高校申報部門預(yù)算細(xì)化分解操作與實踐研究
——以云南省高校二級預(yù)算單位為例

●曾春麗

近幾年來，隨著云南省財政廳對預(yù)算管理不斷加強，預(yù)算編制要求科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化，并提出花錢問效，無效追責(zé)的績效管理模式，財政對預(yù)算資金績效管理日益加強，預(yù)算申報管理與績效管理結(jié)合越來越緊密，部門預(yù)算申報日顯其重要性。單位預(yù)算細(xì)分與預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)，預(yù)算編制要切實與高校實際相結(jié)合，才能較好完成學(xué)校預(yù)算執(zhí)行及績效目標(biāo)。云南省財政預(yù)算申報的流程為“一上”“一下”“二上”“二下”“一上““二上”指各預(yù)算單位按財政要求申報預(yù)算信息及預(yù)算報表，“一上”申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、學(xué)校項目情況、非稅收入、“三公”經(jīng)費預(yù)算等；“二上”申報一下控制數(shù)按經(jīng)濟分類科目細(xì)化分解，包括財政撥款基本支出及非稅收入分解，申報以支定收的非財政撥款資金細(xì)化分解，申報學(xué)?！耙簧稀表椖客晟坪蟮臄?shù)據(jù)?！耙幌隆啊岸隆爸肛斦逻_預(yù)算指標(biāo)，“一下”下達一般公共預(yù)算控制數(shù)及高校對項目申報批復(fù)，二下下達各預(yù)算單位按資金來源情況的經(jīng)濟科目分類具體執(zhí)行數(shù)。本文所指申報部門預(yù)算細(xì)分額度是指高校在接到“一下”控制數(shù)后，對“一下”按控制數(shù)，即財政撥款基本支出額度細(xì)化分解到各個經(jīng)濟分類科目，對高校其他非財政資金以支定收并細(xì)化分解的過程，也就是預(yù)算部門“二上”的過程。筆者通過對云南省高校申報部門預(yù)算細(xì)分過程進行剖析，從中獲得啟示，以期不斷完善高校預(yù)算管理過程，從而達到加強預(yù)算管理的目的。

一、高校申報部門預(yù)算細(xì)化分解步驟

（一）梳理政策，分析要求

云南高校上級主管部門省教育廳在每年11月至12月，下發(fā)省本級一般公共預(yù)算“一下”控制數(shù)的相關(guān)通知，下達高?；局С鲱A(yù)算額度，包括生均經(jīng)費基本支出、經(jīng)財政批復(fù)的財政專戶教育收費收入。要求做好支出細(xì)化分解申報，在省預(yù)算系統(tǒng)完成，并明確完成時間。高校在接通知后，都需要認(rèn)真學(xué)習(xí)通知要求，梳理相關(guān)政策，按學(xué)校當(dāng)年實際支出情況，開始“一下”支出細(xì)化分解工作。在分解前梳理的目前相關(guān)政策包括以下幾個方面。

1.撥款文件精神。云財教〔2018〕299號云南省財政廳關(guān)于印發(fā)《云南省改革完善省屬本科高校預(yù)算撥款制度實施方案》的通知，通知中要求保障學(xué)校的基本運轉(zhuǎn)需求，撥款框架為：生均成本+綜合質(zhì)量績效評價經(jīng)費，高校經(jīng)費核定動態(tài)調(diào)整。由此可看出，財政對高校撥款與績效相關(guān)，而高校預(yù)算執(zhí)行將會影響到績效考評，因此，細(xì)分支出額度需要考慮對預(yù)算執(zhí)行的影響。另外，文件中要求分解需考慮保障學(xué)校運轉(zhuǎn)需求，學(xué)校應(yīng)將基本支出的分解首要放在保基本運轉(zhuǎn)，之后再考慮除基本運轉(zhuǎn)外的需求。

2.省委、省政府要求壓縮公用經(jīng)費的要求。按照省委、省政府要求，按10%比例統(tǒng)一壓縮省級部門公用經(jīng)費用于脫貧攻堅；年度執(zhí)行中正常增加財政供養(yǎng)人員原則上不再清算公用經(jīng)費。高校屬于省級部門，撥款制度屬于生均撥款，與其他行政事業(yè)單位有所區(qū)別，因此，省委、省政府提出按比例壓縮公用經(jīng)費的要求對高校來說暫時沒有太大影響，但高校也承擔(dān)了相應(yīng)的脫貧攻堅任務(wù)，在執(zhí)行這些任務(wù)時，必定會產(chǎn)生相應(yīng)的明細(xì)支出，細(xì)分時就需要對這部分明細(xì)支出進行安排。對增加人員的公用經(jīng)費，由于財政在年度預(yù)算執(zhí)行中不再清算，高校在進行細(xì)分時就要考慮學(xué)校是否會在年中增加人員，需要預(yù)計人員支出影響的經(jīng)濟分類科目數(shù)據(jù)。

3.按經(jīng)濟分類科目口徑壓減一般性支出的相關(guān)通知要求。《云南省教育廳辦公室關(guān)于壓減2019年部門預(yù)算一般性支出有關(guān)事項的通知》要求，2020年省本級部門“三公”經(jīng)費預(yù)算將繼續(xù)按照中央和省委省政府規(guī)定的壓減3%的要求安排，壓減一般性支出以經(jīng)濟分類科目口徑，包括：商品服務(wù)支出（不含手續(xù)費、專用材料費、專用燃料費、工會經(jīng)費、福利費、稅金及附加稅費用，以及其他商品服務(wù)支出）、房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、公務(wù)購置、其他交通工具購置。通知中要求壓減的是財政撥款基本支出部分的資金，由此高?？煽紤]經(jīng)濟分類科目分解時，要求壓減的經(jīng)濟分類科目支出盡量從自有資金中安排支出，一般公共預(yù)算撥款多開支在不壓減的經(jīng)濟分類科目中，降低學(xué)校資金被財政統(tǒng)籌的風(fēng)險?！叭苯?jīng)費由財政撥款資金開支的部分壓減后，可從自有資金中按不高于上一年度預(yù)算的額度分解。

4.細(xì)分額度的相關(guān)通知精神。云南省教育廳發(fā)《2020年省本級一般公共預(yù)算“一下”控制數(shù)及2021年至2022年省本級項目支出規(guī)劃通知》中明確，高校生均經(jīng)費已按全省80%列入基本支出，已包括學(xué)科結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素，請根據(jù)控制數(shù)，合理做好支出細(xì)化分解，優(yōu)先保障人員經(jīng)費支出。從通知明確的要求來看，高校需要在財政生均撥款基本支出資金中優(yōu)先安排人員支出，即人員的基本工資、津補貼、績效工資等人員工資福利支出優(yōu)先用財政撥款資金安排，這才符合細(xì)化分解要求。高校作為二級預(yù)算單位必須合理預(yù)估各項人員支出，在優(yōu)先安排人員后再安排其他公用經(jīng)費支出，再統(tǒng)籌考慮學(xué)校其他非財政資金能夠提供的支持，統(tǒng)籌考慮細(xì)化分解問題。

5.省財政核定基本支出預(yù)算的相關(guān)辦法和依據(jù)。高校申報部門基本支出的經(jīng)濟分類科目申報額度由財政核定，財政根據(jù)相關(guān)核定辦法及依據(jù)進行核定。這些辦法依據(jù)包括人員支出類的單位繳納基本養(yǎng)老保險費的有關(guān)問題的通知，單位績效工資實施辦法及基本信息庫中人員信息等，屬于與人員支出相關(guān)的管理辦法及基礎(chǔ)信息。商品服務(wù)支出相關(guān)的云南省公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)體系的有關(guān)事項的通知，以及基礎(chǔ)信息庫中與商品服務(wù)支出相關(guān)的車輛、設(shè)備等信息等等，與部門基本支出預(yù)算相關(guān)的管理辦法及部門預(yù)算基礎(chǔ)信息庫。因此，高校必需掌握這些核定辦法及依據(jù)，做好基本信息庫中人員及各類資產(chǎn)設(shè)備基礎(chǔ)信息上報，才能使測算額度在財政核定辦法及依據(jù)的范圍內(nèi)，提高預(yù)算細(xì)化分解準(zhǔn)確性，避免在核定過程中不符合要求時的返工，以及預(yù)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致高校預(yù)算執(zhí)行進度的問題。

6.其他相關(guān)政策。高校的生均經(jīng)費的20%資金并未包括在“一下”控制數(shù)中，財政將在年度預(yù)算執(zhí)行過程中安排為專項下達到高校，因此，基本支出細(xì)分時，可留下部分經(jīng)濟分類支出安排在這部分資金。另外，高校還需要考慮預(yù)算執(zhí)行與財政統(tǒng)籌資金的關(guān)系，執(zhí)行未達財政要求就會存在被財政統(tǒng)籌資金的風(fēng)險，因此，高?？蓪?zhí)行較快的經(jīng)濟科目分類支出盡量安排在一般公共預(yù)算撥款中，其他的經(jīng)濟分類科目由學(xué)校其他資金安排，以降低零余額被財政統(tǒng)籌的風(fēng)險。

（二）分解步驟

高校首先需要關(guān)注“一下”本級財力安排基本支出下達額度，關(guān)注各項政策要求，結(jié)合高校自身實際，“一下”控制數(shù)基本支出分解及其他以支定收的各類收入預(yù)估可按如下思路及步驟進行。

1.高校上報財政“二上”預(yù)算包括校本級、非校本級預(yù)算，非校本級包括后勤、校醫(yī)院等。校本級的總支出按近幾年支出數(shù)來預(yù)估分解，包括本級財力安排、財政專戶管理教育收費，以及其他以支定收的事業(yè)收入及其他收入的分解；其他非校本級以支定收的收入預(yù)估數(shù)。

2.本級財力主要安排包括人員、公用，按相關(guān)要求，優(yōu)先保障學(xué)校人員經(jīng)費，為保證本級財力安排的預(yù)算執(zhí)行進度，可考慮在財政資金中安排執(zhí)行進度有保障的人員經(jīng)費，其余部分由學(xué)校教育收入、其他收入等來安排；本級財力安排商品服務(wù)支出主要安排在不壓減的經(jīng)濟分類科目內(nèi)及“三公”經(jīng)費，“三公”經(jīng)費預(yù)算與高?！耙簧稀鄙蠄蟮摹叭苯?jīng)費預(yù)算相符。

3.校本級財政專戶。校本級財政專戶管理教育收費按高?！耙簧稀薄胺嵌愂杖搿鄙蠄蠓纸?，安排本級財力未安排完的經(jīng)濟分類科目支出；事業(yè)收入為學(xué)?？蒲惺聵I(yè)收入分解，根據(jù)近幾年高?？蒲惺聵I(yè)收入的情況預(yù)估收入額度，在預(yù)估收入額度內(nèi)分解經(jīng)濟分類科目支出，支出測算在以前年度支出的基礎(chǔ)上測算。

4.非校本級的收入預(yù)估及支出分解。為保證預(yù)算申報完整性，“二上”除了對“一下”控制數(shù)進行分解，還需要申報在“一上”時未申報的非財政資金收入數(shù)，“二上”高校非財政資金收入申報是以支定收，在預(yù)算系統(tǒng)中所填報支出即為該項收入數(shù)。高校非校本級收入預(yù)估分解包括經(jīng)營收入、事業(yè)收入、其他收入等。預(yù)估時可按預(yù)計服務(wù)人數(shù)及需要開展工作的相關(guān)數(shù)據(jù)進行測算。

（三）具體操作

預(yù)算系統(tǒng)中導(dǎo)出的預(yù)算報表格式，分校本級及非校本級，按確定的收入數(shù)，分解經(jīng)濟分類科目思路做出各個收支底稿，財政系統(tǒng)，然后在預(yù)算系統(tǒng)中填寫，對照梳理的政策與分解出底稿數(shù)據(jù)進行核對，是否符合相關(guān)政策要求，發(fā)現(xiàn)存在疑慮的地方再分析，與政策有何出入，是否需要修改，需要修改的數(shù)據(jù)在調(diào)整修改后再進行核實，確保預(yù)算分解表中每個數(shù)字與所對應(yīng)的政策相符。之后將底稿中數(shù)據(jù)填入財政預(yù)算系統(tǒng)。在具體操作中要注意，對分解過程中出現(xiàn)財政進行嚴(yán)格控制的經(jīng)濟分類科目，在預(yù)算系統(tǒng)中設(shè)置鎖定后，預(yù)算單位無法填入數(shù)據(jù)，或是在系統(tǒng)中預(yù)算表格未列示該項經(jīng)濟分類科目支出的商品服務(wù)支出分類，分析填到預(yù)算申報表中的其他相關(guān)的經(jīng)濟分類科目。

二、細(xì)化分解的啟示

（一）認(rèn)真梳理相關(guān)政策很重要，可提高申報效率及預(yù)算執(zhí)行率，降低學(xué)校預(yù)算額度收回的風(fēng)險

高校只有關(guān)注財政注重的政策，如“三公”經(jīng)費分解數(shù)、人員費用及相關(guān)公用經(jīng)費等的核定依據(jù)和辦法，才能在分解過程中體現(xiàn)財政政策的要求。在分解過程中要避免出現(xiàn)同一數(shù)據(jù)在不同預(yù)算表格中不相符的情況，通過梳理政策，要綜合考慮是否屬于壓減的經(jīng)濟分類科目支出，以及執(zhí)行得較快的經(jīng)濟分類科目支出。經(jīng)濟分類科目分解支出要考慮既符合財政核定要求，也要達到學(xué)校預(yù)算執(zhí)行要求，以保證學(xué)校資金合理使用，避免被財政統(tǒng)籌壓減。

（二）與主管部門的溝通很關(guān)鍵

與主管部門積極溝通，落實具體分解過程中出現(xiàn)的情況。一般來說，主管部門在對政策把握及相關(guān)信息獲取是要優(yōu)于高校的，多向主管部門請示與溝通，獲取與細(xì)化分解相關(guān)的對學(xué)校有利的信息，以及一些較為細(xì)節(jié)的要求與信息，為學(xué)校準(zhǔn)確分解“一下”控制數(shù)，以及較為準(zhǔn)確預(yù)估其他資金收入并做出細(xì)化分解，使分解與財政要求緊密聯(lián)系，同時與學(xué)校預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從而使學(xué)校預(yù)算資金的執(zhí)行與績效管理在細(xì)化分解環(huán)節(jié)有所體現(xiàn)。

（三）綜合分析相關(guān)信息，為準(zhǔn)確分解預(yù)算支出做好基礎(chǔ)工作

綜合與預(yù)算細(xì)化分解相關(guān)的各方面信息，依據(jù)學(xué)校自身預(yù)算執(zhí)行的情況來進行分解。為更好推進預(yù)算執(zhí)行，結(jié)合學(xué)校學(xué)生人數(shù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析近幾年來執(zhí)行情況，決算情況，執(zhí)行考核情況，保證分解的準(zhǔn)確性。如高校存在非校本級的財務(wù)預(yù)算分解，加強非校本級財務(wù)預(yù)算分解的指導(dǎo)，對影響非校本級的相關(guān)信息，確保以支定收的準(zhǔn)確性。項目與基本支出的統(tǒng)籌考慮分解，與“一上”上報時項目的申報相關(guān)聯(lián)，不脫節(jié)，確保分解的相關(guān)性?？紤]專項資金下達與基本支出下達的不同時段，對預(yù)算執(zhí)行的影響，來考慮細(xì)化分解的經(jīng)濟分類科目的具體情況。

（四）對財務(wù)人員的要求不斷提高

新時期對財務(wù)人員要求不斷提高，要做好細(xì)化分解需要預(yù)算管理人員具備綜合性、統(tǒng)籌性的思維，加強對學(xué)校情況的了解，加深對政策的把握。做好細(xì)化分解，要將學(xué)校管理思路與財政要求統(tǒng)籌考慮，最后形成學(xué)校自己的細(xì)化分解方案。因此，財務(wù)預(yù)算管理人員要不斷提高自身綜合統(tǒng)籌能力，以適應(yīng)新時期預(yù)算、績效管理不斷變化的新要求。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財政預(yù)算“二上”申報并非簡單地在預(yù)算系統(tǒng)中填寫數(shù)據(jù)，而是學(xué)校一項綜合與統(tǒng)籌性較強的工作，與高校的預(yù)算管理相關(guān)，甚至涉及高?？冃Ч芾?，因此，高校要重視細(xì)化分解中的各個步驟，總結(jié)學(xué)校在預(yù)算管理過程中需改進與發(fā)展環(huán)節(jié)，不斷加強預(yù)算管理、績效管理。