國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析

陳春霞

摘 要：糧食是關(guān)系國(guó)計(jì)民生和社會(huì)穩(wěn)定的重要保障，糧食儲(chǔ)備作為我國(guó)戰(zhàn)略儲(chǔ)備的關(guān)鍵內(nèi)容，為保障糧食收儲(chǔ)的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。然而，在企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題，影響了企業(yè)健康運(yùn)行。對(duì)此，全面落實(shí)內(nèi)部控制，有效杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)影響我國(guó)糧食安全，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)部控制展開探討。

關(guān)鍵詞：糧食收儲(chǔ)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?措施

糧食收儲(chǔ)企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，承擔(dān)著保障糧食安全、調(diào)控我國(guó)糧食的供求關(guān)系、穩(wěn)定糧食市場(chǎng)等任務(wù)，并且企業(yè)收儲(chǔ)的糧食還作為國(guó)家對(duì)自然災(zāi)害與重大突發(fā)事情的戰(zhàn)略物資存在。由此可見，糧食收儲(chǔ)企業(yè)在我國(guó)發(fā)揮著重要作用。為推動(dòng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)的健康持續(xù)運(yùn)行，履行企業(yè)的職責(zé)，保障戰(zhàn)略儲(chǔ)備的充足，應(yīng)全面落實(shí)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。

一、糧食收儲(chǔ)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的意義

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國(guó)糧食政策不斷優(yōu)化調(diào)整，糧食收儲(chǔ)企業(yè)為發(fā)揮內(nèi)部控制作用，必須及時(shí)完善內(nèi)部控制制度，穩(wěn)定糧食收儲(chǔ)企業(yè)，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障我國(guó)糧食的安全性，從而實(shí)現(xiàn)“中國(guó)人的飯碗任何時(shí)候都端在自己的手上，我們的飯碗應(yīng)該主要裝中國(guó)糧”的目標(biāo)。具體來(lái)講，落實(shí)內(nèi)部控制具有如下作用：其一，推動(dòng)了糧食收儲(chǔ)企業(yè)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理合法。以健全內(nèi)控制度，促使企業(yè)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)、相互制約，及時(shí)反映可能存在的問(wèn)題，如經(jīng)營(yíng)管理的違規(guī)與違法現(xiàn)象，保障國(guó)家政策方針在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹執(zhí)行;其二，內(nèi)部控制推動(dòng)了糧食收儲(chǔ)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，落實(shí)內(nèi)部控制，有助于保障企業(yè)各部門的協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。具體表現(xiàn)為改善了企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了幫助;保障了企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范資產(chǎn)流失現(xiàn)象;保障了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性;企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性得到保障;其三，深化了糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)部改革，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益。一直以來(lái)，我國(guó)糧食收儲(chǔ)企業(yè)都在改革轉(zhuǎn)制，內(nèi)部控制的落實(shí)，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部體制改革，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與管理制度的創(chuàng)新，部門職權(quán)明確，預(yù)防了管理漏洞與效益流失，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益顯著提升。

二、國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制機(jī)制仍不完善

表面上看，國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)是獨(dú)立企業(yè)，是法律實(shí)體。但是，在我國(guó)大多數(shù)國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，仍受到地方主管部門間接甚至直接領(lǐng)導(dǎo)，包括干部調(diào)配、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理統(tǒng)一等等。所以，國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)形式上為公司制，實(shí)際上仍采用傳統(tǒng)管理方式。該種形式下，即使企業(yè)引入內(nèi)部控制，相關(guān)機(jī)制也很難完善并得到有效落實(shí)。并且，進(jìn)入市場(chǎng)化后，糧食收儲(chǔ)企業(yè)仍受到上級(jí)主管部門調(diào)控，執(zhí)行政策性與指令性任務(wù)，根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求開展，內(nèi)部控制意識(shí)欠缺。當(dāng)前，國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)行自主管理，國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)也進(jìn)入了轉(zhuǎn)型時(shí)期，對(duì)于內(nèi)部控制重視度卻明顯欠缺，未建立規(guī)范程序，諸多工作都是先實(shí)施后審議，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的一種擺設(shè)，即使建立內(nèi)控制度，制度健全和能否落實(shí)也難以保障。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，需要涵蓋較多內(nèi)容，如人員職能的控制、資產(chǎn)核算控制、監(jiān)督考核控制、內(nèi)部管理控制等。然而，在我國(guó)多數(shù)糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，普遍存在重經(jīng)營(yíng)而輕管理現(xiàn)象，企業(yè)高層管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，并未配備專業(yè)的內(nèi)控人員，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度不足，內(nèi)控效果難以保障。同時(shí)，在內(nèi)部監(jiān)督考核上，監(jiān)督考核機(jī)制的欠缺，制約了糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)控工作的高效開展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督稍顯薄弱

糧食儲(chǔ)備企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，其的健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。對(duì)此，糧食儲(chǔ)備企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，構(gòu)建監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，全面控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。然而，糧食收儲(chǔ)企業(yè)更重視糧食的收儲(chǔ)，經(jīng)營(yíng)效益難以保障，員工薪資待遇較低，很難吸引高素質(zhì)人員，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審人員欠缺，多是由財(cái)務(wù)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性難以保障。

三、國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制

首先，糧食收儲(chǔ)企業(yè)的高層管理者應(yīng)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的內(nèi)涵，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，由領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)旗下員工，全面增強(qiáng)內(nèi)部員工內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感與價(jià)值觀念，樹立現(xiàn)代化管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制觀念。其次，糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則，構(gòu)建職工分工制度與制衡制度。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，依照國(guó)企內(nèi)控要求，制定管理制度，結(jié)合責(zé)權(quán)利，將責(zé)任落實(shí)在各崗位，調(diào)動(dòng)員工積極性，從而完善內(nèi)部控制機(jī)制。最后，糧食儲(chǔ)備企業(yè)應(yīng)重視員工素質(zhì)，構(gòu)建優(yōu)良企業(yè)文化，加強(qiáng)員工培訓(xùn)工作，制定科學(xué)的聘任制度，選擇專業(yè)內(nèi)控人員，為內(nèi)部控制機(jī)制的完善與落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

目前，我國(guó)多數(shù)糧食收儲(chǔ)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視度不足，內(nèi)部控制相關(guān)制度還不夠完善，薄弱點(diǎn)較多，影響了內(nèi)部控制的實(shí)踐。而導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因?yàn)椋浩髽I(yè)并未重視內(nèi)部控制，重經(jīng)營(yíng)、輕管理的現(xiàn)象仍然普遍存在，影響了內(nèi)部控制執(zhí)行。對(duì)此，糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)深入了解內(nèi)部控制，設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制的落實(shí)提供有力保障，推動(dòng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)健康運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制落實(shí)的重點(diǎn)，內(nèi)部監(jiān)督工作的強(qiáng)化，對(duì)內(nèi)部控制的效用發(fā)揮具有重要推動(dòng)作用。為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督水平，首先，糧食收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，并將監(jiān)督工作滲透至企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)中，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。其次，內(nèi)部控制不應(yīng)由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，應(yīng)配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，企業(yè)可適當(dāng)提升薪資待遇，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性與獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮出對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性和是否得到有效執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的深入開展。最后，加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，前者貫徹于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)并制定解決方案。后者針對(duì)內(nèi)控某些方面或某一方面，如：對(duì)儲(chǔ)備糧的輪換進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，既保障購(gòu)入糧食的質(zhì)量與數(shù)量，又控制輪換費(fèi)用，全面提高企業(yè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制的落實(shí)，有助于促進(jìn)企業(yè)改革步伐，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，在企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制中，仍存在一定問(wèn)題，內(nèi)部控制機(jī)制并不完善，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，內(nèi)部監(jiān)督稍顯薄弱，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的落實(shí)。對(duì)此，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。以此全面發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值保值，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)，全面發(fā)揮糧食收儲(chǔ)企業(yè)的作用，保障國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備的糧食安全與充足。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲.國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2017（1）：155-156.

[2]李彬.探究地方國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 2018（4）：277+279.

[3]安欣.探析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（16）：234-234.

[4]汪文忠.國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].糧食問(wèn)題研究，2018（4）：41-44.

[5]鄒小平.國(guó)有糧食儲(chǔ)備企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（12）：29-30.