內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

劉文文

摘 要：內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，尤其是國(guó)有資本監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，在深化國(guó)企改革的大環(huán)境下，如何更好的發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的作用，需要?jiǎng)?chuàng)新理念，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)工作方式方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 國(guó)有企業(yè)? 經(jīng)營(yíng)管理

內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度中，既是企業(yè)運(yùn)行的監(jiān)督者和評(píng)價(jià)者，又是內(nèi)部控制制度建設(shè)的參與者，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是保障企業(yè)健康有序發(fā)展和國(guó)有資本保值增值，以及深化國(guó)有企業(yè)改革的重要環(huán)節(jié)。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，最具有代表性的是IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值及改善組織的運(yùn)營(yíng)，并且它通過系統(tǒng)應(yīng)用、規(guī)范的方法，來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！蔽覈?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2013年發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。

從定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決公司經(jīng)營(yíng)管理中的問題，以保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，相對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，更加掌握公司業(yè)務(wù)流程，通過監(jiān)督公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果，評(píng)價(jià)公司運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，不僅對(duì)公司發(fā)展有保駕護(hù)航作用，而且可以幫助企業(yè)預(yù)防、減少損失的發(fā)生，也就相應(yīng)的增加了公司價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用

國(guó)有企業(yè)改革是我國(guó)實(shí)施做強(qiáng)做大國(guó)有企業(yè)方針的重大戰(zhàn)略步驟，深化和推進(jìn)國(guó)有企業(yè)體制改革，究其根本是要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的改革，以達(dá)到國(guó)有資本保值增值，規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失的目的。在深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理改革的過程中，要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。

（一）改善公司經(jīng)營(yíng)管理水平

作為內(nèi)部控制體系的組成部分之一，內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，通過將審計(jì)監(jiān)督職能前移，利用內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方式強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督，如重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大決策是否經(jīng)過論證和評(píng)估，決策程序是否符合流程，重大調(diào)整或變更事項(xiàng)是否規(guī)范等;對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，揭示風(fēng)險(xiǎn)并提出合理化建議，通過督促企業(yè)進(jìn)行整改，幫助企業(yè)提升管理水平，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的等。

（二）增加企業(yè)管理透明度

通過定期開展經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，客觀判斷企業(yè)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)的真實(shí)可靠性，評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，無形中形成一種約束力、震懾力，促使企業(yè)各級(jí)管理者、各類人員約束自己的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和改進(jìn)工作中的不足，同時(shí)有效提高了企業(yè)內(nèi)部各類信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，增加了企業(yè)管理的透明度，真正將國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

（三）增加企業(yè)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的不僅僅是經(jīng)營(yíng)中的合規(guī)性問題，還關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的效益、效率和效果，提供增值服務(wù)。如針對(duì)存貨、資金、銷售合同等關(guān)鍵事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)，審核存貨周轉(zhuǎn)率、資金使用效率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，查找異常原因，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)瘦身健體，提質(zhì)增效;助力于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的效率低下問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，論證并出具改進(jìn)建議，提高國(guó)有企業(yè)工作效率和效果;對(duì)國(guó)有企業(yè)關(guān)鍵戰(zhàn)略決策進(jìn)行審計(jì)，確保戰(zhàn)略決策被合理制定和有效執(zhí)行，助推企業(yè)建立核心競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)價(jià)值等。

三、如何更好地發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理，可以更好的使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作落到實(shí)處。在這個(gè)過程中，如何更好地發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展中的價(jià)值最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（一）公司管理層要重視內(nèi)部審計(jì)

公司管理層要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，從思想上重視內(nèi)部審計(jì)，明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。只有管理層加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，提高內(nèi)部審計(jì)在組織架構(gòu)中的地位，確保內(nèi)部審計(jì)不受限制的開展工作，并保證內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)才能更好的為企業(yè)提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)和價(jià)值增值服務(wù)。

（二）建立健全審計(jì)管理制度體系

內(nèi)部審計(jì)工作開展要有制度保障，要根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法、審計(jì)業(yè)務(wù)操作指引、審計(jì)質(zhì)量控制管理流程、審計(jì)信息系統(tǒng)管理流程等，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向增值服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)型做好制度基礎(chǔ)。

（三）推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采納，包括諸多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，急需推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的銜接，共享信息資源，利用信息化技術(shù)及時(shí)獲取并有效管理數(shù)據(jù)，高效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，也方便進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)。同時(shí)，將審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案、審計(jì)制度等審計(jì)管理工作納入審計(jì)信息化平臺(tái)，不僅保證審計(jì)工作質(zhì)量，也能提高工作效率。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)服務(wù)質(zhì)量密切相關(guān)，目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員多以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向增值服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)型，有必要進(jìn)一步完善內(nèi)審人員的專業(yè)構(gòu)成。審計(jì)人員要持續(xù)不斷學(xué)習(xí)，全面儲(chǔ)備各類知識(shí)，企業(yè)也可以定期開展財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)等各類培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)和技能。

（五）創(chuàng)新審計(jì)理念

傳統(tǒng)審計(jì)工作方式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，隨著信息化審計(jì)的推進(jìn)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，從傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)向全方位審計(jì)擴(kuò)展，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全覆蓋審計(jì)。此外，加強(qiáng)與其他監(jiān)督管理部門的溝通，充分利用監(jiān)管部門的特點(diǎn)，搭建部門間的協(xié)作機(jī)制，不定期就審計(jì)相關(guān)問題進(jìn)行溝通和交換意見，可以更好的做好國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)工作。

內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)等方式開展工作，在一定程度上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范，企業(yè)管理更加透明，并通過提供增值服務(wù)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在深化國(guó)企改革大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)任重而道遠(yuǎn)，需要公司管理層給予支持，更需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身從制度、技術(shù)、理念等方面武裝自己，才能更好地在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用。

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