新稅法下企業(yè)會計(jì)的稅務(wù)籌劃研究

摘 要：在新稅改背景下，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)逐漸發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作作為企業(yè)會計(jì)工作中的環(huán)節(jié)也發(fā)生了變化。企業(yè)的納稅籌劃工作對于其穩(wěn)定發(fā)展有重要作用，同時(shí)也密切影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。會計(jì)人員需要增加稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作，及時(shí)獲取稅法信息，提高稅務(wù)籌劃能力為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前稅法政策在不斷的改革與完善，企業(yè)在新稅改的背景下進(jìn)一步完善會計(jì)稅務(wù)籌劃?；诖?，文章通過闡述新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的意義和影響，分析目前企業(yè)會計(jì)籌劃中存在的問題并提出相應(yīng)解決措施以供相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會計(jì);稅務(wù)籌劃;研究

隨著新稅改的不斷推進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境也逐漸發(fā)生變化，多數(shù)企業(yè)將會計(jì)稅務(wù)籌劃納入重點(diǎn)發(fā)展的環(huán)節(jié)。提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作不僅對企業(yè)資金的利用效率有正面影響，還有助于企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展。稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要從管理和法律兩方面進(jìn)行考慮。在當(dāng)前的改革背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確合理的稅務(wù)籌劃內(nèi)容與責(zé)任，樹立正確的納稅觀念，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的籌劃能力培養(yǎng)，依法合理納稅，對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行有效控制。新稅法下需要企業(yè)加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)督，豐富相關(guān)納稅籌劃人員的知識儲備，完善公司體制。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展，適應(yīng)新稅法下的標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)籌劃工作。

一、新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃意義及理論依據(jù)

1.新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃意義

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要是為了實(shí)現(xiàn)其自身的利益最大化，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體，在維持穩(wěn)定收入的前提下追求利益最大化是市場規(guī)律。企業(yè)以利益最大化為主要發(fā)展前提，降低成本，節(jié)約稅收支出是較為常用的方式。多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會利用相關(guān)信息的差異取得利益，從而降低企業(yè)納稅成本。但這也是國家不斷修改和完善稅法的主要目的，為了避免企業(yè)利用稅法缺陷減少納稅，稅務(wù)籌劃可以在合理的降低企業(yè)納稅支出的同時(shí)，防止企業(yè)違反稅法并造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

稅法中存在的缺陷為企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供一定基礎(chǔ)，但稅法中也存在相關(guān)陷阱，容易使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。在新稅法下進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，幫助企業(yè)管理人做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，增加企業(yè)收益，降低企業(yè)運(yùn)行成本。良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展提供基礎(chǔ)，使企業(yè)管理與財(cái)務(wù)共同進(jìn)步，創(chuàng)建更大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃原則

企業(yè)在新稅法下進(jìn)行會計(jì)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)原則，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境。稅收作為國家財(cái)政收入的重要組成部分，其具有嚴(yán)格的法律規(guī)定，稅法以及稅收是相關(guān)企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)，其必須依法執(zhí)行相關(guān)準(zhǔn)則。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守合法性的原則，在遵守新稅法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，基于此稅務(wù)籌劃與逃稅、漏稅之間存在本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)給予國家認(rèn)同的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定合理的稅務(wù)籌劃，并且按照相關(guān)法律靈活運(yùn)用稅務(wù)籌劃能力。此外企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守規(guī)范性原則，通過正規(guī)的渠道和方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，維護(hù)國家的利益，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有一定的復(fù)雜性，其所涉及的內(nèi)容與會計(jì)有密切的聯(lián)系，因此在實(shí)行規(guī)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)會計(jì)人員的建議，制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案。

二、新稅法下對企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃受新稅法的影響，在稅收征收以及管理模式方面具有較大改變，新稅法規(guī)定了企業(yè)納稅范圍、稅率以及合理扣除項(xiàng)目，并且出臺了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。新稅法對企業(yè)所得稅進(jìn)行了新的標(biāo)準(zhǔn)，逐漸確立新的納稅制度;對多種類型的企業(yè)進(jìn)行的稅率的調(diào)整，相對于從前的稅法制度增加了部分優(yōu)惠政策，降低企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，鼓勵相關(guān)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。新稅法規(guī)定了統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)合理性支出予以扣除;其次對企業(yè)稅收優(yōu)惠也有一定的影響，增加了研發(fā)方面的扣除;提出了詳細(xì)的稅務(wù)扣除優(yōu)惠條例。新稅法完善了原有的稅法制度與納稅方式，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃建立了更加明確的空間，保障了企業(yè)的納稅權(quán)利，健全了市場經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)注重對外投資、利潤分配等方面，最大化利用稅務(wù)籌劃為企業(yè)減輕稅負(fù)，從而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在新稅法的環(huán)境下，需要企業(yè)對相關(guān)會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的相關(guān)能力，建立起員工的納稅意識與觀念，提高其自主稅務(wù)籌劃水平保障企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

三、新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的問題分析

1.稅務(wù)籌劃體制問題

企業(yè)會計(jì)籌劃存在內(nèi)部體制建立問題，無法適應(yīng)新稅法下的籌劃工作。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)缺少明確的目標(biāo)，導(dǎo)致工作開展難以有序開展;另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中不能將企業(yè)經(jīng)營情況與新稅法的政策有機(jī)融合，對于不同類型的業(yè)務(wù)內(nèi)容無法做到類籌劃，最終使整體的稅收負(fù)擔(dān)沒有明顯減少。企業(yè)在新稅法下適用的相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部經(jīng)營進(jìn)行結(jié)合，但在實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中經(jīng)常與經(jīng)營活動獨(dú)立，導(dǎo)致納稅籌劃的活動較為困難。同時(shí)，還存在企業(yè)對于遞延納稅等優(yōu)惠方案不能有效利用，企業(yè)相關(guān)人員缺乏對于長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略意識，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)不能將相關(guān)政策與時(shí)間相結(jié)合，使企業(yè)陷入困境。企業(yè)存在的體制問題還表現(xiàn)在其信息傳達(dá)不及時(shí)方面，經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的信息不對等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃在開展時(shí)遇到較多問題，增加企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)籌劃人員問題

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃的問題還表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃人員方面，部分工作人員缺乏正確的稅務(wù)籌劃理念，在進(jìn)行規(guī)劃時(shí)沒有遵守合法性原則，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員對于新稅法的相關(guān)規(guī)定掌握不及時(shí)，缺乏對相關(guān)優(yōu)惠政策、稅收標(biāo)準(zhǔn)、籌劃意識等，都容易造成企業(yè)稅務(wù)籌劃的不明確、不合理，在某些情況下反而增加了企業(yè)的稅負(fù)，從而降低企業(yè)收益和競爭力，對企業(yè)未來發(fā)展極為不利。參與稅務(wù)籌劃工作的還包括企業(yè)管理人員，其并非直接進(jìn)行籌劃工作，但對于相關(guān)人員有一定的影響。其對于籌劃的不重視影響相關(guān)籌劃人員對于規(guī)劃制定的重視度，在進(jìn)行規(guī)劃時(shí)缺少對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，不能綜合多方面進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在內(nèi)部員工制度安排方面也存在部分問題，不能有效激勵員積極參與稅務(wù)籌劃，對公司發(fā)展缺少關(guān)注，為稅務(wù)籌劃工作增加障礙。

3.企業(yè)缺少對稅務(wù)籌劃重視

企業(yè)在稅務(wù)籌劃問題方面存在的問題主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，在新稅法下沒有將稅務(wù)工作作為重點(diǎn)，企業(yè)管理人員缺少對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解，不能有效結(jié)合環(huán)境的變化與政策改革對內(nèi)部籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)。在管理方面存在認(rèn)知不足的問題，沒有發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用，不能有效的進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃管理;另一方面，隨著國家對于稅法的逐漸改革和完善，新稅法為企業(yè)提供了更多的發(fā)展空間和規(guī)劃余地，但也對企業(yè)提出了更加嚴(yán)格的要求和標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)內(nèi)部對新稅法的要求不夠重視，對新稅法產(chǎn)生的差異不夠了解相關(guān)人員也缺少足夠的認(rèn)知，因此會容易產(chǎn)生稅務(wù)籌劃不合理的情況，最終對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

四、新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的問題解決措施

1.改善稅務(wù)籌劃體制

針對企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的問題，首先應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)籌劃體制方面著手結(jié)合新稅法制度進(jìn)行完善。首先，企業(yè)需要對稅務(wù)籌劃體制進(jìn)行完善，明確相關(guān)稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)容以及相關(guān)人員職責(zé)，對內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行合理的體制規(guī)劃。建立完整的會計(jì)部門，內(nèi)設(shè)相關(guān)籌劃人員，同時(shí)對不同崗位的人員提出明確的規(guī)章制度，建立統(tǒng)一的籌劃思想。以維持企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為首要目標(biāo)，了解新稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)籌劃;其次，建立稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營之間的聯(lián)系，采取定時(shí)定期交流的方式將信息做到公開對稱，從而幫助稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃;最后，為稅務(wù)籌劃工作制定相關(guān)管理?xiàng)l例，監(jiān)督籌劃部門工作保障其合法合理性。

2.提升稅務(wù)籌劃人員能力

針對企業(yè)在新稅法下的會計(jì)稅務(wù)籌劃問題分析，其還應(yīng)當(dāng)注重對稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備必要的相關(guān)理論知識以及籌劃技能，對企業(yè)的管理、發(fā)展規(guī)劃都要有足夠的了解，在實(shí)行規(guī)劃時(shí)能夠充分利用自身技能。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要相關(guān)人員具有以上知識和技能，同時(shí)對相關(guān)籌劃人員進(jìn)行綜合能力檢測，提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的整體水平。企業(yè)還需要對內(nèi)部人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，促進(jìn)其掌握最新的資料和稅務(wù)政策，開展相關(guān)稅務(wù)籌劃內(nèi)容的教育以及方法指導(dǎo)。對相關(guān)人員提出以企業(yè)經(jīng)營和相關(guān)政策結(jié)合的要求，開展相關(guān)的稅務(wù)籌劃，同時(shí)以企業(yè)發(fā)展方向和戰(zhàn)略為參考，在符合新稅法的前提下制定合理、合法的稅務(wù)籌劃方案，創(chuàng)建企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)會計(jì)人員經(jīng)常對稅收政策進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，通過采用新稅法中為企業(yè)推出的相關(guān)優(yōu)惠政策，例如遞延納稅、減免稅等，減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)資金利用率，降低企業(yè)成本促進(jìn)發(fā)展。

3.提升對稅務(wù)籌劃的重視

企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對稅務(wù)籌劃的重視度，明確自身發(fā)展與稅務(wù)籌劃的關(guān)系，同時(shí)對稅收相關(guān)規(guī)定及時(shí)了解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)籌劃在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的地位，樹立正確的認(rèn)知。在開展稅務(wù)籌劃時(shí)注重相關(guān)政策的落實(shí)，根據(jù)相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定。采用新稅法規(guī)定下的相關(guān)稅率進(jìn)行規(guī)劃以及納稅處理，并在該前提下及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)與稅務(wù)局之間的往來，及時(shí)了解相關(guān)信息并做出有利于稅務(wù)籌劃的決定，同時(shí)建立起部門之間的重視，將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)只有對稅務(wù)籌劃有足夠的重視才可以激勵相關(guān)員工對于稅務(wù)籌劃的積極性，從而充分地提高籌劃效率與質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上，企業(yè)在新稅法的環(huán)境下應(yīng)當(dāng)重視對稅務(wù)籌劃制度的設(shè)立，建立完善的體制提升相關(guān)籌劃工作的效率。相關(guān)籌劃人員的個(gè)人水平也需要適應(yīng)新稅法的制度，及時(shí)獲取相關(guān)信息，為企業(yè)稅務(wù)籌劃做準(zhǔn)備，與企業(yè)經(jīng)營活動充分結(jié)合制定合理合法的納稅方案。在減少企業(yè)稅負(fù)的前提下，保障企業(yè)的未來發(fā)展與進(jìn)步。企業(yè)也需要增加對稅務(wù)籌劃工作的重視，利用籌劃方案提升自身競爭力，降低其稅負(fù)支出并且提升經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：職盈利（1988.11- ），女，漢族，河南省新鄉(xiāng)市人，碩士，單位：中國石油化工股份有限公司青寧天然氣分公司，科員，職稱：中級會計(jì)師，研究方向：稅務(wù)實(shí)務(wù)