大數(shù)據(jù)環(huán)境下外匯管理內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新研究

畢德富 潘景章 石紅波 李雪雁 孟海鵬 徐國子 王雪

[摘要]本文探索建立外匯管理內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的理論框架，分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境變遷對外匯管理內(nèi)部審計(jì)的影響及推進(jìn)信息化建設(shè)面臨的困難，并以基層外匯局資本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐為例，分別從數(shù)據(jù)提取、系統(tǒng)性及組織方式三個(gè)方面提出外匯管理內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新路徑。

[關(guān)鍵詞]外匯管理? ? 大數(shù)據(jù)? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 技術(shù)方法? ? 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

近年來，隨著外匯管理理念和方式的轉(zhuǎn)變，外匯管理領(lǐng)域信息化建設(shè)取得積極成果。市場主體可通過各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)申請、數(shù)據(jù)提報(bào)等業(yè)務(wù)，外匯局工作人員也逐漸從以往審閱紙質(zhì)資料的工作模式向系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理、事中事后核查等模式轉(zhuǎn)變。相應(yīng)地，外匯管理內(nèi)審內(nèi)控部門也面臨著大數(shù)據(jù)的審計(jì)環(huán)境。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，研究內(nèi)審內(nèi)控部門創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理科學(xué)化水平、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵、特征及其對外匯管理內(nèi)審內(nèi)控的影響分析

（一）大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵與特征

1.大數(shù)據(jù)內(nèi)涵研究綜述。比較常見的定義有以下三種：一是最早提出大數(shù)據(jù)這一概念的高德咨詢公司（Garnter）將大數(shù)據(jù)定義為“具有大容量、快速和（或）多樣性等特點(diǎn)的信息資產(chǎn)，為了能提高決策、洞察發(fā)現(xiàn)和流程優(yōu)化，這種信息資產(chǎn)需要新形式的處理方法”。二是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDU）認(rèn)為大數(shù)據(jù)是“為了更經(jīng)濟(jì)、更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價(jià)值而設(shè)計(jì)的新一代架構(gòu)和技術(shù)，用它來描述和定義信息爆炸時(shí)代產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，并命名與之相關(guān)的技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新”。三是麥肯錫咨詢公司提出“大數(shù)據(jù)是一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合”。

2.大數(shù)據(jù)的主要特征。目前，學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為大數(shù)據(jù)具有“4V”的特點(diǎn)，即Volume（大量）、Variety（多樣）、Velocity（快速）和Value（價(jià)值）。其中，大量是指數(shù)據(jù)量和計(jì)算量大;多樣是指數(shù)據(jù)形式多樣、類型繁多，包括文本數(shù)據(jù)、圖像、視頻和機(jī)器數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)類型;快速是指數(shù)據(jù)增長速度快，并要求實(shí)時(shí)分析，數(shù)據(jù)需要高速計(jì)算處理，以便快速獲取高價(jià)值信息;價(jià)值是指大數(shù)據(jù)具有價(jià)值密度低但商業(yè)價(jià)值高的特點(diǎn)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為數(shù)據(jù)可視化是大數(shù)據(jù)的一個(gè)重要特點(diǎn)（GTAG，2017）。

3.大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與工具。鑒于大數(shù)據(jù)的多樣特征，相關(guān)分析技術(shù)與工具也各有所長，種類繁多。目前大數(shù)據(jù)主流分析處理技術(shù)是云計(jì)算。而實(shí)際應(yīng)用的處理分析工具大致可以分為三類，即批處理工具、流處理工具和交互式分析工具。其中，批處理工具主要用于聚類、分類和頻繁模式挖掘等數(shù)據(jù)分析和處理;流處理工具主要用于流數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析;交互式分析工具主要是提供給用戶以圖表或表格形式處理分析數(shù)據(jù)的技術(shù)。

（二）大數(shù)據(jù)對外匯管理內(nèi)部審計(jì)的影響

1.大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響。大數(shù)據(jù)對“審什么”提出更高要求，改變了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度。一是改變內(nèi)部審計(jì)范圍的廣度。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，“樣本=全體”成為可能，理論上講，內(nèi)部審計(jì)可以采集和處理審計(jì)對象全部數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)對外匯管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)全覆蓋。二是改變審計(jì)內(nèi)容的深度，審計(jì)分析取證更為充分。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對外匯管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)間的多維關(guān)系進(jìn)行分析，使得內(nèi)部審計(jì)部門能夠在多方取證基礎(chǔ)上，多角度、多層面、長線條地分析審計(jì)對象，突破簡單的因果邏輯關(guān)系分析，挖掘?qū)徲?jì)現(xiàn)象背后的根源，作出更為全面的審計(jì)分析判斷。

2.大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響。審計(jì)技術(shù)方法伴隨著業(yè)務(wù)管理模式的改變而不斷改革。當(dāng)外匯管理業(yè)務(wù)和會計(jì)處理處于手工操作階段時(shí)，控制測試、審計(jì)抽樣、賬表導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)方法占據(jù)主導(dǎo)地位;當(dāng)內(nèi)部控制理論及風(fēng)險(xiǎn)管理理論在業(yè)務(wù)和會計(jì)處理領(lǐng)域廣泛應(yīng)用后，內(nèi)控導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)方法就逐步發(fā)展起來;大數(shù)據(jù)時(shí)代，新的數(shù)據(jù)采集、存儲和處理分析技術(shù)不斷涌現(xiàn)，云數(shù)據(jù)庫、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等或?qū)⒅鸩匠蔀閷徲?jì)領(lǐng)域重要的審計(jì)技術(shù)方法。

3.大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計(jì)組織方式的影響。一是對內(nèi)部審計(jì)思維理念的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容在廣度和深度上的變化，要求審計(jì)思維和理念向大數(shù)據(jù)思維模式靠攏、本著全量思維和預(yù)測關(guān)聯(lián)性思維等思維模式組織推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。二是對內(nèi)部審計(jì)人員的影響。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新與應(yīng)用最終需要依靠審計(jì)人員來推動。大數(shù)據(jù)背景下，外匯管理內(nèi)部審計(jì)面臨的不再是簡單的業(yè)務(wù)檔案數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和記賬憑證，更多的是具有高度概括性、模糊關(guān)聯(lián)性的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，審計(jì)思維理念和審計(jì)技能也亟需轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)部門配備復(fù)合型、技術(shù)型人才以適應(yīng)新的審計(jì)要求。

二、外匯管理內(nèi)審內(nèi)控實(shí)現(xiàn)信息化的關(guān)鍵及主要問題

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新要著力解決“審什么”“怎么審”和“更好地審計(jì)”的問題（見圖1）。

（一）數(shù)據(jù)提取與分析是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的前提

數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)分析是實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化不同階段的兩個(gè)問題。審計(jì)信息化初期，面臨著信息數(shù)據(jù)提取方面的問題。目前，外匯管理領(lǐng)域數(shù)據(jù)有的來源于規(guī)范的后臺數(shù)據(jù)接口文件導(dǎo)入，有的來源于各金融機(jī)構(gòu)與外匯局之間的信息傳輸系統(tǒng)，有的則來源于手工錄入和規(guī)范文件格式導(dǎo)入等，因此，根據(jù)“審什么”的需要，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中、高效采集和標(biāo)準(zhǔn)化處理均有一定難度。隨著信息化的發(fā)展，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析難度增大，外匯局相關(guān)數(shù)據(jù)分析仍處于探索推進(jìn)階段。

（二）平臺建設(shè)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要環(huán)節(jié)

平臺化思路搭建應(yīng)用系統(tǒng)基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)部門信息化成功的重要經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)“怎么審”的需要，搭建內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)信息化。從外匯管理內(nèi)部審計(jì)信息化工作的實(shí)際來看，正處于由傳統(tǒng)審計(jì)手段為主向創(chuàng)新手段發(fā)展的階段。具體而言，正在探索完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評系統(tǒng)，提高信息化水平，并搭建國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和外匯檢查專業(yè)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模塊，通過明確審計(jì)評價(jià)指標(biāo)、跨系統(tǒng)采集各類數(shù)據(jù)，進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)分析，但也面臨數(shù)據(jù)提取、標(biāo)準(zhǔn)化處理及后續(xù)分析等技術(shù)難題。

（三）復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才是推進(jìn)信息化建設(shè)的“軟實(shí)力”

人才是非現(xiàn)場審計(jì)理念得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。目前，基層外匯局從事內(nèi)審內(nèi)控的人員一般為1—2名專職人員，實(shí)施內(nèi)控檢查時(shí)，多從外匯相關(guān)業(yè)務(wù)崗位抽調(diào)人員組成檢查組。業(yè)務(wù)崗位人員對內(nèi)部審計(jì)理論、審計(jì)技術(shù)和方法等的認(rèn)識有待加強(qiáng)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員也面臨“本領(lǐng)恐慌”，既要熟練掌握計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)手段及數(shù)據(jù)采集與分析方法等信息技術(shù)領(lǐng)域的內(nèi)容，又要在面對海量“大數(shù)據(jù)”時(shí)能從審計(jì)專業(yè)角度進(jìn)行篩選、清理和分析，快速準(zhǔn)確地找到并驗(yàn)證各種審計(jì)疑點(diǎn)。這方面審計(jì)人才相對匱乏，在一定程度上制約了審計(jì)信息化的發(fā)展。培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，才能滿足“更好地審計(jì)”的實(shí)際需求。

三、基層外匯局資本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分析案例

（一）資本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)

現(xiàn)階段主要從業(yè)務(wù)合規(guī)性、系統(tǒng)提示指標(biāo)處理有效性、系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量及跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)防控成效四個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

1.業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)。圍繞主體資格合規(guī)性、業(yè)務(wù)程序合規(guī)性及業(yè)務(wù)辦理時(shí)效性，依據(jù)現(xiàn)有外匯政策及《資本項(xiàng)目外匯管理業(yè)務(wù)操作指引（2017年版）》，對需外匯局審批、備案的資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)中明確提出的合規(guī)性要求進(jìn)行梳理，設(shè)計(jì)七大類32小項(xiàng)具體審計(jì)評價(jià)指標(biāo)（見表1）。

2.系統(tǒng)提示指標(biāo)處理有效性審計(jì)。資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中已嵌入“合規(guī)性與異常指標(biāo)”非現(xiàn)場監(jiān)測核查模塊，用于篩查銀行和企業(yè)日常交易中“異常性”“合規(guī)性”疑問和異常數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)提示預(yù)警?！跋到y(tǒng)提示異常指標(biāo)處理有效性”指標(biāo)通過提取外匯局在處理此類系統(tǒng)自動提示的“異常性”“合規(guī)性”疑問和異常數(shù)據(jù)過程中的留痕數(shù)據(jù)，評判外匯局是否利用系統(tǒng)自身的預(yù)警功能，對銀行、企業(yè)開展有效監(jiān)管。將基層外匯局對合規(guī)性指標(biāo)和異常指標(biāo)預(yù)警業(yè)務(wù)的處理效率納入非現(xiàn)場審計(jì)范圍，對指標(biāo)核查的及時(shí)性、合理性及推進(jìn)率和后續(xù)處理的有效性進(jìn)行審計(jì)，主要包括“合規(guī)性指標(biāo)處理及時(shí)性”“異常指標(biāo)核查推進(jìn)率”等兩大類8小項(xiàng)指標(biāo)（見表2）。

3.系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量審計(jì)。資本項(xiàng)目項(xiàng)下數(shù)據(jù)質(zhì)量管理既包括銀行代客申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，也包括銀行自身外匯業(yè)務(wù)申報(bào)質(zhì)量管理。資本項(xiàng)目系統(tǒng)設(shè)置滯留數(shù)據(jù)管理模塊，對銀行代客申報(bào)的不符合資本項(xiàng)目系統(tǒng)數(shù)據(jù)報(bào)送要求的數(shù)據(jù)進(jìn)行提示。數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接關(guān)系到監(jiān)管有效性?！跋到y(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量”指標(biāo)通過提取外匯局在處理此類“滯留數(shù)據(jù)”過程中的留痕數(shù)據(jù)，評判外匯局在提高銀行資本項(xiàng)目數(shù)據(jù)質(zhì)量的工作中，是否發(fā)揮了有效的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。共設(shè)置兩大類5小項(xiàng)指標(biāo)對外匯局?jǐn)?shù)據(jù)質(zhì)量管理效率進(jìn)行審計(jì)（見表3）。

4.跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)防控成效審計(jì)?；谕鈪R局防范跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)要求，針對近年來總局比較關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，如境外放款、跨境擔(dān)保和個(gè)人購付匯等，審計(jì)此類業(yè)務(wù)存在的違約或者資金跨境運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，衡量基層外匯局在防控跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)方面取得的效果，通過指標(biāo)篩查，評判外匯局對相關(guān)業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)控制是否到位。指標(biāo)共包括五大類17小項(xiàng)（見表4）。

（二）資本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法

1.邏輯比對法。根據(jù)目前資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中后臺數(shù)據(jù)采集規(guī)范，外匯局或銀行工作人員每一步業(yè)務(wù)操作內(nèi)容和工作過程均以時(shí)間順序詳細(xì)記錄在后臺數(shù)據(jù)庫中。基于后臺數(shù)據(jù)庫中的信息表和字段設(shè)置，將所需數(shù)據(jù)按照一定邏輯關(guān)系進(jìn)行歸納、加工和比對，可以快速鎖定登記超額度、辦理超時(shí)限等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而直接對違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)予以現(xiàn)場核實(shí)，大幅提高合規(guī)性審計(jì)的工作效率。

2.圖示法。通過資本項(xiàng)目流入、流出偏離度監(jiān)測，查詢并計(jì)算被審計(jì)外匯局轄區(qū)資本項(xiàng)目流入、流出環(huán)比變動率與全省、全國環(huán)比變動率的差額。制作曲線—散點(diǎn)圖，對偏離度較大的月份進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，用于評價(jià)被審計(jì)外匯局的資本項(xiàng)目管理績效。若區(qū)域的跨境資金流入、流出與全省、全國的流入、流出偏離度大，說明資本項(xiàng)目外匯管理成效有待進(jìn)一步提高。

3.經(jīng)驗(yàn)反饋法。結(jié)合跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，按照跨境擔(dān)保、境外放款和外債等業(yè)務(wù)條線，通過對實(shí)踐交易活動中具體情況積累的經(jīng)驗(yàn)，評判外匯局資本項(xiàng)目工作在跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)防控方面所起的作用。

（三）資本項(xiàng)目計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)案例

1.審前準(zhǔn)備階段。（1）提取數(shù)據(jù)。經(jīng)過溝通協(xié)調(diào)，審前提取了W市中心支局2017年至2018年的資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，為開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提供數(shù)據(jù)支撐。（2）分析數(shù)據(jù)。成功采集數(shù)據(jù)后，內(nèi)審內(nèi)控部門成立了數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，依據(jù)資本項(xiàng)目外匯管理規(guī)定及各項(xiàng)內(nèi)控制度，從合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、績效或數(shù)據(jù)入手，運(yùn)用上述分析方法，逐項(xiàng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。（3）非現(xiàn)場審計(jì)線索篩查。篩查可疑線索并明確審計(jì)重點(diǎn)。主要思路為：梳理完善資本項(xiàng)目外匯管理制度，理清主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對照業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，逐項(xiàng)測試指標(biāo)運(yùn)行，查找可疑線索。（4）明確審計(jì)重點(diǎn)。根據(jù)數(shù)據(jù)篩選結(jié)果，掌握審計(jì)對象情況，確定現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。W市中心支局外債等業(yè)務(wù)項(xiàng)下合規(guī)性指標(biāo)較好，風(fēng)險(xiǎn)防控較好，而境外放款項(xiàng)下業(yè)務(wù)量較大且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。審計(jì)人員轉(zhuǎn)而關(guān)注“境外借款人經(jīng)營與借款規(guī)模不匹配”以及境外放款違約率相對較高等問題的現(xiàn)場審計(jì)。

2.現(xiàn)場審計(jì)階段。資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，改變了現(xiàn)場審計(jì)模式，由過去的抽樣尋找線索和查證問題的審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)核實(shí)可疑線索，確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題。針對境外放款業(yè)務(wù)項(xiàng)下境外放款人與境外借款人之前是否有股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系這一問題，傳統(tǒng)審計(jì)方式下，首先需確定審計(jì)抽樣，其次翻閱紙質(zhì)檔案對照境外放款業(yè)務(wù)的放款人與境外借款人是否具有股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系;使用計(jì)算機(jī)輔助手段，則可通過非現(xiàn)場確定某一筆境外放款的境外借款人是否為放款人的境外子公司，即通過境外借款人外匯登記信息即可確定可疑線索，現(xiàn)場只需進(jìn)一步核實(shí)放款人是否為第二、三或其他層級境外投資企業(yè)的情況及相關(guān)境外債務(wù)人的股權(quán)關(guān)系證明文件即可。

3.審計(jì)評價(jià)階段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于外匯管理內(nèi)審內(nèi)控人員對審計(jì)對象情況形成整體概念，更加有利于作出客觀全面的審計(jì)評價(jià)和相應(yīng)的意見建議。傳統(tǒng)的手工抽查方式是在審計(jì)抽樣發(fā)現(xiàn)不合規(guī)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上推斷整體情況，進(jìn)而給出審計(jì)評價(jià);而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)則可以直接分析統(tǒng)計(jì)不合規(guī)情況并發(fā)現(xiàn)跨境資金流動風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱點(diǎn)的整體情況，并在此基礎(chǔ)上作出審計(jì)評價(jià)結(jié)論，因此對外匯管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)模式產(chǎn)生較大影響，并能夠?qū)崿F(xiàn)外匯管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)技術(shù)方法創(chuàng)新要解決的三個(gè)領(lǐng)域“審什么”“怎么審”及“更好地審計(jì)”的問題，解決大數(shù)據(jù)環(huán)境下外匯管理內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域面臨的數(shù)據(jù)、平臺、人員和組織方式的問題。

四、外匯管理審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的實(shí)施路徑

（一）基于審計(jì)業(yè)務(wù)類型創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

1.數(shù)據(jù)采集。獲取數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法的首要和必備條件。短期來看，可先建立審計(jì)數(shù)據(jù)采集規(guī)劃，從頂層摸清外匯管理各業(yè)務(wù)部門在用業(yè)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀，充分掌握業(yè)務(wù)信息化情況，梳理能夠?qū)嵤徲?jì)信息化的業(yè)務(wù)信息;摸清審計(jì)信息化需求，充分體現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法與業(yè)務(wù)相匹配。同時(shí)，在數(shù)據(jù)采集規(guī)劃期，就要考慮到后續(xù)數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的需要，理清數(shù)據(jù)采集清單，爭取一次性采集齊全所有必需數(shù)據(jù)，降低采集成本。中長期來看，可建立數(shù)據(jù)采集機(jī)制，明確數(shù)據(jù)采集制度保障。根據(jù)業(yè)務(wù)處理和審計(jì)工作的實(shí)際情況，先行通過定期采集、定時(shí)報(bào)送、遠(yuǎn)程傳輸?shù)确绞絹聿杉瘮?shù)據(jù)，在實(shí)踐基礎(chǔ)上逐步形成數(shù)據(jù)采集機(jī)制，并逐步通過制定相關(guān)的數(shù)據(jù)采集制度來確保數(shù)據(jù)采集工作有據(jù)可依、有章可循。

2.數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)處理的關(guān)鍵在于能夠?yàn)閷徲?jì)所用，符合審計(jì)所需，所以要在數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上區(qū)分情況，采用購置轉(zhuǎn)換軟件或者編寫腳本的方式，實(shí)現(xiàn)各類異構(gòu)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理，能夠?yàn)楝F(xiàn)有計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)或新開發(fā)的審計(jì)軟件所用，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析、疑點(diǎn)分散核查。另外，作好審計(jì)信息資源規(guī)劃，核心是考慮實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)資源與審計(jì)系統(tǒng)之間的“松耦合”鏈接，也就是做到“可拓展性”，避免由于業(yè)務(wù)的重大變化帶來審計(jì)系統(tǒng)功能性重大變動甚至系統(tǒng)體系框架的顛覆。

3.數(shù)據(jù)存儲。短期來看，數(shù)據(jù)存儲要實(shí)現(xiàn)保密安全、使用便捷，可以通過購置專門的服務(wù)器來做好采集數(shù)據(jù)的存儲和備份，設(shè)置專門的數(shù)據(jù)資源管理崗，確保存儲數(shù)據(jù)的保密和安全，加強(qiáng)數(shù)據(jù)日常管理。長期來看，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可探索建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，逐步發(fā)展數(shù)據(jù)存儲智能管理功能，滿足不同審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)所需數(shù)據(jù)的智能管理需求，充分考慮大數(shù)據(jù)對統(tǒng)一管理、智能調(diào)度功能的要求（見圖2）。

（二）基于系統(tǒng)性創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在大數(shù)據(jù)背景下，加快外匯管理輔助審計(jì)平臺建設(shè)，是推動審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的重要方式之一（見圖3）。在平臺建設(shè)中可重點(diǎn)關(guān)注：一是注重技術(shù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合，堅(jiān)持技術(shù)服務(wù)于業(yè)務(wù)。注意平臺技術(shù)人員的分析和處理工作要與審計(jì)人員的審計(jì)需求保持較高的契合度。二是平臺建設(shè)要注重技術(shù)與管理的結(jié)合，堅(jiān)持以技術(shù)強(qiáng)化管理。平臺建設(shè)要充分考慮各層級審計(jì)部門在審計(jì)信息化建設(shè)和應(yīng)用方面的資源差異，堅(jiān)持統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)同發(fā)展，在技術(shù)上要做到能夠?yàn)楦骷墐?nèi)審人員所使用，同時(shí)注重使用技術(shù)手段加強(qiáng)對信息化工作的管理與控制。

（三）基于組織方式創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

外匯管理內(nèi)審內(nèi)控組織方式需依靠人的推動。短期來看，統(tǒng)籌發(fā)揮好現(xiàn)有技術(shù)型人才的作用最關(guān)鍵。應(yīng)盡快跨區(qū)域建立數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，實(shí)施區(qū)域式審查分析，將有關(guān)數(shù)據(jù)線索按專業(yè)或地區(qū)進(jìn)行分工處理，定期發(fā)放審計(jì)線索，真正實(shí)現(xiàn)集中核查、分散核實(shí)。同時(shí)，選取技術(shù)型人才中素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富、相對穩(wěn)定的人員成立審計(jì)信息化小組，主要負(fù)責(zé)審計(jì)信息化進(jìn)程中平臺建設(shè)、指標(biāo)審計(jì)等頂層設(shè)計(jì)及日常模型的建立與維護(hù)工作。中長期來看，培養(yǎng)技術(shù)性、復(fù)合型人才是審計(jì)信息化的必然要求?？赏ㄟ^招錄、培養(yǎng)和外聘三種方式優(yōu)化人才隊(duì)伍，進(jìn)一步提高外匯管理內(nèi)審內(nèi)控人才隊(duì)伍綜合素質(zhì)，進(jìn)而優(yōu)化外匯管理內(nèi)審內(nèi)控組織方式，促進(jìn)提升內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（作者單位：國家外匯管理局山東省分局，郵政編碼：250021，電子郵箱：15853190628@163.com）

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