事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的對策探析

陳洪瑞

摘要：對于我國的事業(yè)單位來說，經(jīng)濟體制改革的深化促使其逐漸從只依靠財政資金運營逐漸“獨立化”，單位收入來源逐漸也有了多元化發(fā)展的趨勢，在教育單位尤其明顯。雖然多元化的收入來源增加了單位發(fā)展的機遇，但與此同時，單位也面臨著現(xiàn)有管理制度、模式難以覆蓋經(jīng)營全過程，使得單位在運營中出現(xiàn)支出不合理、資源浪費等問題，增加了單位的財務(wù)風險?；诖耍疚膹氖聵I(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題出發(fā)，通過成因分析、解決措施探討來幫助事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;對策;建議

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）概念。財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，起初主要是指對企業(yè)內(nèi)部和資金流動相關(guān)的活動開展內(nèi)部控制，從財務(wù)的角度來制定和實施內(nèi)部控制制度，旨在確保企業(yè)財務(wù)管理得到貫徹落實，并監(jiān)督人員行為是否合規(guī)。隨著時代的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的概念也得到了進一步完善，除了保證單位資金的安全之外，還以國家相關(guān)制度規(guī)范為依據(jù)，利用適當?shù)姆椒▉砗侠砼渲脝挝毁Y源、保證會計信息的準確性和真實性，為單位決策提供數(shù)據(jù)支持。

（二）事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的意義。財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化意味著單位所擁有的財務(wù)內(nèi)部控制制度也更加完善，對單位經(jīng)營活動的監(jiān)督更加嚴格，能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正單位經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資源浪費等行為，從而提高了單位資產(chǎn)的安全性。而且在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型過程中，財務(wù)內(nèi)部控制的完善起著至關(guān)重要的作用，財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助單位發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)管理中存在的問題，是單位保障財務(wù)安全、優(yōu)化財務(wù)管理的重要手段。首先，通過財務(wù)內(nèi)部控制，單位可以對財務(wù)管理中分配于各部門、各崗位的職責履行情況進行監(jiān)管，促使各人員各司其職，按規(guī)矩辦事。其次，財務(wù)內(nèi)部控制也加強了會計行為和經(jīng)濟行為之間的聯(lián)系，加強互相監(jiān)督職能，在很大程度上保障了單位各活動的順利開展，提高了財務(wù)管理效率。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及存在的問題

從教育類事業(yè)單位應(yīng)用情況來看，目前大部分單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)還處于初期階段，存在著不完善的地方。比如在采購管理中存在未按內(nèi)控中三家詢比價方式采購，難以保證供應(yīng)商選擇過程的合規(guī)性、合同價格的合理性。部分單位在內(nèi)控實施階段因涉及到眾多部門的業(yè)務(wù)分工，因而還存在分工不明，責任不清等現(xiàn)象，不能順利的推進內(nèi)部控制的實施。綜合來說，事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化中還存在以下問題：

（一）控制環(huán)境待改善。隨著我國國民經(jīng)濟水平以及思想認識的提升，學校教育質(zhì)量直接關(guān)系到招生率。為了能夠在激烈的競爭環(huán)境中取得優(yōu)勢，學校在發(fā)展中更側(cè)重于教育方面的發(fā)展，而相對忽視內(nèi)部管理。同時，教育類單位在推動學校發(fā)展過程中，也更為側(cè)重對學校教育水平的考察，在管理上依舊處于粗放式管理狀態(tài)，單位管理層并未深刻認識到財務(wù)內(nèi)部控制的作用和意義，單位財務(wù)管理薄弱、透明度較低，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進程緩慢。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。受行政管理思想以及管理模式的制約，我國事業(yè)單位在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時，主要以相關(guān)法律、法規(guī)為主，相對未考慮自身經(jīng)營特點和經(jīng)營環(huán)境問題，所設(shè)立的制度缺乏靈活性，對單位財務(wù)內(nèi)部控制的定位不夠準確，單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)還未提高到戰(zhàn)略高度，制度管理深度和廣度都未達到單位實際的需求，部分活動開展缺乏合理的制度約束，增加了工作的隨意性，使得財務(wù)內(nèi)部控制效果不突出。

（三）崗位職責不明確。以教育領(lǐng)域的事業(yè)單位為例，一個教育中心需要負責多個中小高學校以及其他下屬單位的財務(wù)工作，涉及多個部門，而財務(wù)內(nèi)部控制的實施需要全員參與，各部門、各崗位必須嚴格按照其職責推進工作。但由于單位在財務(wù)內(nèi)部控制上缺乏合理的頂層設(shè)計，導(dǎo)致其在業(yè)務(wù)、職責分工上存在問題，各部門權(quán)責劃分不明確，給人員混崗制造了機會，出現(xiàn)不相容崗位未分離等問題，導(dǎo)致單位財務(wù)內(nèi)部控制如同虛設(shè)，影響財務(wù)管理效率。

（四）財務(wù)監(jiān)督落實不力，風險未得到有效性防范。近年來，隨教育行業(yè)的不斷深化發(fā)展，原本由國家財政負責的學校辦學經(jīng)費也逐漸開始向市場經(jīng)濟下的舉債擴展轉(zhuǎn)變，資金來源逐漸多樣化，同時學校面臨的財務(wù)風險也必然加大，相關(guān)事業(yè)單位必須要加強財務(wù)管理。但受思想等的制約，財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能并未得到有效發(fā)揮，事業(yè)單位各人員缺乏對風險的重視，風險防范意識不足。

三、事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境。良好的控制環(huán)境是單位優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)配置，而良好的控制環(huán)境一般包括嚴謹?shù)呢攧?wù)流程、專業(yè)的管理團隊以及先進的管理理念等。單位在優(yōu)化控制環(huán)境時，首先要完善或建立信息交互系統(tǒng)以及內(nèi)部控制軟件，全面推行內(nèi)部控制實施，涵蓋預(yù)算編制、支出管理、收入管理等，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供真實、全面的數(shù)據(jù)信息。其次，加強對人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，不斷提升各人員在財務(wù)內(nèi)控思想、專業(yè)知識等方面的知識儲備，促使其認識到財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，并積極主動地推動財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制制度主要用來指導(dǎo)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，確保各項活動可以按照規(guī)定運行。在財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善上，首先，單位要遵循相關(guān)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合單位自身經(jīng)營特點和環(huán)境，借鑒同類單位優(yōu)秀的經(jīng)驗來制定出制度大綱。其次，借助監(jiān)督評價機制來對現(xiàn)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性進行評估，并進一步分析問題成因，再以此為依據(jù)修補制度漏洞，不斷提高制度的適用性和合理性。

（三）明確各崗位權(quán)責，落實責任到具體。明確的部門和崗位權(quán)責是確保財務(wù)內(nèi)部控制制度可以貫徹落實的重要保障。首先，單位應(yīng)以財務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，通過梳理財務(wù)流程來明確劃分各部門權(quán)責。其次，以“誰經(jīng)手，誰負責;誰審批，誰負責”為原則，落實責任到具體部門、崗位，確保出現(xiàn)問題時可以快速落實到具體個人，減少問題解決時間。另外，單位還可以建立崗位相互制衡以及互查機制，各崗位互相監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，及時糾正。

（四）完善風險評估機制，提高風險防范能力。首先，單位應(yīng)在內(nèi)部加強風險防范知識的宣傳，加強人員在財務(wù)工作中對風險防范的重視，認識到管控財務(wù)內(nèi)控風險的必要性和重要性。其次，完善風險評估機制。風險評估主要包括衡量風險威脅度和分析成因兩部分，單位可以借助績效評價系統(tǒng)或回歸分析等方式，剝離出導(dǎo)致風險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素，從而快速分析出問題出現(xiàn)的成因，為管理人員完善財務(wù)內(nèi)部控制提供參考。最后，拓展風險識別范圍。風險識別的運作基于數(shù)據(jù)信息，單位應(yīng)將識別范圍拓展到經(jīng)營全過程的數(shù)據(jù)信息，以此來提高風險識別效率，確保風險監(jiān)控的全面性。

四、結(jié)束語

加強財務(wù)內(nèi)部控制對事業(yè)單位實現(xiàn)精細化管理有著重要的意義，但單位現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系還達不到現(xiàn)代化財務(wù)管理的需求，單位還要不斷改善控制環(huán)境，重視財務(wù)內(nèi)部控制制度、各崗位權(quán)責劃分以及風險評估機制等多方面的建設(shè)，構(gòu)建適宜的財務(wù)內(nèi)控體系，從而更好地促進單位發(fā)展。

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