行政事業(yè)單位工會(huì)審計(jì)中存在的問(wèn)題及建議

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工會(huì)審計(jì)是各級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)通過(guò)對(duì)工會(huì)組織的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)帳簿及報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行檢查，摸清財(cái)務(wù)收支、落實(shí)政策決議及資產(chǎn)管理等方面的真實(shí)情況，并對(duì)其會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)管理等進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議，及時(shí)披露并糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，保障工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展。由于目前部分基層單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理不夠重視，監(jiān)管體系存在缺陷，導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、維權(quán)支出、專(zhuān)項(xiàng)資金管理及使用方面存在一些問(wèn)題。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)建設(shè)情況

第一，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)經(jīng)審工作的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，重財(cái)務(wù)輕經(jīng)審，對(duì)經(jīng)審工作重視不足、支持力度不夠，經(jīng)費(fèi)和人員方面沒(méi)有足夠保障。第二，受編制人員限制，存在經(jīng)審人員普遍年齡偏大，且多為兼職，獨(dú)立性較弱，專(zhuān)業(yè)技能缺乏，工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)形同虛設(shè)。第三，多數(shù)單位經(jīng)審人員中精通財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才較少，缺乏宏觀思維，在審計(jì)過(guò)程中難以揭示工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理中存在的深層次問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)審委員會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的管理往往流于形式，不能從根源上提出解決辦法，難以推動(dòng)實(shí)際工作取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)情況

很多基層行政事業(yè)單位工會(huì)組織還沒(méi)有建立包括預(yù)算管理制度、專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度、采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、大額資金審批制度、經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督檢查制度、集體研究、民主決策制度等在內(nèi)的完整的內(nèi)部控制制度，具體實(shí)行過(guò)程中如職工慰問(wèn)、采購(gòu)流程因制度不完善，造成標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、程序有瑕疵。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理情況

實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍有超預(yù)算、無(wú)預(yù)算開(kāi)支現(xiàn)象，預(yù)決算對(duì)比比例差異較大，預(yù)算編制、追加、調(diào)整預(yù)算程序存在手續(xù)不全、不合規(guī)的情形，也缺乏明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行約束不強(qiáng)。

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入管理情況

第一，有些工會(huì)組織未將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入全部納入本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，存在賬外賬或小金庫(kù)。第二，“八項(xiàng)規(guī)定”實(shí)施后，行政賬戶審計(jì)越來(lái)越嚴(yán)，一些領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)工會(huì)賬戶往來(lái)科目或工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用票據(jù)，向工會(huì)賬戶轉(zhuǎn)移資金，核算不屬于工會(huì)收入性質(zhì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。第三，仍存在未按照規(guī)定及時(shí)計(jì)提、足額上繳、擅自截留工會(huì)經(jīng)費(fèi)的情況。

（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出管理情況

第一，超標(biāo)準(zhǔn)和超范圍列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)，存在工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支行政支出的情況，如伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等。第二，大額資金支出未經(jīng)過(guò)集體決議，未嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定程序和權(quán)限履行經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)。第三，未按照政府采購(gòu)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行集中采購(gòu)或招投標(biāo)程序，采購(gòu)支出缺少相關(guān)采購(gòu)合同、采購(gòu)明細(xì)、驗(yàn)收單及物品發(fā)放領(lǐng)取單等相關(guān)支撐文件。第四，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)突出工會(huì)在職工幫扶、救助、慰問(wèn)等方面的作用，在困難職工幫扶、職工關(guān)懷方面應(yīng)給予更多重視。第五，經(jīng)費(fèi)沉淀嚴(yán)重，應(yīng)盤(pán)活存量資金，通過(guò)預(yù)算支出安排加大沉淀資金使用。第六，專(zhuān)項(xiàng)資金支出缺乏有效監(jiān)管，存在改變用途、資金長(zhǎng)期結(jié)存的現(xiàn)象。第七，仍有違反總工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用“八不準(zhǔn)”要求的情況。

（六）工會(huì)資產(chǎn)及合同管理情況

第一，貨幣資金方面仍有些工會(huì)未單獨(dú)開(kāi)立獨(dú)立銀行賬戶，工會(huì)資金由行政代管。第二，固定資產(chǎn)沒(méi)有每年定期組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn)，沒(méi)有及時(shí)查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理，存在品牌、數(shù)量等方面賬實(shí)不符的情況。第三，固定資產(chǎn)報(bào)廢未按規(guī)定程序進(jìn)行。第四，固定資產(chǎn)使用效益低，有些固定資產(chǎn)一直閑置未用或用處極少。第五，資產(chǎn)管理人員變動(dòng)頻繁，多為兼職，未及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)取得、保管、使用、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等事項(xiàng)留痕不清。第六，合同管理方面，存在合同簽訂不全、合同履行全過(guò)程一人負(fù)責(zé)、管理合同權(quán)責(zé)不清等問(wèn)題，且合同審批、執(zhí)行、編號(hào)、分類(lèi)、歸檔等過(guò)程銜接存在脫節(jié)。

（七）工會(huì)會(huì)計(jì)管理及核算方面

第一，崗位設(shè)置方面仍存在崗位職責(zé)權(quán)限不清的情況。大部分行政事業(yè)單位工會(huì)財(cái)務(wù)人員多為兼職，且崗位設(shè)置上未遵循不相容職務(wù)相分離的原則。第二，工會(huì)專(zhuān)用票據(jù)保管、財(cái)務(wù)印章、會(huì)計(jì)檔案及其他會(huì)計(jì)資料未按照相關(guān)要求執(zhí)行。第三，會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確，未嚴(yán)格按照《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》要求準(zhǔn)確核算。第四，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，未根據(jù)情況及時(shí)核銷(xiāo)并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

二、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的建議

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督意識(shí)

一方面，通過(guò)法律法規(guī)完善基層工會(huì)審計(jì)監(jiān)督體系，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)在基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面的法律權(quán)利，在人員和經(jīng)費(fèi)上給予保障。另一方面，提高意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)基層工會(huì)組織審計(jì)工作常態(tài)化工作機(jī)制，對(duì)于規(guī)模較小工會(huì)組織，可以聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)或者通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)外包，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

（二）健全工會(huì)管理制度

各基層工會(huì)應(yīng)建立包括收支預(yù)決算、貨幣資金、財(cái)務(wù)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理等在內(nèi)的完整的制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，將其貫徹于決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效率和效果。

（三）注重審計(jì)工作創(chuàng)新

工會(huì)經(jīng)審部門(mén)應(yīng)主動(dòng)創(chuàng)新，順應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)形勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)比數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)效率，促進(jìn)監(jiān)督關(guān)口前移，加強(qiáng)事前防范，繼續(xù)實(shí)施從源頭、過(guò)程到結(jié)果的全面審查監(jiān)督，推動(dòng)審計(jì)建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后整改的運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性及時(shí)效性，擴(kuò)大審計(jì)影響，注重審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。

（四）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)

首先，加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)、經(jīng)審人員的理論水平，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。第二，通過(guò)拓寬人才選拔途徑，解決人員專(zhuān)業(yè)對(duì)口及編制問(wèn)題?？梢砸劳袑?zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)鼓勵(lì)職工、合作事務(wù)所的優(yōu)秀人才通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式選拔財(cái)務(wù)審計(jì)人員，充實(shí)隊(duì)伍，解決人員晉升問(wèn)題。第三，建立崗位輪換及交流任職制度，增強(qiáng)財(cái)審人員宏觀觀念，拓寬財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的視野和知識(shí)面，使他們能夠結(jié)合工作為決策部門(mén)提供高質(zhì)量的信息和建議，以便發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在管理上的作用，更好地為工會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。