簡政放權背景下做好外匯管理業(yè)務

周行

摘要：作為內部控制體系中一個重要的組成部分，內部審計工作直接關系到整體內部控制和風險防范的成敗與效果，得益于計算機技術的快速發(fā)展，內部非現場審計逐漸受到業(yè)界的廣泛關注，在此背景下，文章擬對簡政放權背景下外匯局做好內部非現場審計進行思考并提出構想，切實提高審計效率，

關鍵詞：簡政放權；外匯管理；非現場審計

一，開展內部非現場審計的必要性

隨著“五個轉變”和簡政放權的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業(yè)務的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時，外匯局還面臨較為明顯的法律風險以及快速變化外部環(huán)境，如業(yè)務辦理流程是否規(guī)范，處理涉外主體咨詢、舉報程序是否合規(guī)：又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺的政策等。上述多種因素使得強化外匯業(yè)務非現場審計、提高審計技術，豐富審計手段勢在必行。

二、目前利用外匯業(yè)務系統開展非現場審計的實踐探索

（一）經常項目業(yè)務非現場審計

1.貨物貿易相關工作記錄情況

通過貨物貿易外匯監(jiān)測系統查詢可了解審計對象貨物貿易記錄情況，如檢查審計對象是否在規(guī)定時間內對重點監(jiān)測企業(yè)開展調查和系統處理，是否按規(guī)定開展非現場和現場核查，現場核查中發(fā)出通知書、對企業(yè)進行分類等各個環(huán)節(jié)是否符合時間等規(guī)定要求，是否有為沒上名錄企業(yè)辦理收付匯以及為B類企業(yè)辦理超登記表金額收付匯等銀行違規(guī)提示和外匯局相應操作是否及時得當等。

2.個人結售匯業(yè)務開展情況

利用個人結售匯系統查詢結果，了解審計對象轄區(qū)個人結售匯業(yè)務情況。關注異常數據波動，核對結售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對多、多對一等異常業(yè)務以及異常業(yè)務相應的處理情況等，據此初步判斷審計對象對轄區(qū)個人結售匯業(yè)務的外匯管理情況。

（二）資本項目業(yè)務非現場審計

可通過資本項目信息系統開展對審計對象的非現場審計。

1.數據質量控制情況

通過該系統“合規(guī)性與異常指標”菜單下的“異常指標”和“滯留數據管理”菜單下的“滯留數據的管理”功能，查詢異常信息和滯留數據信息，了解審計對象對異常信息和系統滯留數據的處理是否及時準確，對數據質量控制和對銀行的督促管理是否到位。

2.特殊核準業(yè)務開展情況

可利用系統中“核準件管理”模塊的“核準件查詢”功能，了解審計對象在賬戶核準以及原幣劃轉、A股減持資金匯出等特殊核準業(yè)務的開展情況，并對其中相關業(yè)務進行抽樣調查。

3.超越權限辦理業(yè)務情況

可對審計對象是否超越權限審批資本項下業(yè)務進行檢查，通過系統查詢審計對象是否辦理特殊目的公司、中資企業(yè)短期外債等業(yè)務，與審計對象向上級申請辦理業(yè)務情況進行比對，據此檢驗審計對象是否存在超權限辦理業(yè)務情況。

（三）國際收支和結售匯統計業(yè)務非現場審計

1.國際收支統計

通過分析國際收支涉外收付款統計系統數據，可以實現對審計對象在國際收支統計申報方面的非現場審計，如檢驗被審計單位的非現場核查開展情況：是否按旬開展，是否及時發(fā)現申報主體有逾期申報、錯誤申報等情況。一是數據及時性審計，二是數據準確性審計，三是數據完整性審計。

2.銀行結售匯統計

對銀行結售匯統計的非現場審計，主要是利用外匯賬戶數據、個人結售匯數據及銀行結售匯統計數據的比對，以發(fā)現異常線索、跟蹤異常情況。對公結售匯統計方面，可利用“新版銀行結售匯統計系統一查詢分析“功能與”跨境資金流動監(jiān)測與分析系統一靈活分析與查詢功能實現。對私結售匯統計方面，可利用“個人外匯業(yè)務非現場監(jiān)管系統”功能實現。

（四）銀行結售匯業(yè)務市場準入業(yè)務非現場審計

對銀行結售匯業(yè)務市場準入情況的審計工作，應著重于審計業(yè)務辦理的合規(guī)性及數據采集的完整性兩方面。

1.業(yè)務合規(guī)性審計方面

從金融機構外匯市場準入核查系統中查詢了解審計期間該審計對象是否辦理了結售匯業(yè)務市場準入、變更或退出。對新設準入業(yè)務，應根據《國家外匯管理局綜合司關于外匯交易主體相關業(yè)務市場準入合規(guī)性審查中有關問題的通知》（匯綜發(fā)[2006]14號）的規(guī)定，核實對于需要上級局進行市場準入合規(guī)性審查的業(yè)務，審計對象是否按照規(guī)定向上級局申請進行市場準入合規(guī)性審查，從而掌握是否存在市場準入合規(guī)性審查環(huán)節(jié)違規(guī)操作的情況，并可在現場審計時進一步了解核實該筆市場準入業(yè)務是否存在備案資料不全等情況。

2. 數據采集完整性方面

對審計期間審計對象錄入“銀行外匯業(yè)務信息管理系統”中的業(yè)務準入信息進行查詢，重點關注錄入要素不全的情況，并可適時列入下一步現場審計的重點：同時，比對“銀行外匯業(yè)務信息管理系統”與審計對象報送的《金融機構市場準入報表》中準入、變更或退出信息，重點關注兩者存在信息不符的情況并列入現場審計的重點。

（五）外匯案件查處業(yè)務非現場審計

外匯案件信息管理系統一基礎查詢，可查詢出轄區(qū)某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規(guī)與處罰信息等，審計人員可在非現場對各項案件信息進行初步分析：一是查看案件錄入狀態(tài)：二是查看案件來源：三是查看違規(guī)與處罰信息的相關表格：四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時性和準確性等方面實現對外匯檢查案件查處成效的非現場審計。

（六）銀行管理考核情況

通過銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核系統進行相關信息查詢，了解審計對象是否及時、準確、完整地錄入銀行考核相關信息。如查詢審計對象在該系統中選擇的考核內容、指標名稱、違規(guī)問題、扣分標準是否準確，錄入扣分原因是否完整，對銀行評價是否客觀等，據此初步掌握審計對象對轄區(qū)銀行的管理監(jiān)督執(zhí)行情況。

三、簡政放權背景下做好外匯管理業(yè)務非現場審計的構想

當前，外匯管理簡政放權將會持續(xù)深入推進，外匯管理業(yè)務也隨之從前臺審批、核準更多的調整為事中事后監(jiān)測分析和管理。在此背景下，非現場審計工作必須與時俱進，才能更加準確、高效的實現審計目標。

（一）建立健全非現場審計質量控制體系

一是完善的審計工作分級負責制和過錯責任追究制，明確責任、分擔風險，前期準備結對即明確參審人員的各項職責，審計組長、主審、一般審計人員各司其職、各負其責：二是嚴格的審計復核制度，建立并健全主審、審計組長、作業(yè)復核三級復核制度。三是健全的內審日記制度，提高內審人員對審計日記重要性和必要性的認識，將其作為提高內審質量、防范審計風險的重要舉措，不折不扣地遵照執(zhí)行：四是提升審計風險意識，基層外匯局內審風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每個環(huán)節(jié)，任一環(huán)節(jié)的失誤，都將導致審計結論出現偏差，形成審計風險，必須高度重視。

（二）規(guī)范和創(chuàng)新現有審計方法

一是審計操作程序規(guī)范化。目前外匯管理局的內審操作程序是現場審計的操作程序，不能夠適應非現場審計的需要。在開展非現場審計之前，不僅要制定規(guī)范化的非現場審計操作程序，還要針對所審計的事項制定詳細的、系統的審計方案，其內容應包括所審計的事項、需要被審計單位送達哪些審計資料、采取何種審計方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內容，要具有較強的可操作性。

二是審計手段新媒體化。更新審計手段，充分利用新媒體時代各項便利條件，盡快開發(fā)非現場審計軟件，建立和完善審計機構內部網絡，積極開展網絡審計。一是審計軟件，可實現非現場審計系統與業(yè)務管理系統的連接，在不具備修改數據權限的前提下，實現直接從業(yè)務管理系統抓取數據及信息，并導入到審計軟件中進行整理、分析和判斷，轉化生成內審人員需要的結果。二是網絡審計，借助現代信息技術，積極開展網絡審計，通過人機結合，基于網絡中各類業(yè)務信息的真實性、合法性進行非現場審計。

（三）開發(fā)內審基礎信息數據庫系統

隨著外匯業(yè)務的快速電子化，幾乎所有重要業(yè)務都已實現計算機網絡處理。內部審計可將外匯業(yè)務系統有關法律文獻、規(guī)章制度、操作手冊、薄弱環(huán)節(jié)及風險提示等進行收集分類，并利用計算機技術，開發(fā)建立內部審計基礎信息數據庫系統，為非現場審計提供科學、全面、標準的信息平臺。

（四）建立內審紀檢聯合監(jiān)督機制

目前基層外匯局具有監(jiān)督職能的部門除內審部門外還有紀檢監(jiān)督部門，兩部門分別從不同的側面對外匯局各項工作進行監(jiān)督。紀檢監(jiān)察室在日常監(jiān)督過程中發(fā)現的一些問題對內審人員開展非現場審計具有良好的幫助作用，從某種程度上也可將其視為是對非現場審計過程中發(fā)現的問題進行驗證的過程：而對內審人員查證的問題，還須依靠紀檢監(jiān)督部門進行處理。因此，聯合監(jiān)督機制的建立，將能真正促進非現場審計監(jiān)督職責和作用的發(fā)揮。

（五）推動審計隊伍年輕化、信息化

一是在人員配置上應加大年輕人員比例。二是在加強對現有審計隊伍業(yè)務培訓的同時，加強對內審人員計算機運用能力培訓，增強計算機技術的學習能力，熟練掌握現有信息系統中的查詢功能，并保持與相關部門溝通，隨著事中事后統計監(jiān)測系統的不斷更新和開發(fā)，及時掌握新業(yè)務系統中的操作及相關查詢功能，不斷提高審計人員計算機業(yè)務系統操作能力，適應對業(yè)務系統的監(jiān)督需要。