淺談工業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

賀水平

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷趨于完善，各類稅法也在同步更新變革中。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨勢下，工業(yè)企業(yè)迎來了新的發(fā)展局面，但我們應(yīng)該看到工業(yè)企業(yè)目前在還普遍存在著較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將對工業(yè)企業(yè)運(yùn)營中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，嘗試提出具有可行性的建議，以供工業(yè)企業(yè)參考，使其提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理措施

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）內(nèi)部原因

1.缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在工業(yè)企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營中，對于涉及稅務(wù)事項(xiàng)的主觀重視程度的高低，與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小之間存在密切的因果正相關(guān)。如果企業(yè)決策層對于納稅意識或風(fēng)險(xiǎn)管理意識存在重視程度不足，或心存僥幸心理，將會給企業(yè)運(yùn)行的執(zhí)行者起到不好的影響，降低風(fēng)險(xiǎn)防范意識。同時，如果與涉稅事務(wù)密切相關(guān)的員工對于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識不足，也會放大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，工業(yè)企業(yè)通常將大部分資源傾向于研發(fā)、生產(chǎn)、銷售上，導(dǎo)致企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.稅務(wù)內(nèi)控制度不健全

工業(yè)企業(yè)較第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)而言，普遍規(guī)模較大，組織多樣，生產(chǎn)與運(yùn)營體系復(fù)雜，在眾多流程管理中很容易忽視對涉稅事務(wù)的管控，導(dǎo)致企業(yè)容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制不健全，管理人員專業(yè)素養(yǎng)缺乏，同樣也會造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。在實(shí)際中，工業(yè)企業(yè)由于財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完善而導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)違法違規(guī)問題時有發(fā)生。此外，相當(dāng)一部分工業(yè)企業(yè)存在財(cái)務(wù)核算缺乏專業(yè)人員的狀況，會計(jì)核算不正確、發(fā)票憑證保管不完善以及繳稅金額核算不正確等看似微不足道的小問題卻隱藏著大隱患。

3.缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅關(guān)乎于財(cái)務(wù)、涉稅事務(wù)部門有關(guān)，同時也關(guān)乎于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的各個部門、各個流程環(huán)節(jié)。就現(xiàn)階段而言，不少工業(yè)企業(yè)各部門各自為政，在業(yè)務(wù)、部門間的溝通中容易發(fā)生信息傳達(dá)不準(zhǔn)確、不及時，甚至沒有傳達(dá)的情況，導(dǎo)致各部門之間信息阻塞，一旦涉及到涉稅事務(wù)，便會使整個公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

（二）外部原因

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量自由化執(zhí)行不規(guī)范

我國堅(jiān)持依法治國的原則，社會主義法治發(fā)展正在不斷完善中，然而在現(xiàn)階段法治進(jìn)程中，國家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅務(wù)裁量以及執(zhí)行過程中可能會存在不統(tǒng)一、不規(guī)范的現(xiàn)象。在不違背稅法的前提下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定企業(yè)納稅情況時，可以有相對自由的裁量權(quán)，這會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)處于不利地位。若地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使量裁權(quán)時有不規(guī)范行為，可能會對工業(yè)企業(yè)的權(quán)益造成一定負(fù)面影響。

2.稅法政策解讀模糊

國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，為維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我國政府不斷出臺或修改涉稅法律法規(guī)。在這一過程中，可能會出現(xiàn)政策制定模糊，使得企業(yè)解讀錯誤，也可能會出現(xiàn)企業(yè)對新政策的應(yīng)變不及時，導(dǎo)致沒有及時繳稅或得到稅收優(yōu)惠。因此，對于涉稅政策的解讀模糊，也會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對策

1.提升納稅意識

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成依法誠信納稅的法律意識。依法納稅是每個公民團(tuán)體和單位的義務(wù)，企業(yè)日常管理中應(yīng)格外重視上下員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，并上升為企業(yè)文化予以管理，使得每位管理者與員工都形成依法納稅的自覺意識。此外，管理者和稅務(wù)部門需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的學(xué)習(xí)，提升覺悟，在項(xiàng)目籌劃時考慮合法節(jié)稅，而不是合理避稅。

2.完善內(nèi)控制度、獎懲機(jī)制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己的具體情況，并制定好一套完整有效的內(nèi)控制度。各個部分工明確，對各自分內(nèi)工作負(fù)責(zé)，尤其是財(cái)務(wù)部與其他各部門之間，既要相互獨(dú)立，又要保持密切協(xié)作。除此之外，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的獎懲制度，賞罰分明。對有利于防范、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的行為或建議，設(shè)立合理的獎勵機(jī)制，而對責(zé)任心不強(qiáng)、因自身失誤造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的員工予以相應(yīng)懲戒。

3.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)注重信息溝通機(jī)制的建立和完善，特別是涉稅事務(wù)的信息溝通。允許財(cái)務(wù)部門適當(dāng)參與業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營以及企業(yè)策略的制定，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通，有利于財(cái)務(wù)部門在公司制定策略之時便告知相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而一開始便防患于未然。同時，也有利于業(yè)務(wù)部門把有關(guān)涉稅事務(wù)的疑惑或發(fā)生的問題及時反饋給財(cái)務(wù)部門，做到第一時間答疑解惑，或及時修正策略，控制風(fēng)險(xiǎn)。工業(yè)企業(yè)可以向?qū)I(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)尋求幫助，以建立一套高效、暢通的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。

4.保持警惕，適應(yīng)法律政策變化

我國是社會主義法治國家，稅收政策具有鮮明的特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)要想掃除納稅盲點(diǎn)，就必須時刻掌握國家與地方稅收政策的制定與變化，并及時關(guān)注最新消息。做到第一時間獲悉并準(zhǔn)確理解新的稅收政策，善于利用相關(guān)納稅優(yōu)惠政策，在積極納稅的同時，為企業(yè)積取應(yīng)得利益，減少運(yùn)營成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]林天義. 關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考[J]. 稅務(wù)研究，2010（09）：89-91.

[2]陳駿，徐玉德. 內(nèi)部控制與企業(yè)避稅行[J]. 審計(jì)研究，2015（03）：100-107.

[3]沈峰. 略論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與測評[J]. 稅務(wù)研究，2015（07）：86-90.

[4]羅正媛，馬之超. 淺議大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建[J]. 稅務(wù)研究，2013（06）：94-96.

[5]陳天燈. 構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J]. 管理世界，2013（06）：176-177.

[6]尹淑平，楊默如. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建[J]. 財(cái)會通訊，2009（29）：139-140.

[7]胡國強(qiáng). 稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)[J]. 會計(jì)之友，2014（14）：2-9.