高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在問題及對策

柯依琳

摘要：當前我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度還存在較多的挑戰(zhàn)以及困難，尤其是在當前我國高等教育事業(yè)正在不斷發(fā)展和壯大的同時，這種困難與挑戰(zhàn)越發(fā)明顯。同時導致高校財務(wù)管理內(nèi)部控制受到影響的因素較多，包括相關(guān)專業(yè)人員的意識程度不強、相關(guān)監(jiān)管體制不夠健全以及并未對財務(wù)內(nèi)部控制制度引起足夠多的重視等，本文將對高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的問題進行分析，同時有針對性的提出相關(guān)的解決措施，旨在促進高校的健康、長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;財務(wù)管理;內(nèi)部控制;制度

在當前我國市場經(jīng)濟的新環(huán)境下，部分高校的管理層并沒有意識到財務(wù)管理工作的重要性，尤其是在內(nèi)部控制制度環(huán)節(jié)還存在較多的不足和漏洞，嚴重影響和制約了財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)，只有在高校內(nèi)部建立出一套科學、有效的內(nèi)部控制制度，才能夠滿足當前我國高校發(fā)展的需求，同時做好高校財產(chǎn)安全的保護。

一、內(nèi)部控制制度建立的重要作用

（一）促進高校的健康發(fā)展

隨著當前我國教育改革的深入和發(fā)展，早已脫離了依靠國家撥款辦學的情況，各個高校也早已逐漸進入了多渠道籌資的模式。部分高校在科研教學的同時，逐漸實行了與其他企業(yè)進行投資、創(chuàng)辦企業(yè)等活動，這就不免需要更多地資金維持相關(guān)活動的有效運行，正是基于這樣的情況下，高校必須做出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

（二）保障高校財務(wù)的正常使用

為了能夠確保高校財務(wù)權(quán)利的有效執(zhí)行，防止高校財務(wù)資金出現(xiàn)腐敗、濫用的情況發(fā)生，針對于高校財務(wù)內(nèi)部必須制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度對其進行約束和嚴格的管控，這種措施也能夠有效地對相關(guān)的財務(wù)管理人員進行一定的約束和監(jiān)督，在有完善制度的前提下才能夠更好地去落實和實施，充分明確了財務(wù)工作的責任。

二、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

（一）審計制度有待加強

針對于高校的審計制度而言，能夠行之有效的對高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度工作進行監(jiān)督以及評價，因此可以看出高校的內(nèi)部審計以及財務(wù)都有著密不可分的重要聯(lián)系。但就目前的高校在審計制度方面還存在較多的弊端和缺陷，其制定的內(nèi)容并不夠完善，正是由于這種情況的存在便使得部分高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生了較大的負面影響。審計制度的不健全主要還是體現(xiàn)在如下幾方面：

1.審計范圍不夠廣

不同院校之間的合并、招生規(guī)模的擴大以及招生人數(shù)的增多，是當前我國各個高校正面臨的問題。基于此為了能夠更好的對高校財務(wù)進行審計工作，必須嚴格加強監(jiān)督高校的內(nèi)部控制，當前我國部分高校的側(cè)重點還是在于學校的實際收入和支出情況，特別是針對于學校相關(guān)設(shè)備的采購、項目資金和其他活動的審計以及監(jiān)督還較為缺乏。

2.審計人員自身素質(zhì)有待提升

目前我國會計電算化正在不斷發(fā)展，也正是因為如此使得我國高校財務(wù)的內(nèi)部控制也正在不斷壯大和發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制也越來越多樣化和復雜，處在這種環(huán)境中必須加強對財務(wù)審計人員素質(zhì)的提升。但就目前而言，許多財務(wù)審計人員的自身素質(zhì)并不高，在涉及到審計工作時會存在馬虎大意、不仔細等情況，即便對其進行了系統(tǒng)的培訓，但由于自身專業(yè)知識受限并沒有顯著的提升。

（二）相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識需要加強

目前我國高校的財務(wù)人員自身素質(zhì)參差不齊，部分財務(wù)人員缺乏過硬的理論知識，最終使得內(nèi)部控制僅僅是走流程，并沒有落到實處，財務(wù)工作涉及到大量的資金問題，財務(wù)人員自身能力的限制導致了不能滿足復雜的財務(wù)工作。另外還存在部分財務(wù)人員對工作較為消極，并沒有拿出足夠多的耐心和責任心，這些情況都直接導致了高校財務(wù)的真實性受到了影響。

（三）缺乏風險防范意識

高校的財務(wù)管理之所以出現(xiàn)眾多問題，在很大程度上都是因為他們?nèi)狈︼L險防范意識，沒有樹立起事前預測、事中控制、事后評價的預防管理工作。很多領(lǐng)導者都認為高校的財務(wù)運行不算復雜，日常運轉(zhuǎn)中也不會有任何危機。然而財務(wù)資源的優(yōu)化配置在高校管理中具有不可替代的作用，是學校順利運轉(zhuǎn)的重要保障路徑。對于相關(guān)經(jīng)濟資源表達利用，由于缺乏事前規(guī)劃的意識，使得資源分配不到位，進而造成了資金的成本效益低，使得學校整體運轉(zhuǎn)不暢。

三、防范財務(wù)管理內(nèi)部控制風險的對策

（一）強化內(nèi)部控制意識

為了提高高校財務(wù)管理工作的有效性，首先管理者應(yīng)該樹立財務(wù)管理內(nèi)部控制意識，重視相關(guān)員工與相關(guān)制度的內(nèi)部建設(shè)工作。在內(nèi)部控制工作完善的過程中要積極給予指導，協(xié)調(diào)相關(guān)的人力物力資源，為內(nèi)部控制的完善奠定良好的基礎(chǔ)。另外財務(wù)工作人員自身也要意識到內(nèi)部控制對于自己日常工作的好處，比如可以使得責權(quán)分明，每個人都清楚地了解自己的權(quán)利與責任，便于順利開展工作，同事之間也能夠更好地進行配合。高校應(yīng)該加強財務(wù)專業(yè)人員的建設(shè)，保證他們都有足夠的專業(yè)能力完成自己的工作，具有較高的職業(yè)素養(yǎng)?？偠灾谶M行內(nèi)部控制建設(shè)之前，管理者以及工作人員必須意識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理的重要性。

（二）完善內(nèi)部控制制度

高校在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該考慮學校的辦學性質(zhì)以及相關(guān)的管理模式，建立一套與學校運轉(zhuǎn)最相符的內(nèi)部控制制度。對于日常的財務(wù)收支，相關(guān)的合同發(fā)票等的保管都要有條例明晰的制度。在遇到特殊情況時，要建立專家評議制度，保證決策過程中的科學民主，避免造成一人專斷的局面，造成學校的資金損失。比如，當設(shè)計學校土地招投標決議時，就應(yīng)該按照制度進行決議，保證整個流程的科學性，降低高校的財務(wù)風險。高校應(yīng)該建立科學的會計核算制度，全面核算時會計科目的正確使用，會計核算的流程以及會計審批的流程等等，借用這些制度讓財務(wù)人員明晰自己的工作內(nèi)容以及工作流程。

（三）健全監(jiān)管措施

為了保證內(nèi)部控制制度運行有效，必須要建立相關(guān)的監(jiān)管機制，明確監(jiān)管人員的工作內(nèi)容以及職權(quán)范圍。另外，要專門建立監(jiān)管部門，委派專人擔任內(nèi)部控制制度的監(jiān)管者，部門的組成人員至少分為兩類，即財務(wù)主管人員以及學校的領(lǐng)導，讓他們針對內(nèi)部控制的具體運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)督評價。不定期檢查內(nèi)部控制制度的建立與實施是否合理，并提出相關(guān)的改進措施及建議。另外，也要對相關(guān)工作人員的工作具體情況進行抽查，用這種方式來調(diào)動員工對于工作的積極性，讓他們以更加負責的態(tài)度對待自己的工作。管理者要充分發(fā)揮獎懲的作用，促進內(nèi)部控制的完善。對于犯錯的員工，要給予批評及懲罰，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工，也要進行相應(yīng)的獎勵，以此激勵他們長善救失。另外，國家也應(yīng)該發(fā)揚其監(jiān)管規(guī)范的作用，定期進行資產(chǎn)的檢查，運用外部力量促進高校完善自身系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)置及實施。

（四）加強風險防范管理

風險評估機制作為內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，在防范風險時應(yīng)該發(fā)揮作用，高校應(yīng)該建立各種風險防范手段，對于與內(nèi)部控制措施有關(guān)關(guān)鍵風險點及逆行防范，減小相關(guān)風險點帶來的經(jīng)濟損失。在這個過程中，利用預算管理能夠有效地起到控制管理的作用。預算系統(tǒng)能夠有效地控制各類活動運轉(zhuǎn)過程中的資金流動，因此，高校應(yīng)該建立完善的資金預算系統(tǒng)。預算部門的人員應(yīng)該根據(jù)往年各個部門的平均預算支出數(shù)據(jù)，考慮今年其他的相關(guān)特殊項目，制定符合學校發(fā)展目標的預算數(shù)據(jù)。在編制預算時，要充分收集各個部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及細節(jié)數(shù)據(jù)，盡可能使得預算與實際狀況相符。另外，編制預算后，還要對各部門的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，保證預算工作真正發(fā)揮了相關(guān)的效益作用。

四、結(jié)束語

高校全體師生的利益與高校財務(wù)管理息息相關(guān)，因此必須對高校的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，并積極落到實處，為達到這一目的，高校必須進一步提升相關(guān)財務(wù)管理人員的意識，并且及時建立一套科學、嚴謹?shù)谋O(jiān)督評價體系，保障對內(nèi)部控制制度進行完善，通過此類方法才能夠行之有效的促進高校健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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