個人所得稅改革對我國居民消費的影響研究

趙嘉寶

[摘 要]文章從個人所得稅與我國居民消費水平的關(guān)系出發(fā)，結(jié)合本次個人所得稅改革中免征額的調(diào)整以及專項附加扣除等新政策，對我國中產(chǎn)階級的擴張、居民個人可支配收入的影響研究得出個人所得稅改革對我國居民消費有一定的促進(jìn)作用。但進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)個稅改革中收入差距拉大、財產(chǎn)性征稅力度小等現(xiàn)狀對我國居民消費水平的促進(jìn)有局限性?；谏鲜龅难芯堪l(fā)現(xiàn)對今后個稅改革提出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]個人所得稅;消費;影響;建議

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.132

1 居民消費與個人所得稅的關(guān)系

1.1 居民消費與個人可支配收入的關(guān)系

自改革開放以來，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)總值也呈逐年遞增的趨勢，但我國消費增長乏力、消費疲弱的現(xiàn)狀仍是各界關(guān)注的熱點問題之一;居民消費的經(jīng)濟來源有很多種，其中收入是大多數(shù)居民消費的基礎(chǔ)，其中當(dāng)期的可支配收入是決定人們消費支出的主要因素，即居民用于消費的數(shù)額會隨著可支配收入的增加而增加。下面筆者利用SPSS軟件，實證檢驗居民可支配收入、居民消費支出之間的關(guān)系。

第一，選取數(shù)據(jù)。根據(jù)國家統(tǒng)計局提供的2003—2012年居民人均消費支出、居民人均可支配收入等數(shù)據(jù)，使用Excel軟件進(jìn)行匯總，SPSS軟件進(jìn)行統(tǒng)計分析。詳見表1。

第二，假設(shè)提出。樣本中的居民人均消費支出與居民可支配收入在任何情況下都顯著相關(guān)。

第三，相關(guān)系數(shù)顯著性檢驗。在SPSS軟件中，運用Pearson相關(guān)系數(shù)法對因變量與自變量間的相關(guān)性進(jìn)行雙側(cè)檢驗，得到表2和表3。

從表3可以看出，居民人均消費支出與個人可支配收入的Pearson相關(guān)系數(shù)為0.998，說明這兩組數(shù)據(jù)可以用線性函數(shù)表示且相關(guān)性極高。

1.2 個人所得稅與個人可支配收入的關(guān)系

個稅與居民收入之間有著密切的聯(lián)系，個稅一般通過減少稅費的方式來改變對可支配收入的約束，進(jìn)而增加居民的可支配收入。由國家統(tǒng)計局提供的數(shù)據(jù)來看（見圖1），我國2015—2018年居民個人可支配收入與個人所得稅以不同比例增長，即個人稅與可支配收入之間存在著顯著線性關(guān)系。兩者間的量化關(guān)系為個人所得稅每變動1個單位，居民人均可支配收入相應(yīng)變動1.686個單位，即個人所得稅的高低變化可以從一定程度上反映居民可支配收入的高低變化。

1.3 居民消費與個人所得稅的關(guān)系

由上述的分析可得，個人所得稅通過影響居民可支配收入這一中間變量間接作用于居民消費。即個人所得稅的高低可以一定程度上反映居民的可支配收入水平，而個人可支配收入是促進(jìn)我國居民消費的主要因素。2 個人所得稅改革對我國居民消費的影響

2.1 個人所得稅改革概述

2018年6月29日，第十三屆全國人大常委會第三次會議對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》進(jìn)行了審議，這是個稅法自1980年出臺以來的第七次大修;并于2019年1月1日正式施行。這次改革將再次提高個人所得稅免征額，由原來的3500元提高至每月5000元，并繼續(xù)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)與擴大較低檔稅率級距。并且提出了專項附加扣除的新政策，具體包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等方面;除此之外，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項勞動性所得綜合征稅。

2.2 現(xiàn)行個稅改革對我國居民消費的影響

第一，中產(chǎn)階級擴張。李永樂（2019）表示我國以前的個人所得稅制度對我國擴大中等收入群體在一定程度上產(chǎn)生了阻礙，而此次的個稅改革則為中低收入人群提供了更多的稅法保護，有利于進(jìn)一步擴大我國中等收入群體[1]。實際上，社會消費的重要群體一直都是中等收入群體，中等收入群體與高收入群體相比具有較強的教育、房產(chǎn)與健康安全支付的偏好。本次個稅改革中，免征額的提高有利于中等收入群體的消費與生活質(zhì)量的改善，也更有利于促進(jìn)中產(chǎn)階級的社會消費比重，進(jìn)而一定程度上拉動我國居民消費水平。

第二，可支配收入增加。個人所得稅稅額的調(diào)整使得居民的稅負(fù)降低;專項附加扣除的新政策一定程度上減輕居民在其他方面的負(fù)擔(dān)，具體表現(xiàn)在子女教育、大病醫(yī)療、住房領(lǐng)域等方面的支出壓力，使個稅負(fù)擔(dān)更加合理化;另外將四項勞動性所得綜合收稅。這些政策都有利于個人收入分配的合理化，在一定程度上增加了居民的可支配收入，促進(jìn)了居民消費支出的增加。

第三，收入分配差距拉大。個人所得稅的調(diào)整主要是通過邊際稅率來改變收入差距，但是作用效果有限，用基尼系數(shù)作為我國收入分配差距的指標(biāo)，目前我國基尼系數(shù)居高不下。其中縮小基尼系數(shù)需要堅持和完善分配制度，規(guī)范分配秩序，但是陳瑞麟（2019）等人表示目前我國個人所得稅的稅制由于受到很多客觀因素的限制使得稅收再分配水平受限[2]，這也使得我國居民消費水平受限。

3 深化個人所得稅改革的建議

3.1 增加對財產(chǎn)性收入的征稅力度

從現(xiàn)行的個稅來看，專項扣除、綜合征收勞動報酬所得稅等新政策對居民收入水平的改善作用仍然較小。楊曉萌（2009）提出隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的現(xiàn)狀更加趨向于一些發(fā)達(dá)國家，一些真正的高收入群體財產(chǎn)性收入占比較高，而我國對財產(chǎn)性收入的征稅力度較小;我國對于工資性收入應(yīng)采取分級累進(jìn)稅率政策，當(dāng)收入水平達(dá)到一定的規(guī)模時，居民工資性收入的稅收負(fù)擔(dān)反而會重于財產(chǎn)性收入的稅收負(fù)擔(dān)[3]。因此增加對財產(chǎn)性收入的稅收力度不僅可以一定程度上減輕中低收入群體的納稅壓力，還可以調(diào)節(jié)居民的收入分配。

3.2 分地區(qū)實行區(qū)別化政策改革

目前我國的住房貸款一直是家庭的主要負(fù)債，其中一線城市的負(fù)債壓力更加明顯。一方面房價的上漲使得大多數(shù)居民成為房奴，不得不選擇貸款購房;另一方面租房一族也因為房價的上漲導(dǎo)致房租壓力加大。這些都極大地抑制了居民的消費欲望。譚詩婷（2020）等認(rèn)為，目前從我國經(jīng)濟運行的總體特征上看，由于市場經(jīng)濟上的供求關(guān)系不平衡，仍會持續(xù)導(dǎo)致房價上漲、房租增加。因此稅收政策應(yīng)該考慮一定的公平性，切實考慮全國不同地區(qū)、不同經(jīng)濟發(fā)展水平的實際情況，采用區(qū)別對待的政策，適當(dāng)提高免征額度，進(jìn)一步減稅[4]，提高人民生活水平，進(jìn)一步促進(jìn)我國居民的消費水平。

4 結(jié)語

結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，本次個稅改革中的一些新政策有利于改善居民收入分配狀況，提升居民可支配收入，但由于收入分配差距拉大等客觀因素的限制，本次個稅改革對消費的促進(jìn)作用有限。因此目前我國經(jīng)濟的主要矛盾仍是內(nèi)需不足的問題，為了拉動內(nèi)需，提高居民消費水平，我國個稅改革仍需進(jìn)一步細(xì)化，通過增加財產(chǎn)性收入的征稅力度、實行分地區(qū)個稅政策等做法切實提高居民收入，從而拉動消費需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]李永生.個人所得稅改革對居民收入分配的影響探析[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（33）：72-74.

[2]陳瑞麟，陳羽琪，利文琪.基于居民可支配收入、居民消費支出視角下的個人所得稅分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（19）：23-26.

[3]楊曉萌.財產(chǎn)性收入的個人所得稅思考[J].北方經(jīng)貿(mào)，2009（1）：63-65.

[4]譚詩婷，韓冰.我國新個人所得稅改革的亮點及完善建議[J].商業(yè)會計，2020（4）：92-94.