高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)

羅霞

摘要：在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”背景下，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)迎來(lái)了迅速發(fā)展的機(jī)遇，但企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷加大。為拓展市場(chǎng)規(guī)模，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)紛紛加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。但這也使一些問(wèn)題突顯出來(lái)，如項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程管理不到位等。筆者通過(guò)本文探析了高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及現(xiàn)存問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

一、高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)信息及資產(chǎn)的安全完整性，而開展的一系列自我調(diào)整、規(guī)范、評(píng)價(jià)與控制活動(dòng)，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制具有人才密集性、研發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)性及創(chuàng)新性等特點(diǎn)。

（一）提高企業(yè)管理水平

當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)引入信息化管理系統(tǒng)，并將其融入內(nèi)部控制管理工作中，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息透明化管理狀態(tài)，在一定程度上加強(qiáng)了各部門的信息共享與交流，內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)也提升了企業(yè)的資源利用效率，提高了高新技術(shù)企業(yè)的管理水平。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)指導(dǎo)下通過(guò)預(yù)算控制、分崗設(shè)權(quán)、崗位分離制度等在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程中的融合，劃定各部門權(quán)利與責(zé)任，實(shí)現(xiàn)部門相互制衡與協(xié)作，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有利于優(yōu)化企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)層次化管理，同時(shí)伴隨著內(nèi)控管理的信息化建設(shè)，各部門的協(xié)作能力及團(tuán)隊(duì)意識(shí)不斷提高，在這一背景下制定內(nèi)部控制制度，有利于各部門明確自身崗位職責(zé)與管理權(quán)限，通過(guò)分工合作提高科研開發(fā)、創(chuàng)新效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制理念不先進(jìn)

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”背景下，我國(guó)一大批擁有極強(qiáng)的科研能力的人才紛紛創(chuàng)業(yè)，組建高新技術(shù)企業(yè)，這使得高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化。為擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，多數(shù)管理者強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，并以知名企業(yè)為營(yíng)銷主體，注重科研項(xiàng)目的開展，但其忽略了內(nèi)部控制管理工作的開展。且多數(shù)管理者的內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，日常管理中未考慮企業(yè)的發(fā)展需求與現(xiàn)狀，僅依照國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)制度開展預(yù)算工作、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等，致使企業(yè)內(nèi)部控制制執(zhí)行效率低下，貪污腐敗現(xiàn)象層出，加大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，由于管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完善性，主要表現(xiàn)為：部分高新技術(shù)企業(yè)未結(jié)合自身發(fā)展需求制定內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制機(jī)制缺乏有效性，部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法得到有效的指導(dǎo)，且高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者多為投資者，其掌握企業(yè)的所有權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)，內(nèi)部控制管理中，制度制定者與執(zhí)行者的主觀隨意性較大，并忽視內(nèi)控監(jiān)管部門的設(shè)置，致使內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行不到位，無(wú)法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的制度支撐[1]。

例如，XY企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)開發(fā)、銷售與應(yīng)用等，企業(yè)內(nèi)部控制管理中，由于運(yùn)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)集中在管理者手中，管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄，為應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，企業(yè)依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度建立了內(nèi)控機(jī)制，但未結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，且未設(shè)置內(nèi)部監(jiān)管部門，造成管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化及前瞻性不足，制度僅體現(xiàn)在文件中，各部門的執(zhí)行力度較弱，致使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法得到有效實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不匹配

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其組織結(jié)構(gòu)及形式等也需進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。但當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)未依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行有效調(diào)整，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與發(fā)展目標(biāo)不匹配，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展初期，管理層多強(qiáng)調(diào)企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新及業(yè)務(wù)市場(chǎng)的開拓，以使企業(yè)得以生存。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，部分崗位不斷變動(dòng)，初期的組織結(jié)構(gòu)已無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，如部分企業(yè)仍舊傾向于研發(fā)團(tuán)隊(duì)的組建，忽視其他職能部門的崗位調(diào)配，致使企業(yè)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)平衡發(fā)展，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

（四）項(xiàng)目研發(fā)管理不到位

與其他行業(yè)相比，高新技術(shù)行業(yè)更傾向于技術(shù)及產(chǎn)品的自主創(chuàng)新，并據(jù)此展開一系列研發(fā)活動(dòng)，但多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)管理者更強(qiáng)調(diào)研發(fā)成果的運(yùn)用，忽視了研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及運(yùn)行管理，致使項(xiàng)目立項(xiàng)分析與論證不充分。在研發(fā)環(huán)節(jié)中，企業(yè)缺乏統(tǒng)一化的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)及管控機(jī)制，項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評(píng)審質(zhì)量低下，審批交叉復(fù)核現(xiàn)象嚴(yán)重，且未設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警與防控措施，致使研發(fā)項(xiàng)目人力、物力及財(cái)力資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）樹立內(nèi)部控制理念，提高思想認(rèn)知

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，高新技術(shù)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，管理者就要樹立內(nèi)部控制理念，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的促進(jìn)作用，掌握內(nèi)部控制概念、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)等，并據(jù)此構(gòu)建科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，管理者還需加強(qiáng)內(nèi)部控制理念在企業(yè)內(nèi)部的宣傳，在員工入職培訓(xùn)中納入內(nèi)控知識(shí)體系，并定期組織員工參與內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)，人力資源部門需依據(jù)培訓(xùn)結(jié)果及崗位職責(zé)需求等分配員工，以提高員工對(duì)內(nèi)部控制理念的思想認(rèn)知，促使其了解自身的職責(zé)，并在激勵(lì)政策的作用下積極參與內(nèi)控管理活動(dòng)，提高高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（二）健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范管理流程

針對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展中要健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控管理流程。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要依據(jù)職位需求完善組織職能部門，如設(shè)置財(cái)務(wù)、預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、研發(fā)、銷售等部門，通過(guò)系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。同時(shí)，企業(yè)需制定統(tǒng)一健全的內(nèi)部控制機(jī)制及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善項(xiàng)目研發(fā)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，以明確劃分各部門的職責(zé)與管理權(quán)限，并依據(jù)崗位職責(zé)落實(shí)崗位分離制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控機(jī)制，建立創(chuàng)新體系、成果維護(hù)體系等，通過(guò)內(nèi)部管理體系實(shí)時(shí)監(jiān)管企業(yè)的投資項(xiàng)目，掌握資金流向，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提升運(yùn)營(yíng)效率

隨著高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)在發(fā)展中要及時(shí)調(diào)整自身組織結(jié)構(gòu)，以有效落實(shí)內(nèi)部控制制度。在這一過(guò)程中，企業(yè)要依據(jù)高效、制衡、透明及科學(xué)性原則構(gòu)建獨(dú)立董事會(huì)機(jī)制，使董事會(huì)能獨(dú)立實(shí)施決策及監(jiān)管工作，并提高董事會(huì)權(quán)限。同時(shí)，企業(yè)還需依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分解細(xì)化各部門職能，明確崗位名稱、職責(zé)、工作任務(wù)等，并劃分各崗位管理權(quán)限及協(xié)作關(guān)系。依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新性特點(diǎn)，企業(yè)需依據(jù)項(xiàng)目將研發(fā)部門及人員等分為多個(gè)項(xiàng)目組，采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理手段，對(duì)企業(yè)實(shí)施彈性柔性化管理[2]。例如，為提高產(chǎn)品的市場(chǎng)滿意度，XY企業(yè)組織研發(fā)部門及市場(chǎng)銷售部門聯(lián)合開展產(chǎn)品宣傳活動(dòng)，并以項(xiàng)目為單位將不同部門人員分組，實(shí)施統(tǒng)一管理，在一定程度上打破了員工的部門歸屬感，加強(qiáng)其群體協(xié)作感，并提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）創(chuàng)新研發(fā)管理機(jī)制，加強(qiáng)過(guò)程管控

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，高新技術(shù)企業(yè)還需健全研發(fā)立項(xiàng)及審批等機(jī)制，制定研發(fā)項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)研發(fā)過(guò)程管控。在這一過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合科研需求及研發(fā)可行性立項(xiàng)，并通過(guò)分析產(chǎn)品創(chuàng)新性、客戶需求、費(fèi)用預(yù)算等確定項(xiàng)目的可行性;在立項(xiàng)后研發(fā)人員還需將相關(guān)資料上報(bào)研發(fā)主管，由其與生產(chǎn)主管、市場(chǎng)主管、總經(jīng)理及董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)合審批[3]。同時(shí)，加強(qiáng)技術(shù)驗(yàn)收及成果開發(fā)制度執(zhí)行力度，當(dāng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充研發(fā)，并重新驗(yàn)收，直至達(dá)標(biāo)為止。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在一系列問(wèn)題，對(duì)此，企業(yè)需樹立內(nèi)部控制理念，健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新研發(fā)管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周紹洪.新經(jīng)濟(jì)形式下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，205 （31）：251+253.