基于風險導向的行政事業(yè)單位內部控制探索

陳立渠

摘 要：近年來，2014年出臺的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》已經(jīng)在全國范圍內實施，內部控制的全面落實，發(fā)揮了顯著效果，提高了單位社會服務能力，促進了單位可持續(xù)發(fā)展。然而，在部分行政事業(yè)單位中，內部控制仍存在諸多問題，給單位帶來各種管理風險，影響了單位的發(fā)展。對此，本文以風險為導向，探討了行政事業(yè)單位中內部控制的問題，并針對性提出解決措施，以期發(fā)揮內部控制的管理效果。

關鍵詞：風險導向? 行政事業(yè)單位? 內部控制

風險是各個行業(yè)在發(fā)展過程中都無法避免的，作為行政事業(yè)單位，面對發(fā)展中遇到的各種風險，應積極落實內部控制，以此有效預防風險，以控制其所造成的影響，促進單位健康持續(xù)發(fā)展。然而，如何發(fā)揮內部控制的效用成為難點。以風險為導向，對行政事業(yè)單位內部控制詳細分析，準確掌握單位現(xiàn)階段存在的種種問題，根據(jù)內控問題針對性制定解決措施，保障內部控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮應有效用，提高單位的社會管理能力，促進單位的整體性發(fā)展。

一、風險導向下行政事業(yè)單位內部控制的簡單概述

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內部控制是一種高效的管理手段，而風險管理則單位全面管理的關鍵環(huán)節(jié)。對此，為提高風險管理水平，內部控制的落實具有重要意義。具體來講，在行政事業(yè)單位中，內部控制主要是指：嚴格遵守國家相關政策，提高財務信息的質量，提升財政資金使用效益，促進單位健康發(fā)展。而風險控制主要是指：采集并整理單位信息，控制管理財務信息、單位管理行為，全面把握行政事業(yè)單位的發(fā)展情況。

二、風險導向下行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）風險控制意識薄弱

行政事業(yè)單位與企業(yè)不同，無論是履行行政職能，還是提供社會公共服務，一般很少發(fā)生風險，因此，單位大多缺乏風險控制意識，對風險控制的重視度欠缺，甚至認為單位不會遭遇風險，增大了風險發(fā)生的幾率。并且，在內部控制中，并未意識到風險控制是其中重要一環(huán)，內控人員對風險控制的內容、方法、流程等掌握并不熟練，無法事先預防，仍以事后處理為主，增大了風險損失。另外，單位內不同部門之間的信息溝通不足，增大了風險控制難度。

（二）內部控制制度不健全

近年來，我國越發(fā)重視風險調控，并頒布了多條法律規(guī)范，然而，我國在內部風險控制方面，仍處于初級階段，對于風險，人們認識較為片面，僅停留在觀念上。而在行政事業(yè)單位中，內部控制的制度并不完善，直接影響了干部職工對風險的進一步認識與理解，增大了風險隱患。對此，要根據(jù)單位實際情況，建立健全內部控制制度，學習國家政策方針，引進專業(yè)內部控制人員，明確風險控制的內容，預防工作人員對風險認識不足導致混亂現(xiàn)象。

（三）審計監(jiān)督力度不足

在內部控制過程中，想要全面發(fā)揮內控效果，全面規(guī)避內控風險，應重視內部審計監(jiān)督工作。然而，在行政事業(yè)單位中，設立獨立內審部門的較少，多是將內部審計部門設置在財務部門之內，給內部審計工作的開展帶來干擾，影響了審計工作的監(jiān)督職能發(fā)揮。并且，對于專業(yè)性審計人員，諸多行政事業(yè)單位也存在重視度不足現(xiàn)象，對審計人員培訓不足，影響 了審計人員專業(yè)水平，審計監(jiān)督力度難以保障，增大了內部風險的發(fā)生幾率。

三、風險導向下行政事業(yè)單位內部控制的措施

（一）強化內控人員的風險控制意識

行政事業(yè)單位想要高效展開內控工作，思想上必須足夠重視，而風險控制作為內部控制的重點，單位必須具有較強的風險控制意識，以此發(fā)揮內部控制的風險防控效果。首先，單位領導人應明確風險控制對單位發(fā)展的重要性，建立專業(yè)的小組，負責內部風險控制，以此提高內部風險的控制水平。其次，單位應加強內控風險的宣傳與教育，提高全體干部職工對內控風險的重要性認識，為內部風險的控制提供人力支撐。最后，積極構建信息平臺，便利各部門間的信息溝通，降低風險控制的難度。

（二）完善內部控制制度

在行政事業(yè)單位中，為降低風險產(chǎn)生幾率，推動單位可持續(xù)發(fā)展，制定完善的內部控制制度，全面落實風險控制非常關鍵。首先，單位應依照自身情況與當前的發(fā)展需求制定完善的內部控制制度，并明確內部控制的崗位職責，落實崗位責任制度，有效控制內部風險。其次，構建專業(yè)內部控制部門，并引進專業(yè)內控人員，制定相應的獎懲措施，提高內控人員對自身工作的重視度，增強內部風險的控制水平，有效降低風險發(fā)生，促進單位的健康發(fā)展。

（三）加強審計監(jiān)督工作

加強內部審計監(jiān)督，能夠有效降低行政事業(yè)單位的內部控制風險，對此，單位應重視內部審計監(jiān)督工作。首先，單位應構建獨立的內部審計部門，部門直接由最高領導負責，以此避免其他部門、人員影響內部審計的作用發(fā)揮。其次，應引進專業(yè)化內部審計人員，并加強培訓工作，提高內部審計人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等，避免內部審計人員自己犯錯。另外，在內部審計過程中，一旦發(fā)現(xiàn)風險或潛在風險，應及時解決問題，避免風險擴大，為單位帶來更多損失。如此，全面發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，有效控制風險發(fā)生，促進單位可持續(xù)發(fā)展。

四、結束語

總而言之，市場改革在不斷深入，行政事業(yè)單位必須不斷轉變自身思想，落實內部控制，做好風險防范工作，才能保障單位穩(wěn)定發(fā)展。然而，在實際內部控制中，可以發(fā)現(xiàn)，內部控制中仍然存在諸多問題，風險控制意識薄弱，內部控制制度不全，內部審計監(jiān)督缺乏力度，增大了單位內部風險。對此，強化內控人員風險控制意識，完善內部控制制度，加強審計監(jiān)督，全面控制內部風險，促進行政事業(yè)單位可持續(xù)運行。

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