企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策研究

位國利

[摘 要]隨著管理科學和科技的不斷發(fā)展，尤其是財務(wù)管理理論、互聯(lián)網(wǎng)通信及大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，使企業(yè)對“價值鏈”“業(yè)財融合”及“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”有了更深的認識，這也給全面預(yù)算管理的創(chuàng)新帶來新的希望。文章在闡述企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用的基礎(chǔ)上，進一步分析了目前企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施可以幫助管理層促進企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;價值鏈;業(yè)財融合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.095

1 概述

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為邏輯起點，在全體員工共同參與的前提下，充分、全面的預(yù)估與規(guī)劃未來的所有業(yè)務(wù)活動和對應(yīng)的財務(wù)結(jié)果，合理、科學調(diào)配企業(yè)各項財務(wù)與非財務(wù)資源，并對執(zhí)行管理流程全程監(jiān)督控制和分析，及時地將評析結(jié)果報告給管理層，以便對經(jīng)營活動進行整改，幫助管理層更加卓有成效的管理企業(yè)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理活動。其內(nèi)容包含經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算及財務(wù)預(yù)算，而其管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。一般而言，管理層級不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點也不相同。比如，企業(yè)集團層面的預(yù)算管理具有全局性、宏觀性等特點，而末級組織的預(yù)算管理就具有局部性、微觀性等特點。

1.2 全面預(yù)算管理的作用

1.2.1 資源配置與風險防范

全面預(yù)算管理的本質(zhì)決定了其資源配置的功能，企業(yè)要完成各項職能與任務(wù)，實現(xiàn)價值最大化，必須對各職能部門進行合理的資源配置。由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理沒有將戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)融合，不注重資源使用效率和市場供求的關(guān)系，只注重成本降低而無視價值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足高效資源配置和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要，而價值鏈理論彌補了傳統(tǒng)預(yù)算管理的短板。通過橫向價值鏈分析，企業(yè)可以了解同行業(yè)中競爭對手的優(yōu)勢與劣勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)差異化競爭優(yōu)勢，避免陷入惡性競爭之中，使得企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中勝出。通過縱向價值鏈分析，可以使企業(yè)充分的了解供應(yīng)商與客戶的經(jīng)營狀況及其他信息，定位自身在行業(yè)價值鏈中的位置，悉知自身的強項與不足，幫助企業(yè)優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)、制定營銷策略及風險防范政策。融入價值鏈理論的全面預(yù)算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企業(yè)各項相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)與非經(jīng)營信息，使企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，幫助企業(yè)管理層科學決策，未雨綢繆，有效應(yīng)對各種風險。

1.2.2 降低成本，提升效益

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標為依據(jù)，以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，以預(yù)算執(zhí)行控制為手段來實現(xiàn)的。全面預(yù)算編制通過業(yè)財融合，加強企業(yè)內(nèi)部各部門及分子公司等的溝通協(xié)調(diào)，量化資源配置標準，結(jié)合企業(yè)生命周期的特點，采用恰當?shù)念A(yù)算編制方法，實現(xiàn)預(yù)算編制的精準化，減少資源錯配及浪費，達到降低成本的目的。在全面預(yù)算執(zhí)行控制過程中，通過內(nèi)部及外部價值鏈成本分析，發(fā)掘增值作業(yè)，找出驅(qū)動因素并加以優(yōu)化控制，提高資源配置的科學性和高效性，從而達到提升企業(yè)效益的目的。

2 困境

2.1 全面預(yù)算管理的意識不足及業(yè)務(wù)水平偏低

全面預(yù)算管理包含全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預(yù)算管理涉及企業(yè)運營的方方面面。但是，從目前我國企業(yè)的情況來看，還普遍存在著全面預(yù)算管理意識不足且理念落后、員工預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平偏低等情況。由于員工對全面預(yù)算管理認識不清，普遍認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，跟他們沒關(guān)系，再加上企業(yè)預(yù)算管理人才缺乏，企業(yè)內(nèi)部又不重視預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得預(yù)算編制不合理，執(zhí)行控制無效，預(yù)算考評不全面，導(dǎo)致員工對全面預(yù)算管理產(chǎn)生了誤解和抵觸情緒，全面預(yù)算管理工作無法順利進行，致使預(yù)算目標不能實現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算管理制度不健全

企業(yè)全面預(yù)算管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下三方面：第一，預(yù)算編制制度、定額標準制度缺失。沒有明確的預(yù)算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序及方法，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，內(nèi)容不全面，無法做到可接受性及可實現(xiàn)性。第二，預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度不完善。使得企業(yè)在施行全面預(yù)算管理過程中不能做到人人頭上有指標、個個肩上有任務(wù)，無法實現(xiàn)強化預(yù)算責任、嚴格預(yù)算控制及提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力。第三，預(yù)算考核制度不健全。企業(yè)沒有建立科學合理的考核評估機制，不能有效地對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價，致使考評不能做到公平、公正，沒有切實做到獎懲激勵，使得員工積極性大大降低，甚至出現(xiàn)負面情緒，影響全面預(yù)算管理工作的落實。

2.3 全面預(yù)算管理的信息化水平不高

目前，我國企業(yè)全面預(yù)算管理融入信息化技術(shù)的理念還比較落后，大部分企業(yè)全面預(yù)算管理還在使用電子表格建立的預(yù)算模型和會計軟件系統(tǒng)。雖然近些年信息化技術(shù)發(fā)展迅速，且中介機構(gòu)構(gòu)建的信息化系統(tǒng)模塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。很多企業(yè)的預(yù)算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統(tǒng)來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預(yù)算編制準確性下降和編制周期過長。雖然一些大型企業(yè)已經(jīng)采用財務(wù)共享等先進的信息化技術(shù)進行全面預(yù)算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導(dǎo)致預(yù)算管理效果比較差。同時，信息化建設(shè)投入資金不足，相關(guān)配套制度跟不上步伐，使得預(yù)算管理信息化無法發(fā)揮其優(yōu)勢。

3 化解對策

3.1 增強全面預(yù)算管理意識，提高全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這是對全面預(yù)算管理最佳的表達。基于此，企業(yè)要想在當下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預(yù)算管理的廣泛宣傳及培訓(xùn)，使企業(yè)內(nèi)部全體員工認識到工作處處有預(yù)算。其一，企業(yè)要定期組織員工學習全面預(yù)算管理相關(guān)知識，學習成績作為員工考核的一項指標，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員工的預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平和對預(yù)算管理的重視度及參與度。其二，企業(yè)管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預(yù)算管理制度，處處以預(yù)算標準為準繩，引領(lǐng)員工習慣于、適應(yīng)于全面預(yù)算管理工作。最后，嚴格執(zhí)行預(yù)算考評制度，公開、公平、公正考核員工預(yù)算執(zhí)行控制的結(jié)果，做好獎懲激勵，充分調(diào)動員工對全面預(yù)算管理工作的積極性。

3.2 健全企業(yè)全面預(yù)算管理制度

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，全面預(yù)算管理制度就是規(guī)矩，是全面預(yù)算管理得以順利實施的保證。根據(jù)當前企業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合全面預(yù)算管理流程，分步健全預(yù)算管理制度：第一步，企業(yè)要建立全面預(yù)算編制制度及預(yù)算定額標準制度，這是編制預(yù)算的基礎(chǔ)，是確保預(yù)算控制目標符合先進性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性及系統(tǒng)性的“緊箍咒”。第二步，建立預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，以便使企業(yè)每個員工都有自己的任務(wù)指標、都能參與到全面預(yù)算管理中來，使預(yù)算責任得到強化、預(yù)算控制得以落實，提高預(yù)算管理對所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制水平。第三步，建立健全高效的科學的預(yù)算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權(quán)、責、利”完全統(tǒng)一，對考核過程、結(jié)果施行全面記錄，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況有針對性地優(yōu)化調(diào)整，選擇合理的考核時機，采用多元化的考核形式，真正做到及時考核、及時獎懲，積極調(diào)動員工的主觀能動性。

3.3 加強全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

隨著以“大數(shù)據(jù)+云計算”為主線的信息技術(shù)的快速發(fā)展，促進了現(xiàn)代企業(yè)管理工具的更新，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的轉(zhuǎn)換。當下，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上植入大數(shù)據(jù)+云計算技術(shù)對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進行升級改造，創(chuàng)建業(yè)財信息共享平臺勢在必行。在此，關(guān)于信息化建設(shè)有以下三點建議。

3.3.1 構(gòu)建信息共享交流平臺

平臺的構(gòu)建要以規(guī)范全面預(yù)算管理流程，提高全面預(yù)算管理效率為原則，實現(xiàn)全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋及全流程監(jiān)控為目標。同時要做到相互協(xié)同配合、內(nèi)外部結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)實時傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術(shù)維護及時到位。

3.3.2 注重全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的功能性

對信息系統(tǒng)的升級更新要重點放在預(yù)算編制功能、執(zhí)行控制功能、分析功能以及預(yù)警監(jiān)控功能四個模塊。預(yù)算編制模塊，要以實現(xiàn)預(yù)算在線編報共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的周期，提升效率，降低成本為根本。在執(zhí)行控制功能模塊時，可以結(jié)合企業(yè)特點，選擇不同的控制方法并可以及時、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，滿足預(yù)算管理信息實時更新，對經(jīng)營業(yè)務(wù)實時控制的需要。分析模塊可以實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時準確獲得反饋信息，達到多維分析需要。預(yù)警監(jiān)控模塊要注重實現(xiàn)預(yù)算過程預(yù)警，預(yù)算指標支持設(shè)置預(yù)警值，在經(jīng)營活動中，當達到預(yù)警值，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警提醒。

3.3.3 加強信息系統(tǒng)的高度集成化

企業(yè)全面預(yù)算管理是集戰(zhàn)略化、人本化與系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業(yè)想要實現(xiàn)全面預(yù)算管理效能最大化，就必須要加強全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)或會計核算、財務(wù)報銷、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及企業(yè)外部的銀行稅務(wù)系統(tǒng)高度集成，讓各個信息孤島互聯(lián)互通，以此實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)優(yōu)勢的定制性融合，也進一步完善全面預(yù)算管理模式，最終達到全面預(yù)算管理能更好地服務(wù)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。

4 結(jié)論

“物競天擇，適者生存”，舊的預(yù)算管理模式已成為過去，新的預(yù)算管理模式隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)的到來應(yīng)運而生。新的外部環(huán)境不斷變化，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來了新的機遇與威脅，企業(yè)要采用新的管理理念和新的全面預(yù)算管理模式來提高管理水平、增強核心競爭力，使得企業(yè)能夠健康可持續(xù)的長期發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

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