信息化背景下審計風(fēng)險的防范研究

荊躍飛

摘要：隨著近些年來信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，加上大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷更迭與進步，越來越多的行業(yè)開始采用信息化技術(shù)來適應(yīng)時代發(fā)展的需要，審計行業(yè)也不例外。信息化技術(shù)使得審計的效率大幅提高的同時，也帶來了新的審計風(fēng)險。本文介紹了信息化背景下審計工作的變化以及新增加的風(fēng)險點，并就如何防范新技術(shù)下的審計風(fēng)險給出了切實可行的建議。

關(guān)鍵詞：信息化;審計風(fēng)險;變化與防范

對于審計工作而言，信息化環(huán)境的變化對其產(chǎn)生的影響十分深遠(yuǎn)，傳統(tǒng)的審計方式方法已經(jīng)不能再滿足企業(yè)發(fā)展的需求，審計工作已經(jīng)進入一個新的階段，主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

一、信息化背景下審計工作的變化

（一）審計理念的變化

在傳統(tǒng)的審計理念中，企業(yè)往往將其看作是對財務(wù)數(shù)據(jù)的審視與審查，沒有形成一種審計結(jié)果宏觀指導(dǎo)的理念。隨著信息化技術(shù)的采用以及大數(shù)據(jù)審計資料的產(chǎn)生，企業(yè)開始逐漸意識到這些大數(shù)據(jù)其實隱藏著企業(yè)的所有有價值的信息，這些數(shù)據(jù)的意義之大，可能在傳統(tǒng)的審計工作和結(jié)果中還體現(xiàn)不出來，但是隨著信息化技術(shù)的引入，這些經(jīng)過嚴(yán)格審計的大數(shù)據(jù)，就成為反觀企業(yè)發(fā)展最直觀的“鏡子”，讓企業(yè)能夠從根本上與審計人員形成宏觀的審計理念，更重視審計工作，并給予積極地配合，充分利用審計結(jié)果。

（二）審計模式的變化

在審計工作中，抽樣是一個非常關(guān)鍵的審計環(huán)節(jié)。在傳統(tǒng)的審計工作當(dāng)中，由于數(shù)據(jù)較難全面、快速地獲得，往往使得審計的抽樣對象不夠全面，造成審計抽樣得到的樣本不能起到預(yù)期的代表性作用。所以在傳統(tǒng)的審計模式中，抽樣審計為一些企業(yè)進行舞弊提供了一定的可乘之機。隨著信息化技術(shù)在審計工作中的普及，大數(shù)據(jù)的收集與整理不再依賴于人工處理，這就使得審計工作基于的數(shù)據(jù)更為全面和準(zhǔn)確，極大地降低了審計的風(fēng)險，更好地解決了傳統(tǒng)的審計模式下抽樣總體不夠全面的問題。隨著技術(shù)的不斷進步，審計模式必然會逐漸從抽樣審計向總體審計過度，使得抽樣帶來的固有風(fēng)險大大下降。在目前階段，由于審計工作中信息技術(shù)還沒有全面普及，所以審計模式的轉(zhuǎn)變是一個緩慢和漸進的過程。

（三）審計取證環(huán)境的變化

隨著信息技術(shù)的進步，云平臺的興起，大數(shù)據(jù)的搜集、儲存以及運用、處理都越來越高效，同時數(shù)據(jù)的加工因為脫離了人工，其成本也正在變得越來越低。作為審計工作，其取證的環(huán)境正變得越來越多樣化，同時取得的審計證據(jù)也變得越來越復(fù)雜。在實際的審計工作中，基于取證環(huán)境的多樣化，越來越多審計團隊開始引入IT審計，以專業(yè)的信息技術(shù)審計專家來對新型取證平臺取得的審計證據(jù)進行審查，確保取得的審計證據(jù)真實、有效、相關(guān)、全面。

（四）審計報告的變化

在傳統(tǒng)的審計工作中，審計報告的出具大部分都是為了被審計單位自行使用，其審計的結(jié)果也顯得較為單一化，在整個市場經(jīng)濟環(huán)境下創(chuàng)造的社會價值并不高。隨著信息化技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入，審計報告的結(jié)果顯得更為多樣化，因為審計工作中可供挖掘的數(shù)據(jù)大量增加，使得人們在審計報告中可以得出更多有價值的審計結(jié)論，審計報告的利用價值也越來越多樣化。同時，隨著計算機技術(shù)的引入，審計報告的報出形式、儲存形式也都在發(fā)生多樣化的變化。人們不再依賴于傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計報告結(jié)果，而是可以采取更為高效、便捷、安全、環(huán)保的電子方式進行儲存與分享，方便后續(xù)的管理與取用。當(dāng)然，電子化的儲存模式也會增加新的風(fēng)險，例如數(shù)據(jù)丟失或被盜的風(fēng)險。

二、信息化背景下新的審計風(fēng)險

（一）取證渠道以及分析的高度依賴信息化，使得審計風(fēng)險增加，體現(xiàn)在信息質(zhì)量風(fēng)險增加方面

正是審計證據(jù)的高度依賴信息技術(shù)，使得其帶來的風(fēng)險成為信息化背景下新增審計風(fēng)險的代表，是最受社會關(guān)注的新審計風(fēng)險之一。一方面，在信息化背景下的審計工作，其取證手段更多地通過電子方式來取得，即用數(shù)據(jù)平臺來搜集、處理、分析審計所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這大大提高了審計的信息質(zhì)量風(fēng)險。如果數(shù)據(jù)平臺出現(xiàn)紕漏或者控制風(fēng)險點，就會導(dǎo)致大批量的數(shù)據(jù)無法使用或者被錯誤使用，最終導(dǎo)致得出錯誤的審計結(jié)論。另外數(shù)據(jù)的多樣性，也可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)垃圾，使得審計的對象出現(xiàn)偏差，信息結(jié)果出現(xiàn)失誤。同時審計證據(jù)也會出現(xiàn)被惡意篡改或者被盜、丟失等風(fēng)險。另一方面，信息化技術(shù)使得審計師們在短時間內(nèi)取得海量數(shù)據(jù)成為可能，但是他們依然需要技術(shù)去執(zhí)行分析，不然依靠人工的力量是絕對不可能在有效期內(nèi)對這些海量數(shù)據(jù)做出足夠全面、精準(zhǔn)的分析的。在依靠技術(shù)進行數(shù)據(jù)分析的過程中，技術(shù)風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。例如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能分析等技術(shù)，由于其應(yīng)用尚不夠成熟，可能存在一些未知的潛在技術(shù)風(fēng)險，給審計分析結(jié)果埋下了一定隱患。以上兩個方面結(jié)合產(chǎn)生的審計信息質(zhì)量風(fēng)險，并不能夠通過信息技術(shù)的改進來消除。

（二）抽樣審計向總體審計模式變更趨勢下，審計的內(nèi)容大量增加，導(dǎo)致審計風(fēng)險進一步增加

傳統(tǒng)的審計內(nèi)容往往就是企業(yè)財務(wù)部門可以提供的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，審計的內(nèi)容相對來說更為狹隘與簡單，審計的結(jié)論也更多地體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)層面。隨著信息技術(shù)的引入，現(xiàn)代化審計的對象不再局限于財務(wù)數(shù)據(jù)，有些甚至更多地對非財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，例如直播行業(yè)的審計，更多地是對客戶的直播客戶端流程進行審計以及對收入確認(rèn)方式的核查?？梢妼徲嫷膶ο蟛辉倬窒抻跀?shù)據(jù)，有些以會議紀(jì)要、圖片文件、編碼等形式出現(xiàn)，這就極大地增加了審計內(nèi)容，使得審計工作人員對審計資料的判斷收集等工作量大為增加，也增加了由于審計對象取得的局限性導(dǎo)致審計失敗的風(fēng)險。

三、信息化背景下如何防范審計風(fēng)險

（一）審計師應(yīng)鼓勵被審計單位革新審計理念

企業(yè)在發(fā)展的道路上要走得遠(yuǎn)，就必須要順應(yīng)信息化時代的發(fā)展，重新認(rèn)識信息化背景下的審計對企業(yè)審視自身發(fā)展的重要意義，所以被審計單位革新審計理念是關(guān)鍵。一方面，被審計單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到信息化技術(shù)，只有了解并會使用信息化技術(shù)，才能夠在數(shù)據(jù)管理上做出適當(dāng)?shù)母淖?，使得信息技術(shù)與數(shù)據(jù)管理有效融合起來，為后續(xù)的審計工作提供便利，否則就談不上應(yīng)用現(xiàn)代化審計的結(jié)果。被審計單位的數(shù)據(jù)取得途徑從傳統(tǒng)的單一渠道向多元化渠道轉(zhuǎn)變。另一方面，被審計單位應(yīng)該加強對審計報告的應(yīng)用，尤其是在信息化背景下審計技術(shù)不斷革新，數(shù)據(jù)的價值達(dá)到了前所未有的地步，企業(yè)應(yīng)該積極挖掘其財務(wù)及非財務(wù)數(shù)據(jù)，配合審計師的審計思路與要求，將審計結(jié)果與數(shù)據(jù)的日常管理緊密結(jié)合起來，爭取在3-5個審計周期后，能夠達(dá)到審計帶動企業(yè)優(yōu)化管理的作用。審計師在這個環(huán)節(jié)中的作用十分重要，既要與管理層溝通好轉(zhuǎn)變審計理念的重要意義，又要帶領(lǐng)被審計單位看到現(xiàn)代化審計工作對企業(yè)效益提高帶來的顯著作用。

（二）審計單位要積極培養(yǎng)人才，提升其審計專業(yè)能力

雖然在信息化背景下，審計工作的一部分已經(jīng)由信息技術(shù)來實現(xiàn)，例如審計數(shù)據(jù)的導(dǎo)出、常規(guī)異常憑證的識別等，但是最為關(guān)鍵的風(fēng)險識別環(huán)節(jié)依然需要依靠審計師憑借其專業(yè)知識與審計經(jīng)驗來進行，并不是技術(shù)可以簡單替代的。隨著信息化背景下審計證據(jù)的多樣化，審計師對于審計對象的判斷需要更多地依賴于對信息技術(shù)的掌握，才能識別相應(yīng)控制失效可能產(chǎn)生的不良后果。因此，在信息化背景下，事務(wù)所依然要做到以人為本，要加強對審計專業(yè)人才的進一步培養(yǎng)，不僅要求其提高審計職業(yè)道德水平、掌握基礎(chǔ)審計技能，更要求其能夠在工作中不斷地學(xué)習(xí)新技術(shù)新知識，在目前新興行業(yè)不斷興起的背景下，更要培養(yǎng)起跨行業(yè)學(xué)習(xí)，以使自己具備信息化背景下做好審計工作的能力。

四、結(jié)論

綜上所述，信息化技術(shù)的變革與應(yīng)用已經(jīng)擴展到各行各業(yè)，審計領(lǐng)域作為市場上督促企業(yè)規(guī)范運營的重要手段，必然也會走向與信息化技術(shù)相融合的發(fā)展道路。審計人員必須正視這一趨勢下可能帶來的新的審計風(fēng)險，在日常工作中不斷積累經(jīng)驗，提高自身的審計水平，積極規(guī)避審計風(fēng)險。

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