都多多少少地和個人所得稅存在很大的關(guān)聯(lián)。做好稅收籌劃就需要納稅人掌握清晰的稅法知識，這也是基本的條件和前提。

（二）能夠增強(qiáng)納稅人納稅意識。居民的納稅意識有三個層面：首先是他們自身的缺乏納稅意識，并且經(jīng)常使用偷稅和逃稅的方式來減少自身的稅收支出。其次是依法納稅并接受相應(yīng)的監(jiān)督。最后是充分使用稅法知識，來保障自己的權(quán)利，對于需要繳納的稅收部分不能少，不該繳的則需要保留。所以，對個人所得稅的有效籌劃也是增強(qiáng)納稅人的意識的重要方面。

（三）能夠維護(hù)納稅人的權(quán)益。在遵守稅法條件下，納稅人需要嚴(yán)格遵守“法無禁止即可為”的準(zhǔn)備，設(shè)置不同的納稅方案，將其進(jìn)行對比，然后做出正確的選擇。這樣不但能夠減少現(xiàn)金流出量，同時也能夠保障現(xiàn)金流入量一定的情況下，實(shí)現(xiàn)凈流量的增加。同時，也能夠延遲現(xiàn)金流出，使用貨幣時間價值，來得到不需要成本的資金，并且不斷增強(qiáng)資金的利用率，從而能夠提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，這也正是進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)所在。

（四）促進(jìn)國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的不斷完善。在稅法之中，很多沒有確切規(guī)定的行為，以及在稅法中的優(yōu)惠政策，在實(shí)踐中，都是納稅人進(jìn)行反饋的，有效利用納稅人的反饋信息，能夠?qū)ξ覈鴤€人所得稅法進(jìn)行不斷完善，并且改善稅收政策，促進(jìn)稅法制度的不斷完善和發(fā)展。

二、個人所得稅稅務(wù)籌劃方法分析

（一）使用稅收優(yōu)惠政策減少稅基。根據(jù)實(shí)際的工資，上繳住房公積金和社保，以及醫(yī)保，并減少個人所得稅。按照《個人所得稅法》要求，在企業(yè)中，需要按照要求的比例，為員工間住房公積金和保險金的繳納，為他們上繳養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金，這些可以作為個人所得稅基數(shù)的抵減項(xiàng)目。因此，單位可以在當(dāng)?shù)氐淖》抗e金繳納比例要求下，為員工上繳住房公積金，從而給職工形成長期儲備。

（二）合理優(yōu)化年終獎籌劃方案。在多數(shù)的企業(yè)中，員工的年終獎常常是大于當(dāng)月個人工資的，因此，對于超過稅收標(biāo)準(zhǔn)的需要進(jìn)行個人所得稅的繳納，這就增加了員工的繳稅金額，導(dǎo)致他們收入減少，影響員工的積極性。雖然，年終獎是作為額外收入的，然而在上繳一部分個人所得稅之后，員工得到的年終獎常常比實(shí)際少很多，容易導(dǎo)致員工出現(xiàn)不滿和抵觸，對其身心健康不利，并且對企業(yè)效益產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。為了防止該現(xiàn)象的出現(xiàn)，在企業(yè)規(guī)劃年終獎的過程中，必須要進(jìn)行綜合的有效的分析，從而構(gòu)建完善的年終獎激勵計(jì)劃。例如可以采用季度獎的形式，將年終獎進(jìn)行有效分配，從而能夠在標(biāo)準(zhǔn)上，將個人所得稅降低。

（三）職工福利籌劃法。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。

因此，在其他條件不變的前提下，能夠使用降低員工收入的方法，來減少其需要繳納的稅率，這樣也減小了計(jì)稅基數(shù)。最為有效的就是在單位中，將一些福利提供給員工，例如提供住宿等等，這也是有效規(guī)避個人所得稅的方式。另外，企業(yè)可以給員工提供福利，例如免費(fèi)午餐和住房補(bǔ)貼以及交通補(bǔ)貼等等方式，這樣能夠?qū)⑵涫杖脒M(jìn)行抵減，提高員工的工作積極性。

（四）工資、薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬籌劃法。如果納稅人的工資高并且薪金高，那么在邊際稅率下，能夠把工資薪金轉(zhuǎn)換成勞務(wù)報酬，這樣更方便實(shí)現(xiàn)稅收的節(jié)省。

例如，納稅人李某是宜家大型企業(yè)的軟件開發(fā)工程師，在2016年1月，他得到的自身的薪金收入是53500元，李某如果和這個公司之間是雇傭關(guān)系，那么就需要按照他所有的薪金收入來計(jì)算納稅稅額，其稅額是：（53500-5000）×30%-4410=10140元。但是，如果李某的這項(xiàng)資金是他的按勞務(wù)報酬，他和公司之間并非穩(wěn)定雇傭關(guān)系，那么他需要的納稅額是：53500×（1-20%）×20%=8560元，也就是，李某如果不是該公司的職工，不是穩(wěn)定雇傭關(guān)系，那么他能夠省下1580元的稅收。

（五）均衡各月薪酬，合理籌劃薪金。在當(dāng)前，我國的個人所得稅稅率主要是使用超額累計(jì)的方式，在定義上來說，薪酬是員工的工作付出應(yīng)得的報酬，其中包含著員工的基本工資和將近，并且包含對員工基礎(chǔ)技能的考察和對他們工作時間的衡量。在我國對個人所得稅繳納政策進(jìn)行變更之后，使用超額累計(jì)方式，極大地預(yù)防了一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。在新個稅要求下，薪資中除五險一金之外，還增添了個人所得稅專項(xiàng)扣除法，在里邊包含著贍養(yǎng)父母和繼續(xù)教育，以及子女教育和住房租金、住房貸款等等，這五項(xiàng)能夠用來進(jìn)行專項(xiàng)扣除定額稅。該政策方式為個人減少了個人所得稅的的支出，為員工減少了負(fù)擔(dān)，并且員工可以利用個人所得稅來孝敬父母。企業(yè)在對個人所得稅進(jìn)行籌劃過程中，可以在實(shí)際的基礎(chǔ)上，實(shí)施一定的限額標(biāo)準(zhǔn)，并且對年終獎納稅進(jìn)行平衡，起到改善稅務(wù)的作用。另外，員工的納稅金額減少可以顯著提高他們的個人收入，從而極大地調(diào)動員工的積極性。

三、結(jié)束語

綜上所述，一個收入的所得稅籌劃的前提是合法性的，并且是法律認(rèn)可的。其次是其成本低，和經(jīng)濟(jì)效益原則相符合。最后，需要進(jìn)行有效事先安排，并進(jìn)行有效的呈報。在不斷研究當(dāng)前稅法的基礎(chǔ)上，按照個人在短期中的收入狀況，來實(shí)際有效的稅收籌劃，并且利用恰當(dāng)?shù)姆绞絹砉?jié)稅，這也是一項(xiàng)有效的理財(cái)方式，值得進(jìn)行仔細(xì)分析和研究。

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