加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的做法分析與研究

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)數(shù)量逐年增加，使得我國財(cái)政稅收不斷增加，這就導(dǎo)致了我國財(cái)政稅收的征收和管理審計(jì)工作量大大增加，并且工作難度也有所增加。為了能夠更好的完成財(cái)政稅收的審計(jì)工作，必須加強(qiáng)稅收和管理工作的進(jìn)行。本文將對(duì)財(cái)政稅收的征收和管理審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)的有效方法進(jìn)行分析和研究，目的在于提高我國財(cái)政稅收管審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);財(cái)政稅收;征管審計(jì);做法分析;研究

引言：我國審計(jì)工作中的一個(gè)重要組成部分就是財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，為了能夠使得地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管，必須要加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，在進(jìn)行稅收征收工作中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法律進(jìn)行執(zhí)行，加強(qiáng)依法稅收力度，這樣才能夠保證稅收收入的穩(wěn)定增加，才能夠促進(jìn)稅收收入穩(wěn)定機(jī)制的建立。自從頒布了與審計(jì)工作有關(guān)的《審計(jì)法》以后，各地審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格根據(jù)該法律進(jìn)行財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，通過對(duì)審計(jì)工作的調(diào)查，各個(gè)地區(qū)在稅收征管審計(jì)過程中都或多或少的出現(xiàn)了一些問題，比如地方稅源緊，征收任務(wù)大等問題，但是財(cái)政稅收征管審計(jì)工作不斷努力克服了種種困難，使得稅收征管工作不斷提升和完善，很大程度促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是盡管如此，財(cái)政稅收征管審計(jì)工作還是存在一些問題，本文將對(duì)這些存在的問題進(jìn)行分析，并且針對(duì)問題提出了相應(yīng)的解決措施，目的在于提高我國財(cái)政稅收征管審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

一、稅收征管審計(jì)工作中存在的問題

想要能夠不斷提高稅收征管審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，必須要總結(jié)歷史發(fā)展中稅收征管審計(jì)工作中存在的問題，下文將對(duì)稅收征管審計(jì)工作中的問題進(jìn)行分析。

1.收稅不按時(shí)完成并且私自調(diào)整稅收進(jìn)度

我國財(cái)政稅收是我國財(cái)政部門經(jīng)濟(jì)的主要來源，因此必須對(duì)稅收工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象，保證財(cái)政收入穩(wěn)定，保證國家各方面的穩(wěn)定發(fā)展。但是通過對(duì)稅收情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅收部門工作人員在收稅的過程中會(huì)出現(xiàn)不按時(shí)收稅并且稅收部門私自調(diào)整收稅時(shí)間的情況。有的稅收基本機(jī)關(guān)為了自身的利益，不按照規(guī)定對(duì)稅務(wù)進(jìn)行收取，隨意對(duì)稅收的進(jìn)度進(jìn)行調(diào)整。這種情況的出現(xiàn)一般是由于當(dāng)年的稅收收入還沒有到稅收期限就已經(jīng)完成了全年的稅收收入要求，如果上機(jī)稅收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該地區(qū)的稅收規(guī)定范圍太小，不需要一年的時(shí)間就能完成稅收任務(wù)，那么在下一年必然會(huì)將稅收任務(wù)增加，稅收金額加大，基層稅收機(jī)關(guān)為了防止稅收金額的增加，為了減小稅收任務(wù)，隨意的將當(dāng)年應(yīng)該收取的稅收金額放到第二年才收取，這樣隨意更改稅收時(shí)間不利于我國稅收的穩(wěn)定增長。比如在2018年10月，地方稅收機(jī)關(guān)就把2018年全年的財(cái)政稅收的稅金入庫，那么可能到2019年的稅收就將會(huì)比上一年有所增加，稅收相關(guān)部門擔(dān)心來年無法完成稅收任務(wù)，于是將本來應(yīng)該在在2018年11月份和12月份應(yīng)該要征收的稅務(wù)推到2019年1月份才進(jìn)行補(bǔ)征收，這樣將會(huì)導(dǎo)致2019年1月份的稅收出現(xiàn)猛增的反常情況，這樣不利于對(duì)我國財(cái)政稅收進(jìn)行控制，不利于我國財(cái)政稅收征管審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2.違法處置扣押物稅款

對(duì)于查封的扣押物的處置方法，審計(jì)局發(fā)現(xiàn)有的地方稅務(wù)局稽查局違法按照低于評(píng)估價(jià)處置出售給本單位的內(nèi)部員工，這種違法行為嚴(yán)重影響了財(cái)政稅務(wù)征管審計(jì)工作的正常進(jìn)行，將會(huì)對(duì)我國的財(cái)政收入造成直接的影響。

3.稅務(wù)監(jiān)管不到位

對(duì)于查封的扣押資產(chǎn)必須要建立相應(yīng)的臺(tái)賬才能夠保證財(cái)政稅收收入不會(huì)造成直接損失，但是有的稅收部門并沒有建立完善的扣押資產(chǎn)臺(tái)賬，而且把扣押資產(chǎn)進(jìn)行拍賣后，獲得的拍賣款沒有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于抵押資產(chǎn)進(jìn)行拍賣或者變賣之后的金額進(jìn)行轉(zhuǎn)變成納稅款之后還有剩余的資金也并沒有及時(shí)進(jìn)行歸還給被執(zhí)行人;還出現(xiàn)了并沒有及時(shí)將變賣的資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)上報(bào)入庫，沒有依法開出稅票，并且對(duì)納稅人應(yīng)該上交的稅金的真實(shí)性并沒有進(jìn)行審核和監(jiān)督等。以上這些現(xiàn)象都是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)監(jiān)管不到位的情況，對(duì)我國財(cái)政稅務(wù)出現(xiàn)監(jiān)管不到位的情況將會(huì)對(duì)我國財(cái)政征管審計(jì)工作的順利進(jìn)行帶來很大的影響。

4.稅收收入組織違規(guī)

財(cái)政稅收征管審計(jì)工作的順利進(jìn)行必須要保證財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，在通過對(duì)財(cái)政征管審計(jì)工作的調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，很多的單位為了能夠盡快的完成稅收任務(wù)，稅收相關(guān)工作人員在進(jìn)行征稅的過程中總會(huì)采取各種違規(guī)的手法進(jìn)行稅收，這些稅收手段違反了我國稅收規(guī)定，很大程度將會(huì)影響我國資產(chǎn)，導(dǎo)致我國資產(chǎn)的流失。

5.稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)

我國征稅的過程中，征收的資產(chǎn)必須通過稅收核算審計(jì)。稅務(wù)部門必須要將組織征收的各項(xiàng)收入都進(jìn)行如實(shí)的核算，比如需要核算應(yīng)該征收的，已經(jīng)征收的，上解，資金的入庫以及提退等活動(dòng)都必須要進(jìn)行核算。通過對(duì)稅收核算審計(jì)的觀察，我們了解到有的稅收部門并沒有按照規(guī)定將應(yīng)該進(jìn)行核算的如實(shí)核算，導(dǎo)致在核算審計(jì)的過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤。比如在2017年的年底，帶征收的稅務(wù)金額顯示為一百萬元，然而2009年的征收賬本中顯示的情況卻不相同，賬簿上顯示的是2017年的年底待征收的稅務(wù)金額卻是零。這樣的情況將會(huì)導(dǎo)致我國稅收審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。

6.稅務(wù)部門為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)

稅務(wù)的主要來源就是我國的各種企業(yè)，稅務(wù)征收部門每年都要根據(jù)當(dāng)?shù)卣约吧霞?jí)單位要求的征收金額進(jìn)行稅務(wù)的征收。而且稅收部門甚至相關(guān)人員必須要完成上級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)。有一些部門為了保證每年都能夠完成上級(jí)布置的征收要求以及完成每年的稅收計(jì)劃，有的是在當(dāng)?shù)卣膲浩认?，?duì)稅收的入庫進(jìn)度進(jìn)行人為的控制，將稅源留在企業(yè)。

7.地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

稅收政策的執(zhí)行本來是不能夠由當(dāng)?shù)卣M(jìn)行執(zhí)行，應(yīng)該要專門的稅收部門相關(guān)人員進(jìn)行征收。但是卻出現(xiàn)了有的地方政府干預(yù)稅收政策的執(zhí)行的情況，出現(xiàn)越權(quán)對(duì)企業(yè)進(jìn)行私自減稅免稅的情況。

8.征收的優(yōu)惠范圍被稅務(wù)部門擅自增大

征稅工作人員在進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，應(yīng)當(dāng)要按照稅務(wù)部門規(guī)定的征收優(yōu)惠范圍進(jìn)行征收，不得擅自進(jìn)行擴(kuò)大或者縮小征收的優(yōu)惠范圍，因?yàn)樯米詳U(kuò)大征收優(yōu)惠范圍將會(huì)導(dǎo)致我國稅收資金減少。但是在實(shí)際征收情況下，有的稅務(wù)部門擅自將稅務(wù)優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，或者是對(duì)收稅對(duì)象進(jìn)行減免稅收，對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)批準(zhǔn)不嚴(yán)格，對(duì)我國稅收金額造成很大的影響，嚴(yán)重降低了我國的稅收收入。

二、加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法

目前我國的稅收征管審計(jì)工作存在一些問題，對(duì)我國稅收收入造成了一定經(jīng)濟(jì)影響，為了能夠更好的順利完成財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，為了能夠提高我國稅收審計(jì)工作的提高，下文將對(duì)加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法進(jìn)行分析：

1.對(duì)征收方式進(jìn)行審查

有部分納稅對(duì)象會(huì)被定為定額戶，定額戶必須要有健全的納稅賬目，因此必須要對(duì)定額戶是否是賬目健全的納稅戶進(jìn)行審查。對(duì)納稅金額的賬目進(jìn)行嚴(yán)格審查，一旦發(fā)現(xiàn)賬目出現(xiàn)出錯(cuò)，要對(duì)有出入的納稅單位進(jìn)一步進(jìn)行延伸調(diào)查，審查稅務(wù)部門是否在進(jìn)行登記的過程中照顧關(guān)系，稅收本來應(yīng)該要按照納稅對(duì)象的賬目進(jìn)行稅務(wù)資金的征收，然而稅務(wù)部門卻將征收稅款定為定額，從而減少稅收，導(dǎo)致我國的稅收收入減少。我們可以使用通審軟件中的納稅輔導(dǎo)功能，輔導(dǎo)功能中有一個(gè)功能能夠?qū)⒍~納稅的納稅戶通過排序法進(jìn)行確定，從而對(duì)定額納稅戶進(jìn)行嚴(yán)格審查。只有采用正確的納稅方式進(jìn)行稅款的征收，國家的利益才能夠得到保證。

2.稅收征管核算水平必須提高

對(duì)于欠稅企業(yè)的欠稅金額必須要通過征管核算準(zhǔn)確的反應(yīng)出來，保證反應(yīng)情況的真實(shí)性。同時(shí)還需要將欠稅企業(yè)登記到欠稅本中，需要在欠稅簿中標(biāo)注清楚欠稅的原因，以便后續(xù)對(duì)欠稅情況進(jìn)行分析，對(duì)每個(gè)月的欠稅和繳稅金額進(jìn)行詳細(xì)的說明，欠稅簿也需要上報(bào)。除此之外，還必須要按照國家規(guī)定的核算制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，必須以實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況作為基礎(chǔ)，不得偽造或者篡改，只有根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算才能夠得出正確系統(tǒng)的稅收資金和和運(yùn)算全過程的情況。提高審計(jì)核算工作質(zhì)量，能夠促進(jìn)征管工作的提高。

3.創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境

創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境能夠有效提高我國稅收征管審計(jì)工作效率和質(zhì)量，能夠有效保證我國稅收收入的穩(wěn)定增長，保證我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。創(chuàng)建完善的稅收征管環(huán)境不僅要關(guān)注稅收收入總量的增減變化和各種收入的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，還需要關(guān)注和分析對(duì)稅收收入有所影響的經(jīng)濟(jì)水平，政策以及征管等因素，還需要合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，不能夠再一味的利用單一產(chǎn)業(yè)保證稅收收入的穩(wěn)定，必須要發(fā)展多產(chǎn)業(yè)維持稅收，保障稅收收入的穩(wěn)定可持續(xù)增長，還需要保證征稅過程中按照法律規(guī)定的征收措施進(jìn)行征稅。只有征稅環(huán)境不斷提升和完善，才能夠保證征稅工作順利進(jìn)行。

4.延伸審計(jì)重點(diǎn)納稅單位

審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要工程就是延伸審計(jì)，同時(shí)這也是征管審計(jì)中的重要組成部分。想要了解征稅收征管的總體情況，可以通過對(duì)地稅系統(tǒng)的稅收收入資料，征管資料等進(jìn)行審查，但是這樣的審查過程并不能夠發(fā)現(xiàn)地稅系統(tǒng)中稅收征管存在的問題，因此還需要對(duì)征稅情況進(jìn)行進(jìn)一步的審查，尤其要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)的納稅單位的延伸審查，歷史發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的問題，歷史解決問題，提高稅收征管工作質(zhì)量。

5.進(jìn)一步完善審計(jì)問責(zé)制度

只有健全的稅收征管審計(jì)問責(zé)制度才能夠更好的解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。必須要使用法律形式對(duì)責(zé)任的追究進(jìn)行規(guī)定，才能夠杜絕出現(xiàn)稅收審計(jì)過程中出現(xiàn)權(quán)利執(zhí)行不夠，責(zé)任意識(shí)淡薄，損害政府形象，影響國家稅收收入，貪污或者是使用公款，行賄受賄等不良問題的出現(xiàn)，必須要用法律形式規(guī)定以上問題的出現(xiàn)需要聯(lián)合行政主管部門，紀(jì)檢部門，以及司法部門進(jìn)行相關(guān)責(zé)任人的追究。只有這樣才能夠保證稅收征管審計(jì)工作順利進(jìn)行。

6.對(duì)稅收征管工作人員進(jìn)行培訓(xùn)提高綜合素質(zhì)

一個(gè)人的綜合素質(zhì)對(duì)其工作態(tài)度有著很大的影響，因此必須對(duì)稅收征管工作人員以及審計(jì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高征管工作人員的個(gè)人能力和綜合素質(zhì)，最終才能夠提升稅收征管審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。首先必須提高稅收征管工作人員的工作態(tài)度，使其具有積極的工作態(tài)度，并且具有對(duì)工作的責(zé)任心。其次稅收相關(guān)單位需要為征管審計(jì)工作人員定期提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，通過學(xué)習(xí)不斷提升自身能力和知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。最后相關(guān)部門還需要為征管工作人員提供良好的溝通交流的平臺(tái)，工作人員之間相互學(xué)習(xí)共同進(jìn)步。另外還可以設(shè)置合理的獎(jiǎng)懲制度，提高稅收征管工作人員的積極性，提高工作質(zhì)量。要求征管人員必須嚴(yán)格按照征管規(guī)定進(jìn)行相關(guān)工作，保證一個(gè)稅務(wù)代碼只能有一個(gè)納稅人，保證及時(shí)的提供真實(shí)完整的納稅登記，申報(bào)和繳納資料，為審計(jì)工作打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

本文對(duì)我國稅收征管審計(jì)工作中存在的一些問題進(jìn)行了簡要分析，并且對(duì)加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作的有效措施進(jìn)行了闡述，目的在于提高我國財(cái)政稅收征管審計(jì)工作效率和質(zhì)量，保證我國稅收收入穩(wěn)定增長，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長提供有效保障。

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作者簡介：楊彩妮，1986，女，漢，籍貫：山西運(yùn)城，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究生，單位：陜西西咸新區(qū)城建投資集團(tuán)有限公司，研究方向：財(cái)稅、審計(jì).

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