淺談基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

陳熹

摘要：隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，基層行政事業(yè)單位需要按照相關(guān)的規(guī)章制度對(duì)自身的內(nèi)控制度建設(shè)工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控措施，全面提升內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。本文主要從基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探究現(xiàn)階段內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中存在著不足之處，結(jié)合單位的實(shí)際情況，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，完善內(nèi)控制度，全面提升單位內(nèi)控管理效力，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位;內(nèi)控建設(shè);現(xiàn)狀;不足之處;優(yōu)化措施

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

基層行政事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著十分重要的作用，行政事業(yè)單位為了提升自身的管理服務(wù)水平，需要從自身內(nèi)部發(fā)展出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，完善相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制工作的有效性，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的快速發(fā)展?，F(xiàn)階段，大多數(shù)的基層行政事業(yè)單位基本上都形成和建立起了內(nèi)控體系，并將其滲透到單位各項(xiàng)管理活動(dòng)中，全面提升單位管理的效率[1]。但是，就目前的基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作而言，其內(nèi)控制度建設(shè)工作中依舊存在著漏洞，如未準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制工作，有的內(nèi)部控制措施和制度與基層行政事業(yè)單位自身的實(shí)際發(fā)展情況不相符等，這些都會(huì)在一定程度上增加基層行政事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，阻礙著基層行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展，影響著基層行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理服務(wù)職能發(fā)揮。因此，基層行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，深入挖掘本單位內(nèi)控制度建設(shè)工作中存在著的不足之處，制定相關(guān)內(nèi)控管理措施，不斷完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理工作的效率，保障基層行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中存在的不足之處

（一）缺乏內(nèi)控重視度

基層行政事業(yè)單位在實(shí)際落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，會(huì)遇到了諸多阻礙，如單位領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)控管理工作，認(rèn)為內(nèi)控制度是可有可無(wú)的存在，就是財(cái)務(wù)部門(mén)收集、制定、照搬相關(guān)規(guī)定制度，裝訂成冊(cè)，能交待上級(jí)部門(mén)的任務(wù)就行，根本不能上升到內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，內(nèi)部管理的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用的有效性、有效防范腐敗上來(lái)，認(rèn)為監(jiān)督是紀(jì)檢監(jiān)察的事、是審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督的事，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏重視、對(duì)于內(nèi)部管理的有效性缺乏信心。就算不制定內(nèi)控制度，依舊不會(huì)影響到單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展。單位員工缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控就是監(jiān)督財(cái)務(wù)記賬、監(jiān)督控制單位資產(chǎn)等方面的工作等，這些都是由于基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層及員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)工作認(rèn)識(shí)存在著偏差，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，無(wú)法為內(nèi)控制度建設(shè)工作提供有效的環(huán)境氛圍，阻礙著內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

（二）崗位設(shè)置不合理

有的基層行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理崗位設(shè)置上不盡合理，事情多的崗位，沒(méi)人愿來(lái)，長(zhǎng)期人員不足，一人做幾個(gè)人的事，事少的崗位，擠了兩三人在崗，閑的閑死，累的累死，導(dǎo)致有的崗位明確顯示是3-4人負(fù)責(zé)相關(guān)管理工作，但是在實(shí)際管理工作中，卻只有2人在崗，目前這種情況在基層行政事業(yè)單位是比較普遍的現(xiàn)象，另一種情況就是有部分基層事業(yè)單位只有4-5編制，但改非人員就有3個(gè)，但這部分人長(zhǎng)期不在崗，導(dǎo)致本單位內(nèi)控崗位存在空缺，不能及時(shí)到崗，增加單位的人力成本支出，這樣不利于提升內(nèi)控管理的效力[2]。

（三）制度執(zhí)行不到位

現(xiàn)階段，大多數(shù)基層行政事業(yè)單位基本上都已建立起相應(yīng)的內(nèi)控制度體系，但是在實(shí)際內(nèi)部管理過(guò)程中，這些所制定的內(nèi)控制度基本上沒(méi)有得到運(yùn)行，使得內(nèi)控制度浮于形式層面，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和價(jià)值。再加上基層行政事業(yè)單位很多都沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部監(jiān)察部門(mén)，監(jiān)督機(jī)制不健全，習(xí)慣于外部監(jiān)督，不能深入到內(nèi)控制度執(zhí)行的全過(guò)程，無(wú)法有效監(jiān)控制度執(zhí)行的情況，有的內(nèi)控管理人員存在著僥幸心理，使得內(nèi)控制度無(wú)法落地生效。制度之間的協(xié)調(diào)性和銜接性比較差，這樣很容易出現(xiàn)制度執(zhí)行漏洞，不利于內(nèi)控制度建設(shè)工作的有效開(kāi)展。

三、進(jìn)一步優(yōu)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控重視度，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)

首先，基層行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要從思想意識(shí)層面上重視內(nèi)控制度建設(shè)工作，充分了解和認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性和作用，不能只圖辦事方便，圖省事，省略或忽略相關(guān)內(nèi)控制度程序的執(zhí)行、走過(guò)場(chǎng)，尤其是基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要樹(shù)立起科學(xué)的內(nèi)控管理觀念，提升自身對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，發(fā)揮出榜樣帶頭作用，進(jìn)而提升單位員工的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)控制度建設(shè)工作奠定良好的基礎(chǔ)。其次，基層行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要根據(jù)國(guó)家所頒布的內(nèi)控規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，制定相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控制度和措施，帶頭進(jìn)行相關(guān)制度的執(zhí)行和落實(shí)。最后，基層行政事業(yè)單位做好內(nèi)控制度建設(shè)相關(guān)內(nèi)容的宣傳和學(xué)習(xí)，在單位內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，將內(nèi)控工作滲透到單位各個(gè)管理活動(dòng)中，全面提升單位員工的內(nèi)控意識(shí)，引導(dǎo)全體員工參與到內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，幫助員工樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念，讓員工主動(dòng)地參與內(nèi)控活動(dòng)，從而提升內(nèi)控制度建設(shè)的質(zhì)量。

（二）按照單位內(nèi)控制度需求，科學(xué)合理設(shè)置崗位

首先，基層行政事業(yè)單位要從內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)際情況著手，合理設(shè)置內(nèi)控的關(guān)鍵性崗位，明確劃分管理職責(zé)和權(quán)限，確保人員與崗位是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行人事紀(jì)律、不能因改非等問(wèn)題造成“崗在人不在”，杜絕存在著崗位空缺等情況。其次，要實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離管理，制定相應(yīng)的分離管理措施，在單位內(nèi)部形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督的有效工作機(jī)制，這樣既能保證單位內(nèi)部相互牽制，又能防止各種徇私舞弊行為的發(fā)生，提升內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。最后，要保證內(nèi)控制度與其他管理制度之間的關(guān)聯(lián)性，確保內(nèi)控管理人員與其他部門(mén)管理人員在工作上保持一致性或者有一定的關(guān)聯(lián)性，這樣才能保障內(nèi)控制度的相互監(jiān)督和制約，提升內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。

（三）加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

基層行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)要從單位實(shí)際進(jìn)行考慮，制定出最適合單位內(nèi)控管理的制度和措施，確保內(nèi)控制度的可行性和可操作性。單位要實(shí)行全過(guò)程的控制管理，將內(nèi)控滲透到單位內(nèi)部各個(gè)活動(dòng)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)控執(zhí)行的有效性。健全外部監(jiān)督管控機(jī)制，主要從單位的工作流程、辦事流程等多方面進(jìn)行對(duì)外公示，接受社會(huì)群眾的監(jiān)督，確?；鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)控工作落到實(shí)處。制定崗位管控職責(zé)追究制度，建立相配套的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加大考核力度，激發(fā)員工工作積極性，全面提升內(nèi)控管理的效率。該單位各個(gè)部門(mén)都參與到內(nèi)制制度建設(shè)工作中，全面落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管控。注重內(nèi)控監(jiān)督體系的結(jié)果反饋，該單位組織專(zhuān)業(yè)的管理人員對(duì)這些反饋結(jié)果進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)的內(nèi)控措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，全面提升該單位內(nèi)控制度執(zhí)行的效力[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基層行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)工作時(shí)，要結(jié)合自身的實(shí)際情況，全面提升單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，積極發(fā)揮出榜樣帶頭作用，有效推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，還要結(jié)合單位內(nèi)控管理的實(shí)際需求，合理設(shè)置管理崗位，按照人力成本核算標(biāo)準(zhǔn)，明確劃分崗位職責(zé)和權(quán)限，落實(shí)崗位個(gè)人職責(zé)，加大內(nèi)控執(zhí)行力度，配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，保障內(nèi)控制度能落到實(shí)處，全面提升基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，推動(dòng)基層行政事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]侯偉景.芻議基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度制定過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （29）：237-238.