電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

沈慶雯 鄒雨涵

摘 要：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)及成本監(jiān)審的管理需要，電力企業(yè)面對(duì)激烈的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、電費(fèi)電價(jià)改革的雙重壓力，為促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，電力企業(yè)在企業(yè)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，控制和防范經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保障。本篇論文將對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

引言：當(dāng)前對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)來說，謀求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、企業(yè)利益最大化的同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，各環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證在企業(yè)運(yùn)行過程中，不會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)決策錯(cuò)誤而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中受到阻礙。在電力企業(yè)發(fā)展的過程中，一方面要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，保障他們具有過硬的專業(yè)素質(zhì);另一方面需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估，建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。只有通過建立相對(duì)應(yīng)的政策進(jìn)行管控，才能夠保證電力企業(yè)發(fā)展過程中不會(huì)因?yàn)閮?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)限制在市場(chǎng)中前進(jìn)的腳步。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)來說，做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作，能夠有效的保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中持續(xù)健康發(fā)展。從市場(chǎng)宏觀角度來看，做好電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提高企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)的防控能力，有助于推動(dòng)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。從電力企業(yè)自身角度來看，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，深化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，識(shí)別可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。關(guān)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍人才建設(shè)，增強(qiáng)相關(guān)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，以國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)控制度為依據(jù)，評(píng)價(jià)監(jiān)督財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性、信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、內(nèi)控制度的合理性和有效性等，從而鍛煉財(cái)務(wù)人員具備較高的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的思想教育工作，提升職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，通過創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，保證企業(yè)在日常運(yùn)行過程中，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范疇，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)帶來的不利影響。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控觀念

當(dāng)前對(duì)于我國(guó)電力企業(yè)來說，部分管理層較為重視企業(yè)的安全問題與運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面內(nèi)控制度的執(zhí)行和監(jiān)督，往往認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)部門內(nèi)的工作，沒有嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可操作性及科學(xué)性、合理性。電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制的過程中，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。而當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部較為忽視這個(gè)問題，從而使得很多情況發(fā)生時(shí)，由于不存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的獨(dú)立部門，使電力企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)波動(dòng)的反應(yīng)較慢，從而影響到電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層需要根據(jù)電力企業(yè)運(yùn)行過程中的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估方案，從而應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況的出現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可操作性較低

電力企業(yè)因其行業(yè)特殊性，通用的企業(yè)內(nèi)部控制制度與電力企業(yè)內(nèi)控管理需求存在較大差異，因此電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，可借鑒的制度及經(jīng)驗(yàn)較少。電力企業(yè)只能在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，通過具體業(yè)務(wù)實(shí)施、內(nèi)控責(zé)任的履行中不斷摸索經(jīng)驗(yàn)。部分電力企業(yè)根據(jù)通用的企業(yè)內(nèi)控制度制定了相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但與電力行業(yè)的輸配電網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、電費(fèi)電價(jià)業(yè)務(wù)、安全生產(chǎn)業(yè)務(wù)等具體情況差異較大，已制定的內(nèi)控制度不能有力地輔助實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，實(shí)際使用價(jià)值較低。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺失

在當(dāng)前電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中，缺乏成熟健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制沒有明確的規(guī)范，導(dǎo)致電力企業(yè)缺少有力的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)時(shí)，只能通過應(yīng)急手段進(jìn)行處理，沒有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)應(yīng)急評(píng)估預(yù)案，使得企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)喪失了時(shí)效性優(yōu)勢(shì)。因此，電力企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)政情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證企業(yè)內(nèi)控管理流程科學(xué)化嚴(yán)謹(jǐn)化。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建立措施

1.立足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)控體系制度

圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向、內(nèi)控流程為載體、規(guī)章制度為保障、內(nèi)控評(píng)價(jià)為手段、信息系統(tǒng)為支撐，建設(shè)全面覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同、防范有力的財(cái)務(wù)風(fēng)控體系。第一，制定標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，對(duì)于資金管理、稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、工程財(cái)務(wù)結(jié)算等方面，按業(yè)務(wù)類型分別制定針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，使相關(guān)業(yè)務(wù)有據(jù)可循、有章可依。第二，強(qiáng)化各部門風(fēng)險(xiǎn)管理職能，對(duì)各環(huán)節(jié)經(jīng)辦部門及審核部門加強(qiáng)專業(yè)性審核，建立資金分級(jí)授權(quán)審批制度，各部門及管理層按權(quán)限界定對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展進(jìn)行審核、審批，協(xié)同監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展。第三，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行和落地，增強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制自覺性，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.依托信息風(fēng)控系統(tǒng)作用，致力建設(shè)常態(tài)化財(cái)務(wù)稽核體制

電力企業(yè)因其行業(yè)特殊性及集團(tuán)的規(guī)模性，涉及的管理層級(jí)、分子機(jī)構(gòu)眾多，搭建統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)對(duì)于電力企業(yè)管理具有極其重要的意義。在電力企業(yè)信息管理平臺(tái)的建設(shè)方面，可整合財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)性質(zhì)、資產(chǎn)屬性相結(jié)合，形成由變電運(yùn)維、線路維護(hù)、電費(fèi)電價(jià)、客戶管理等構(gòu)成的一體化、多維度管理體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。從投資價(jià)值方面來講，通過常態(tài)化財(cái)務(wù)稽核工作，比對(duì)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，可有效分析資產(chǎn)投入產(chǎn)出比，對(duì)企業(yè)價(jià)值的最大化實(shí)現(xiàn)有極大的推動(dòng)作用。同時(shí)，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理全流程，提升電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升。

3.發(fā)揮監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)作用，筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控基石。

各級(jí)電力企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系時(shí)，有效引入考評(píng)機(jī)制，將單位財(cái)務(wù)稽核工作情況納入公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)、稽核工作組織開展情況、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)分析及整改情況、管理建議報(bào)告等主要內(nèi)容。對(duì)于日常管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)形成整改情況報(bào)告，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)形成管理建議報(bào)告。對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)收支重大違規(guī)違紀(jì)問題，按相關(guān)考核辦法予以考核，相關(guān)部門依規(guī)依紀(jì)進(jìn)行責(zé)任追究。

結(jié)束語：當(dāng)前隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，各行各業(yè)都逐漸開始重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題。對(duì)于電力企業(yè)來說，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可操作性，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的輔助作用，提高企業(yè)部門協(xié)同監(jiān)督作用，同時(shí)建立財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)體制，保障企業(yè)健康穩(wěn)健發(fā)展的同時(shí)，創(chuàng)造企業(yè)更大化價(jià)值。

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