企業(yè)以規(guī)避涉稅風險為導向的納稅籌劃研究

陳世科 張娜

摘要：近年來隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，各類型企業(yè)也逐漸認識到納稅籌劃開展對其自身發(fā)展的重要性，合理納稅籌劃，減少涉稅風險出現(xiàn)，能夠給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。本文就從規(guī)避涉稅風險角度入手，重點探究和分析企業(yè)納稅籌劃對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);涉稅風險;納稅籌劃

在當前我國社會經(jīng)濟體系全面改革背景下，給各類企業(yè)運營發(fā)展提出新的要求。隨著稅務體系改革不斷深入，企業(yè)在納稅籌劃方向上需要適當轉(zhuǎn)變，以更好滿足稅務體系改革要求。但是從目前情況來說，部分企業(yè)在納稅籌劃探究上，沒有做到系統(tǒng)的研究和策劃，當然也難以取得理想結(jié)果。在不完善的納稅環(huán)境下，企業(yè)納稅壓力隨之增加，這給企業(yè)今后發(fā)展造成嚴重影響?；诖耍瑸榱舜龠M企業(yè)健康發(fā)展，需要加強納稅籌劃管理，把規(guī)避涉稅風險當作導向，科學編制納稅籌劃方案，確保納稅籌劃方案的科學性和嚴謹性，在降低企業(yè)自身壓力的同時，給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

一、企業(yè)納稅籌劃的意義

納稅籌劃最初出現(xiàn)在西方國家，在西方國家部分企業(yè)獲得理想成果以后，開始在我國廣泛應用。近幾年來，隨著我國稅收政策的變化，稅務部門開始全面認可納稅籌劃工作，并給企業(yè)合理納稅籌劃編制提供引導。隨著國門進一步開放，我國企業(yè)獲得更廣闊的經(jīng)營活動空間，這給企業(yè)發(fā)展提供了更多機遇，同時也帶來更大的納稅籌劃空間。在企業(yè)運營發(fā)展中，需要根據(jù)我國稅法要求，通過編制合法的納稅籌劃方案，科學應用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅收支出，讓企業(yè)獲取最大稅后利益，實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。企業(yè)通過開展納稅籌劃工作，能夠便于企業(yè)對稅收政策有深入的了解，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展需求，選擇對應的納稅籌劃方式，從而促進企業(yè)更好更快發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃風險類型

（一）政策風險

首先，由于對稅收政策認識不足而引發(fā)的風險。導致該風險出現(xiàn)的因素有兩點，第一，企業(yè)在開展納稅籌劃編制工作時，相關(guān)人員對我國現(xiàn)有的稅法了解不到位，在制定納稅籌劃方案時，和稅法要求存在偏差。第二，稅務執(zhí)法部門人員和企業(yè)納稅籌劃人員在稅法相關(guān)條款具體執(zhí)行的認識上有所偏差，企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案在稅務部門中看似不合法，從而引發(fā)稅收風險。其次，稅收政策改變導致的風險。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，稅法也會隨之發(fā)生變化，所以，企業(yè)需要時刻關(guān)注稅法變化情況，根據(jù)最新稅法要求編制納稅籌劃方案。如果出現(xiàn)稅法變更現(xiàn)象，企業(yè)在納稅籌劃方案編制上沒有實時更新，企業(yè)編制的納稅籌劃方案將無法滿足改變后的稅法要求，從而引發(fā)納稅風險。同時，企業(yè)相關(guān)人員應該加強與當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)的溝通，以期獲得對相關(guān)稅收要求準確的認識，能夠在納稅籌劃過程中做到有的放矢。

（二）操作風險

因為在開展納稅籌劃編制工作過程中，一些企業(yè)打擦邊球，納稅籌劃方案編制不嚴謹，所以納稅籌劃方案在實施過程中將會面臨操作風險。納稅籌劃目標在于給企業(yè)提供更多的稅后效益，但是由于稅法相關(guān)規(guī)定的不完善，納稅人員對稅法掌握上會存在信息不對稱的風險。在具體操作中，企業(yè)納稅籌劃實施過程中將會面臨一些未知的風險。企業(yè)在制定納稅籌劃方案過程中，面臨的風險類型有兩種。第一，企業(yè)不能精準的掌握各個稅收優(yōu)惠政策，無法實現(xiàn)合理避稅，從而造成風險出現(xiàn)。第二，企業(yè)在納稅籌劃過程中，對相關(guān)稅收政策的具體實施細則和解釋掌握不到位，因此在具體納稅籌劃中將會出現(xiàn)操作不當現(xiàn)象，引發(fā)風險。

（三）經(jīng)營風險

在市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，納稅人將會面對各種經(jīng)營風險，具體展現(xiàn)在以下幾個方面。首先，投資決策導致的風險。企業(yè)投資決策的正確與否，會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來重大影響，同時也會對納稅籌劃產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應該及時評估投資決策的執(zhí)行情況，并對納稅籌劃方案做出相應調(diào)整，以配合企業(yè)投資決策的實際執(zhí)行情況，避免因企業(yè)投資決策變更導致的納稅籌劃方案出現(xiàn)較大偏差。其次，成本開支導致的風險。企業(yè)在編制納稅籌劃方案過程中，應該綜合思考完成納稅籌劃目標所消耗的成本數(shù)據(jù)，不可只注重怎樣減少稅負。如果缺少對納稅籌劃過程中費用支出情況思考，不但不能實現(xiàn)企業(yè)自身稅負的減少，也會增加納稅籌劃支出成本。

三、企業(yè)以規(guī)避涉稅風險為導向的納稅籌劃對策

（一）明確納稅籌劃目標

通過開展納稅籌劃工作，能夠有效減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲取更多的稅后利益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著積極影響。但是，在進行納稅籌劃過程中，由于納稅籌劃自身存在一定繁瑣性，并且在實施過程中容易受到各種因素影響，為了保證納稅籌劃方案的合理性和專業(yè)性，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，從合理規(guī)避涉稅風險入手，明確納稅籌劃編制目標。企業(yè)財務人員應該對納稅申報表進行仔細研讀，在編制納稅籌劃方案時，需要綜合思考各項因素，如消費者需求、消費者采購能力等，企業(yè)其他部門也應該給予高度配合，為企業(yè)編制納稅籌劃方案提供精準的數(shù)據(jù)，保證納稅籌劃方案的科學性和規(guī)范性。

（二）加強涉稅風險管理

為了保證企業(yè)納稅籌劃工作順利進行，需要強化納稅籌劃風險意識，稅務代理部門在接受委托代理以后，需要向委托人告知納稅籌劃合理要求，不可有過高的期望。在委托過程中，需要向委托人告知納稅籌劃過程中可能面臨的風險，并做好風險預警工作，防止發(fā)生不必要糾紛。企業(yè)在納稅籌劃過程中，應該仔細研讀相關(guān)稅收政策，全方位保證納稅籌劃的合理性和合法性。此外，企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，面對的風險因素眾多，并且每個風險因素都存在一定不確定性。所以，在納稅籌劃時，企業(yè)應該做好風險防范工作，科學編制風險防范對策，例如通過整合國家稅務政策，掌握更多動態(tài)信息，給規(guī)避風險做好充足準備工作。與此同時，秉持統(tǒng)籌兼顧標準，不但要對企業(yè)盈虧狀況深入分析，同時還要發(fā)揮納稅籌劃作用，極大限度減少企業(yè)稅負。并且要讓企業(yè)經(jīng)營管理人員意識到，并非企業(yè)虧損程度越大就不用納稅，納稅是每個企業(yè)和公民的義務。作為企業(yè)納稅人員，應該對企業(yè)當前盈虧情況深入分析，通過應用國家相關(guān)優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式

首先，做好避稅籌劃。避稅籌劃主要指企業(yè)在不違反國家法律的狀況下，通過法律手段制定納稅籌劃方案，從而實現(xiàn)減少納稅的效果。在避稅籌劃過程中，即便借助稅法空白實現(xiàn)避稅，但是其并非和現(xiàn)行稅法相背離，而是納稅籌劃中不可缺少的一部分。避稅籌劃一般采用的方式在于核算避稅籌劃法、費用分攤避稅籌劃法等。這些方式均是合理避稅的重要方式，和那些利用稅法空白違法避稅行為不可混為一談。其次，節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是指企業(yè)通過對生產(chǎn)運營活動事前籌劃，從而在納稅過程中減少納稅稅額。企業(yè)通過應用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動籌劃編排，從而減少企業(yè)應納稅額。

四、結(jié)束語

總而言之，通過納稅籌劃，能夠有效提高企業(yè)整體效益，促進企業(yè)快速發(fā)展。在納稅籌劃過程中，要想減少涉稅風險出現(xiàn)，需要結(jié)合稅法改革要求，做好納稅籌劃方案編制工作，明確風險類型，提前進行防御，將涉稅風險把控在合理范疇內(nèi)，降低風險發(fā)生幾率，發(fā)揮納稅籌劃應有作用，緩解企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

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