企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究

王娜

摘要：企業(yè)資源是有限的，要想充分發(fā)揮其價值必須對現(xiàn)有的資源進行有效整合、利用。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建使相關(guān)企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地，是提升自身核心競爭力的重要保障。本文主要從企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性切入，簡單分析構(gòu)建基本原則，并結(jié)合實際情況對其體系建設(shè)進行分析，希望為相關(guān)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

一、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過利用預(yù)算手段對其資源進行合理分配、控制和考核。首先，該方面工作的開展能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)化分解，并且通過有效的監(jiān)督管控確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)高效地完成[1]。其次，全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各項活動的成本進行有效管控，促使其成本目標(biāo)順利實現(xiàn)。同時，全面預(yù)算工作的開展能夠?qū)ζ髽I(yè)各項活動進行有效分析，并在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，保證企業(yè)資源的最優(yōu)配置。最后，全面預(yù)算管理的實施離不開相關(guān)體系的構(gòu)建，在此過程中能夠明確各部門的職權(quán)，進一步提升企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）組織機構(gòu)不科學(xué)

科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，但是目前很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不科學(xué)。在IT行業(yè)中，企業(yè)員工多為技術(shù)型人才，相應(yīng)的管理團隊更加精通技術(shù)而非管理，導(dǎo)致對預(yù)算工作的開展重視程度不足，預(yù)算部門缺乏權(quán)威性，甚至沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門。由于組織機構(gòu)設(shè)置存在問題，導(dǎo)致各部門的權(quán)責(zé)劃分不夠明確，不相容崗位沒有及時分離，制約了全面預(yù)算管理職能的充分發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制工作的科學(xué)開展是企業(yè)高效運營的重要前提，當(dāng)前很多企業(yè)在預(yù)算編制方面依然存在一定的問題。首先，在軟件企業(yè)中開展預(yù)算編制工作，大部分編制方法過于單一，雖然在一定程度上減輕了員工負(fù)擔(dān)，但是不適合項目型企業(yè)的預(yù)算管理，對實際工作難以起到指導(dǎo)作用。再有，一些單位的預(yù)算編制不夠全面，注意力主要集中在生產(chǎn)銷售和費用預(yù)算方面，使預(yù)算管理的作用發(fā)揮受限。同時，一些軟件企業(yè)往往以年度作為預(yù)算期，只是在數(shù)據(jù)上進行簡單的加減，數(shù)據(jù)來源不夠科學(xué)，無法為后期工作開展提供有力的支持。特別是對于前期有較大投入、收益主要集中在后期的部門來說不夠公平。還有，一些企業(yè)采用的是自上而下的預(yù)算編制方式，此過程中由于數(shù)據(jù)來源的局限性和實踐基礎(chǔ)匱乏，使會計等方面的信息失真。

（三）預(yù)算考核不到位

全面預(yù)算只有落到實處才能發(fā)揮其作用，推動企業(yè)的發(fā)展。目前部分企業(yè)在完成預(yù)算編制工作后不注重執(zhí)行過程的監(jiān)管和后期的檢查考核，難以保證全面預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮。首先，部分軟件企業(yè)沒有指定科學(xué)的考核評價機制，有的企業(yè)進行一定的考評，但是考核指標(biāo)設(shè)置過于單一，很難進行徹底全面的考核。例如，只設(shè)置研發(fā)預(yù)算考核指標(biāo)、收入預(yù)算考核指標(biāo)等，忽視了辦公預(yù)算、成本預(yù)算等方面的考核指標(biāo)。再有，開展考核的周期安排不合理，甚至只進行年度考核，對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管過于松懈，導(dǎo)致全面預(yù)算管理浮于表面。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理對策

（一）設(shè)立預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

信息類企業(yè)具有高附加值、低能耗等特點，其發(fā)展前景良好[2]，為了進一步提升相關(guān)企業(yè)的管理質(zhì)量必須深入推行全面預(yù)算管理。在實踐中，首先，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際構(gòu)建完善的組織構(gòu)架，設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的預(yù)算編制、考核等工作，企業(yè)各部門要積極配合，共同推動全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升。再有，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，設(shè)置預(yù)算委員會指導(dǎo)預(yù)算工作的開展。預(yù)算委員會由各部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)組成，保證其權(quán)威性。例如，某科技企業(yè)成立全面預(yù)算管理委員會，對公司的全面預(yù)算工作進行統(tǒng)一管理，由總經(jīng)理擔(dān)任主任、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各部門負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)班子擔(dān)任委員。委員會下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，其掛靠財務(wù)部，設(shè)財務(wù)部負(fù)責(zé)人為辦公室主任，其他成員由企業(yè)相關(guān)部門組成，從而推動公司全面預(yù)算管理工作的有序開展。

（二）科學(xué)開展預(yù)算編制

預(yù)算編制工作的科學(xué)開展是企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要基礎(chǔ)，也是其預(yù)警功能有效發(fā)揮的重要保障，必須予以重視。在實際工作中，企業(yè)的預(yù)算一般包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出計劃以及預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表以及預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等[3]。首先，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作過程中必須保證編制內(nèi)容的完整性。其次，企業(yè)應(yīng)該明確預(yù)算編制的責(zé)任部門和人員，由總經(jīng)理在預(yù)算基礎(chǔ)上提出本年度的經(jīng)營目標(biāo)，確保預(yù)算和目標(biāo)的平衡;由財務(wù)總監(jiān)主持預(yù)算編制工作的開展，結(jié)合企業(yè)實際制定預(yù)算方案，并反復(fù)對比修改，確定最科學(xué)的預(yù)算方案，用以指導(dǎo)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)活動的開展;由各部門經(jīng)理以及責(zé)任單位進行預(yù)算執(zhí)行工作，并對執(zhí)行效果負(fù)責(zé)。同時，企業(yè)應(yīng)該引進先進的預(yù)算編制方法，確保企業(yè)預(yù)算工作與國家政策、市場環(huán)境更加貼合。例如，用加權(quán)移動平均法對營銷收入、費用預(yù)算以及利潤收入進行分析，保證其科學(xué)性。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行

隨著軟件服務(wù)化、服務(wù)產(chǎn)品化進程的發(fā)展，相應(yīng)的企業(yè)必須不斷提升自身的管理水平，確保企業(yè)的穩(wěn)定前行。其中全面預(yù)算的推行是相關(guān)企業(yè)高效發(fā)展的重要保障。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵就是預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行分析是指企業(yè)定期對預(yù)算的執(zhí)行狀況進行客觀的評估、控制、監(jiān)督和分析，找出實際工作與預(yù)算間的差異，并找出差異產(chǎn)生的原因。結(jié)合企業(yè)情況制定科學(xué)的改進策略，有效解決該過程中存在的問題，找出企業(yè)管理的弱項以及強項，及時總結(jié)經(jīng)驗，保證管理水平的提升。在實踐中企業(yè)應(yīng)該根據(jù)運營狀況將預(yù)算目標(biāo)從空間和時間上細(xì)化分解到各部門，首先，在時間上各部門應(yīng)該將企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化為季度、月度或者周度預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算的切實執(zhí)行;其次，在空間上應(yīng)該按照不同業(yè)務(wù)類別將預(yù)算指標(biāo)貫穿到運營各環(huán)節(jié)，保證預(yù)算管理的全面性。同時，全面預(yù)算管理的開展必須和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，利用預(yù)算實現(xiàn)資源的合理配置，并且加強對業(yè)務(wù)、預(yù)算、資金授權(quán)的管理力度，確保預(yù)算執(zhí)行的效率。再有，企業(yè)可以在對現(xiàn)有的全面預(yù)算工作梳理分析的基礎(chǔ)上設(shè)置一套科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行流程圖，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行順序和標(biāo)準(zhǔn)，并適時做主調(diào)整，使其更加符合企業(yè)實際情況。例如，某科技公司在執(zhí)行全面預(yù)算方案過程中將其余EVA、平衡記分卡等管理工具有效融合，對預(yù)算執(zhí)行過程進行全面管控，并且建立全面預(yù)算授權(quán)審批機制。預(yù)算外支出必須經(jīng)由預(yù)算管理委員會審批通過后方可做出調(diào)整，保證全面預(yù)算的質(zhì)量。

（四）注重預(yù)算考核

科學(xué)有效的預(yù)算考核是全面預(yù)算作用得以發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須加以重視。首先，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的考評指標(biāo)，在指標(biāo)設(shè)置前應(yīng)該派遣專門的人員對企業(yè)現(xiàn)狀進行全面考察，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行有效整合，在此基礎(chǔ)上制定出統(tǒng)一的年度考核指標(biāo)，為各部門、各項目考核樹立標(biāo)準(zhǔn)。再有，在對預(yù)算目標(biāo)的考核過程中應(yīng)該適當(dāng)將其量化，避免產(chǎn)生偏差，保證考核結(jié)果的精準(zhǔn)性。

有效的總結(jié)反饋能夠保障全面預(yù)算管理作用的真正發(fā)揮。在實際工作中企業(yè)應(yīng)該及時開展預(yù)算差異分析，對業(yè)務(wù)層面預(yù)算執(zhí)行效果進行評估，有關(guān)部門需要定期組織預(yù)算執(zhí)行分析探討會議，對預(yù)算執(zhí)行效果進行徹底分析，找出其中存在的問題，反饋給有關(guān)部門。同時，企業(yè)應(yīng)該在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并做出相應(yīng)的整改，在保證其質(zhì)量的同時也為后期預(yù)算工作的開展提供有價值的借鑒，保證企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

企業(yè)管理水平的有效提升與全面預(yù)算管理質(zhì)量息息相關(guān)，相關(guān)企業(yè)必須予以注重。在全面預(yù)算管理實際實施過程中企業(yè)應(yīng)該及時對自身發(fā)展?fàn)顩r進行梳理，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并設(shè)立預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、科學(xué)開展預(yù)算編制、強化預(yù)算執(zhí)行、注重預(yù)算考核，從而推動企業(yè)的持續(xù)前行。

參考文獻(xiàn)：

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