完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的策略探討

陳云

摘要：在經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我國(guó)物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍及市場(chǎng)規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，多數(shù)規(guī)模較大的物流企業(yè)易成功發(fā)展為上市公司，但企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力及管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，財(cái)務(wù)作弊丑聞也層出不窮，如皖江物流公司的財(cái)務(wù)作弊案件。內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的主要途徑，系統(tǒng)的內(nèi)控制度能有效減少企業(yè)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但當(dāng)前多數(shù)上市物流企業(yè)的內(nèi)控管理問(wèn)題重重。本文探析了物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：上市物流企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題及策略

一、物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)物流企業(yè)良性發(fā)展

當(dāng)前我國(guó)物流行業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，多數(shù)國(guó)際知名企業(yè)紛紛入駐國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，使得物流企業(yè)的內(nèi)部與外部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大。再激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，物流企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)控管理，在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下通過(guò)投資、成本、質(zhì)量及利潤(rùn)分配等方面的自我約束，進(jìn)一步優(yōu)化配置資源，提高各成員單位及部門(mén)的分工合作能力，以降低企業(yè)成本支出，最大化獲得利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）降低上市公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)物流企業(yè)迎來(lái)了迅速發(fā)展的機(jī)遇，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，尤其是部分規(guī)模較大的上市公司。在多元化發(fā)展戰(zhàn)略下，企業(yè)涉及的行業(yè)較多，包括房地產(chǎn)公司、高新科技軟件行業(yè)、廣告經(jīng)營(yíng)等，這使得企業(yè)在發(fā)展中面臨多方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，物流企業(yè)上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，貫徹國(guó)家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策與法規(guī)，提高其業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法、合規(guī)性，并在系統(tǒng)內(nèi)控制度的管控下，進(jìn)一步規(guī)范各部門(mén)的工作流程，加強(qiáng)部門(mén)合作，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保公司資產(chǎn)安全，以降低物流企業(yè)上市公司的財(cái)產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境的缺失

當(dāng)前我國(guó)部分物流企業(yè)雖發(fā)展為上市公司，并下設(shè)多個(gè)成員單位，但其作為民營(yíng)企業(yè)，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)等仍由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)把控，部分領(lǐng)導(dǎo)身兼多職，造成治理層與管理層結(jié)合，造成權(quán)利高度集中現(xiàn)象，易使其忽視自身對(duì)內(nèi)控管理的維護(hù)與參與，內(nèi)部控制變成人治，物流企業(yè)下層員工在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，主要依據(jù)上級(jí)主管下達(dá)的任務(wù)及指示等實(shí)施工作，內(nèi)控制度流于形式，且其審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)管作用，致使上市公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象層出不窮。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的欠缺

與其他企業(yè)不同，物流企業(yè)上市公司的內(nèi)部及外部管理面臨多重風(fēng)險(xiǎn)，如安全運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。在內(nèi)控管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及員工應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管控制度，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、評(píng)估及預(yù)警等降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但當(dāng)前我國(guó)多數(shù)物流上市公司的風(fēng)控概念淡薄，雖建立了風(fēng)險(xiǎn)管理模型，并對(duì)各項(xiàng)投資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，但為維持企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)管理層仍注重業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，忽視各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，導(dǎo)致企業(yè)成員單位在未充分分析、評(píng)估被擔(dān)保公司的償債能力情況下進(jìn)行巨額擔(dān)保，造成超額擔(dān)保問(wèn)題，致使后期企業(yè)的壞賬、呆賬不斷增多，經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重[1]。

（三）內(nèi)控活動(dòng)的落后

物流企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中雖依照相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策及法規(guī)等建立了內(nèi)控制度，但其內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)及制度等都存在缺陷，無(wú)法對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效指導(dǎo)。如部分物流企業(yè)的成員單位在擔(dān)保過(guò)程中，雖設(shè)置了擔(dān)保審核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但其審核、審批等流程缺乏規(guī)范性，相關(guān)人員依照上級(jí)主管指導(dǎo)進(jìn)行工作，其內(nèi)控的主觀隨意性較強(qiáng)，在未審核被擔(dān)保公司的征信程度及償債能力情況下進(jìn)行大額擔(dān)保，且其以賒銷形式開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，后期應(yīng)收賬款的回收率及催收力度較低，物流企業(yè)壞賬、呆賬現(xiàn)象增多。同時(shí)，總公司對(duì)成員單位的內(nèi)部審計(jì)力度薄弱，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，相關(guān)披露制度未得到有效執(zhí)行。

（四）內(nèi)控監(jiān)督的缺位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的缺失也是制約物流企業(yè)上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的主要原因。內(nèi)控管理制度受市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響較大，但當(dāng)前多數(shù)物流上市公司在制定內(nèi)控制度時(shí)忽視經(jīng)濟(jì)政策及市場(chǎng)環(huán)境變化，在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中未及時(shí)修訂內(nèi)控制度，致使內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。同時(shí)，企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于管理權(quán)限集中在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人手中，審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)的職能未得到充分發(fā)揮，內(nèi)審人員的薪酬福利及績(jī)效考核等由財(cái)務(wù)、后勤等部門(mén)負(fù)責(zé)，在內(nèi)審監(jiān)督中，工作人員易受個(gè)人利害關(guān)系影響降低對(duì)某一部門(mén)的監(jiān)督力度，且其工作主要針對(duì)企業(yè)舞弊調(diào)查、特殊項(xiàng)目審計(jì)等方面，忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督。

三、完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)控理念教育，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

在經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境中，物流企業(yè)上市公司要加強(qiáng)內(nèi)控理念的教育，提升領(lǐng)導(dǎo)層及各成員單位管理層的內(nèi)控理念，以在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。在這一環(huán)節(jié)中，物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需積極學(xué)習(xí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，在全面分析市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀基礎(chǔ)上重新構(gòu)建內(nèi)控制度，并正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控制度作用。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控理念及制度學(xué)習(xí)大會(huì)，通過(guò)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)提升全體員工的內(nèi)控意識(shí)，促使各成員單位及部門(mén)員工明確自身內(nèi)控管理職責(zé)，從而提高物流企業(yè)上市公司內(nèi)控水平。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

在風(fēng)控概念盛行背景下，物流上市公司領(lǐng)導(dǎo)層及員工要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度等，同時(shí)企業(yè)要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，劃定各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控職能。如董事會(huì)劃定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;風(fēng)險(xiǎn)管控員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告，審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;員工、業(yè)務(wù)部門(mén)及管理層等依照風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程[2]。在這一環(huán)節(jié)中，風(fēng)險(xiǎn)管控人員還需依據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力將各項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)劃定為可承受風(fēng)險(xiǎn)、可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、可分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等，并據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，依據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)程度為其擬定應(yīng)對(duì)策略，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)，從而提高物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)流程

在內(nèi)控體系優(yōu)化環(huán)節(jié)，企業(yè)需依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等制定系統(tǒng)的內(nèi)控制度，并針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題制定投融資管理章程等。例如，針對(duì)皖江物流財(cái)務(wù)作弊現(xiàn)象，皖江物流總公司需制定子公司授信融資管理制度，為子公司的擔(dān)?；顒?dòng)提供指導(dǎo)，促使其在擔(dān)保前期綜合審核被擔(dān)保公司的償債能力及信用水平，以提高應(yīng)收賬款回收效率，避免壞賬、呆賬的出現(xiàn)。同時(shí)物流企業(yè)還需分離治理層與管理層職責(zé)與權(quán)限，完善法人治理結(jié)構(gòu)。如明確董事會(huì)與管理層管理范疇，提高監(jiān)理會(huì)權(quán)限，充分發(fā)揮其對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督職責(zé)。此外，物流上市公司還需依照作業(yè)層、控制層與決策層規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)流程。如作業(yè)層中，上市公司領(lǐng)導(dǎo)層要強(qiáng)調(diào)運(yùn)輸作業(yè)、配送管理、采購(gòu)管理、存貨管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制;控制層中，需注重客戶管理與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展;決策層中，物流上市公司內(nèi)控活動(dòng)主要包括部門(mén)及成員單位的授權(quán)、調(diào)節(jié)、核準(zhǔn)、驗(yàn)證及保障企業(yè)資產(chǎn)安全等。

（四）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，有效落實(shí)內(nèi)控制度

在內(nèi)部監(jiān)督管理中，物流上市公司要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管作用，并制定高層管理人員任職機(jī)制，提高財(cái)務(wù)部門(mén)管理職權(quán)，通過(guò)知識(shí)與技能培訓(xùn)活動(dòng)為部門(mén)培養(yǎng)一批高素質(zhì)、專業(yè)化人才，促使物流企業(yè)重大事項(xiàng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的預(yù)算編制與正確決策提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)組織形式中，企業(yè)需明確規(guī)定內(nèi)審部門(mén)向內(nèi)審委員會(huì)及領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，其通過(guò)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告直接反映企業(yè)成員單位及各部門(mén)的內(nèi)控制度執(zhí)行力度，以確保內(nèi)審的權(quán)威性與獨(dú)立性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)物流企業(yè)上市公司的內(nèi)部控制管理存在一系列問(wèn)題，對(duì)此筆者從營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、加大內(nèi)控監(jiān)督力度等方面提出了相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策，以提高物流企業(yè)上市公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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