營改增條件下的納稅籌劃與管理

許美榮

摘 要：營改增實(shí)施背景下，企業(yè)稅收相關(guān)制度發(fā)生一定變化。為保證企業(yè)效益最大化，需進(jìn)行科學(xué)、合理的納稅籌劃與管理，合法范圍內(nèi)最大限度減少納稅額。本文圍繞營改增條件下的納稅籌劃與管理展開一系列分析，提出了一些與納稅籌劃管理相關(guān)的拙見，以供企業(yè)相關(guān)人員借鑒、參考。

關(guān)鍵詞：營改增 ?納稅籌劃 ?管理

現(xiàn)如今，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期，我國全面實(shí)施營改增政策，企業(yè)納稅額出現(xiàn)了可調(diào)整空間，通過合理納稅籌劃與管理，可最大限度減少企業(yè)納稅額，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展?；诖耍疚膶?duì)“營改增條件下的納稅籌劃與管理”展開深層次分析具備一定的現(xiàn)實(shí)意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、營改增基本內(nèi)容概述

所謂“營改增”，指的是原有營業(yè)稅更改為現(xiàn)如今推廣使用的增值稅。營改增政策的實(shí)施，最大優(yōu)勢集中體現(xiàn)在避免了同一項(xiàng)目重復(fù)納稅，有助于市場營造良性競爭環(huán)境。故而，營改增的改革實(shí)施在推動(dòng)市場服務(wù)發(fā)展方面發(fā)揮著積極促進(jìn)作用。營改增制度條件下，企業(yè)納稅人在年銷售額達(dá)標(biāo)情況下，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定之后，會(huì)給企業(yè)認(rèn)定相應(yīng)資格。這樣一來，企業(yè)就可以避免重復(fù)納稅，極大限度降低了稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)而言，將有更多的資金用于產(chǎn)品生產(chǎn)與產(chǎn)品研發(fā)，進(jìn)而有助于推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

二、合理利用減稅、免稅政策

營改增條件下，國家針對(duì)部分項(xiàng)目提出了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如：營改增相關(guān)條例規(guī)定，企業(yè)在公益活動(dòng)或者面向社會(huì)公眾提供無償應(yīng)稅服務(wù)，可減免相應(yīng)的增值稅。因此，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，有必要深入分析這一政策，充分利用這一政策，面向社會(huì)公眾提供一些公益性活動(dòng)，一方面可以面向社會(huì)公眾宣傳企業(yè)文化和企業(yè)品牌，達(dá)到企業(yè)宣傳目的;另一方面企業(yè)通過公益性活動(dòng)，可達(dá)到減少納稅額的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長，為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。另外，不同地區(qū)、不同行業(yè)，企業(yè)可享受不同稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)可以選擇不同地區(qū)投資不同行業(yè)，以此減少應(yīng)納稅額。總之，營改增制度實(shí)施背景下，企業(yè)唯有深入研究營改增減免、免稅政策，在法律允許范圍內(nèi)，做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，才能最大限度節(jié)約納稅額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理和風(fēng)險(xiǎn)防控

營改增條件下，企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，倘若處理不好，企業(yè)勢必會(huì)產(chǎn)生比納稅額還中的違法成本，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)需做好增值稅發(fā)票管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，避免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，以此保證企業(yè)在營改增實(shí)施背景下獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。之所以如此，是因?yàn)闋I改增條件下，增值稅發(fā)票除了反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況之外，還具備完稅憑證作用。故而，增值稅發(fā)票相比營業(yè)稅、服務(wù)業(yè)地稅等發(fā)票，稅務(wù)單位管理力度更大，意味著企業(yè)增值稅發(fā)票作假行為具有較高幾率被發(fā)現(xiàn)。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假增值稅發(fā)票，就會(huì)進(jìn)行比非法行為獲得利益更為嚴(yán)重的成本懲罰，嚴(yán)重情況下，會(huì)讓相關(guān)人員接受行政處罰?；诖?，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部管理，依法管理增值稅發(fā)票，防止觸碰法律，降低稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

營改增條件下，對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作重要性更加突出。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，可推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。之所以如此，是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過程中，倘如自身財(cái)務(wù)工作低效，必然會(huì)影響納稅籌劃工作質(zhì)量，不利于企業(yè)納稅額的減少。因此，企業(yè)唯有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能在保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的同時(shí)，運(yùn)用最低稅率，做好企業(yè)納稅籌劃工作，降低納稅額，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，主要考慮如下幾個(gè)方面的內(nèi)容。一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，以此保證財(cái)務(wù)管理水平。二是全面提升財(cái)務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，確保其具有足夠的管理能力做好財(cái)務(wù)管理工作。

五、結(jié)束語

綜上所述，營改增條件下，企業(yè)納稅籌劃工作實(shí)踐中，唯有充分利用減稅、免稅政策，并加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理和風(fēng)險(xiǎn)管控，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，才能最大限度減少納稅額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)而保證企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有足夠的資金提供支持，最終有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉滿榮.新時(shí)期“營改增”的納稅籌劃研究[J].納稅，2018，12（22）：1-2.