行政事業(yè)單位財務內部控制的問題及對策研究

譚冬香

摘要：行政事業(yè)單位在我國社會生活中扮演著非常重要的角色。為保障國家的資金安全，提高會計信息質量水平，改善行政事業(yè)單位的服務質量與提高效率，我們必須加強財務內部控制管理。近年來，國家出臺了相關法規(guī)制度，不斷強化行政事業(yè)單位內部控制，并取得明顯成效。但是，因財務內部控制制度不健全、人們認識不足等因素，一些行政事業(yè)單位的財務內部控制仍待加強。本文通過對行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題進行分析，并提出針對性對策建議，以期為相關單位和部門提供參考。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;財務內部控制;問題;對策

引言

行政事業(yè)單位是我國社會生活中非常重要的機構，為推進我國的社會服務、精神文明建設、文化教育、科學衛(wèi)生等方面作出了巨大的貢獻。隨著時代的發(fā)展，行政事業(yè)單位在財務管理工作上逐步進行了新嘗試，特別是財務內部控制方面有了進一步的發(fā)展。但由于諸多因素的影響，一些行政事業(yè)單位的財務內部控制管理仍存在著各種不容忽視的問題。

一、行政事業(yè)單位加強財務內部控制的重要性

（一）有利于保障國家的資金安全

行政事業(yè)單位的資金多為財政撥款，如何管好國有資產，充分利用好財政資金，防止個人或單位貪污、非法侵占國有資產，就必須建立行之有效的財務內部控制制度，使單位的各項經濟活動有章可循，規(guī)范各類收支行為，確保收入及時入賬，合理支出，避免國有資產不當流失，從源頭上保障財政資金的完整安全。

（二）有助于提高單位的會計信息質量

真實可靠的財務信息是國家制訂各種財政政策的依據(jù)，也是反映一個單位的財務狀況的直接依據(jù)。有效的財務內部控制可以使不相容崗位相互分離，可以規(guī)范單位的財務工作流程，有效地避免串通舞弊、弄虛作假，從而保證財務信息的真實可靠，充分發(fā)揮財務工作的作用，為國家制定大政方針提供準確的經濟數(shù)據(jù)和信息。

（三）有助于提高行政事業(yè)單位的服務質量與效率

隨著我國社會經濟的高速發(fā)展，大量的資金流動，需要更專業(yè)的人才對財務進行管理。加強財務內部控制建設，可以有效地減少行政事業(yè)單位的經濟損失，使資金更好地應用于國計民生的領域，提高服務質量與效率。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制中存在的主要問題

（一）對財務內部控制的認識不足，意識淡薄

目前，一些行政事業(yè)單位對財務內部控制本身還很陌生，缺乏相應的內控理念，意識淡薄。有的單位認為財務內部控制就是財務部門的事，單位領導重業(yè)務，輕管理;甚至，有些領導在潛意識里將國家財政撥付到單位的資金，視為可以任意支配的私有財產?；鶎迂攧杖藛T在完成財務管理工作過程中缺乏應有的責任心，容易出現(xiàn)資金使用不規(guī)范等問題。很多行政事業(yè)單位由于規(guī)章制度等諸多因素的影響，財務會計內部控制意識不緊迫，風險意識不夠，缺乏有效的風險管控政策。

（二）財務內部控制制度不健全且流程不規(guī)范不合理

盡管財政部于2012年11月就頒布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，但我國有相當多的行政事業(yè)單位仍缺乏規(guī)范化、科學化的內部控制管理制度，有些制度并不是因管理的需要，僅僅是不得已而為之;不是從實際出發(fā)，認真分析各業(yè)務環(huán)節(jié)，而是為了完成上級下達的任務，臨時拼湊出來的一些看似詳細的制度，實際卻毫無實用價值，導致工作人員缺乏有效可行的操作基礎，使財務內部控制管理尚未充分發(fā)揮作用，造成單位財務存在不可控的安全隱患，使行政事業(yè)單位的財務內部控制失去應有的現(xiàn)實意義。

（三）單位的內部審計和外部監(jiān)督有待加強

目前，多數(shù)單位已建立了內部審計制度，但沒有專設內控監(jiān)督機構。有些單位內審機構的人員基本是由行政領導和財務人員擔任，甚至內審機構就是財務部門臨時代理，內審人員缺乏獨立性。有些單位的內部監(jiān)督由紀檢部門代理，內部審計人員缺乏專業(yè)知識與技能，使得監(jiān)督環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)嚴重脫節(jié)，導致單位財務內部控制形同虛設，未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。同時，許多行政事業(yè)單位的內部審計機構工作方法單一且落后。他們仍采取事后審計，沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)督，因而不能及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務發(fā)生過程中存在的問題。而且隨著信息化技術的普及，工作內容大幅增加，如仍停留在原始工作方法階段，內部審計工作的科學性和權威性將大打折扣。而外部監(jiān)督主要是由財政部門和審計部門來擔任的。他們主要是監(jiān)督一般經濟事項和財務收支，側重于檢查單位資金的使用是否合法，或者是按照任務進行專項抽查，很難發(fā)揮其監(jiān)督的效能和震懾力。

（四）財務人員素質參差不齊專業(yè)能力不足

《會計法》明確規(guī)定，會計人員需持證上崗，單位會計機構負責人，還須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。目前，我國很多基層行政事業(yè)單位的財務人員沒有具備這些條件。有些行政事業(yè)單位財會人員年齡結構老化，學歷偏低，專業(yè)知識匱乏;財務人員準入門檻低，有些甚至憑裙帶關系進入單位，致使整體業(yè)務素質低，工作責任心不強，紀律松懈甚至違規(guī)操作。而具備了現(xiàn)代專業(yè)知識的財務人才，因用人體系的制約難以引進，導致財會思想落后，被限制在傳統(tǒng)的財務管理理念中無法突破。此外，還因財會人員待遇偏低，很多財會人員工作主動性不強，學習積極性不高，導致單位內部控制執(zhí)行力較弱，達不到應有的內部控制效果。

三、完善行政事業(yè)單位財務內部控制的對策和建議

（一）加強內部控制意識提高單位領導的重視程度

行政事業(yè)單位財務內部控制工作需要全員參與，單位負責人應高度重視，這樣才能有效推進財務內部控制的實施。要改善財務內部控制的工作質量，首先要提升理論水平，增強單位工作人員的財務內部控制意識，不斷引入新理念。單位需要對員工進行財務內部控制的意義及重要性教育，改變對內部控制的錯誤認知。單位可以定期開展針對財務內部控制的專題培訓活動，讓全體員工都了解相關的財務內部控制知識，增強他們良好的財務內控意識。同時，單位領導要率先垂范，做好榜樣，特別要在思想上做出表率，起到良好的示范作用，站在整體的高度帶頭抓好財務內部控制工作。這就要求單位負責人要進一步增強責任意識，營造良好的內部控制氛圍，確保財會內部控制工作順利開展。

（二）完善單位財務內部控制制度

從本單位的實際情況出發(fā)，完善單位的財務內部控制制度，加強對重要崗位的控制，不相容崗位相分離。制度缺陷會阻礙單位財務內部控制執(zhí)行，約束財務內部控制工作的發(fā)展。要制定出符合內部控制要求的內部控制制度，必須要深入了解本單位的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是財務工作狀況。將財務工作現(xiàn)狀與制度相結合，確保制度能服務于工作的管控。另外，應積極引進新的財務內部控制管理經驗和管理理念，確保制度的先進性和科學性，明確風險點，強化業(yè)務層面的內部控制，使內部控制系統(tǒng)有序地開展。

（三）加強內外監(jiān)督

財務會計的內外部監(jiān)督是行政事業(yè)單位財務內部控制工作的重要組成部分，應當?shù)玫礁叨戎匾?。為提升行政事業(yè)單位的財務內部控制監(jiān)管力度，應建立完善的監(jiān)管體系。在制定監(jiān)管體系過程中，應注意科學性、合理性、規(guī)范性，設計出完整、可量化的監(jiān)督評價指標體系，確保監(jiān)管工作的質量。同時設立獨立的內部審計部門，強化監(jiān)督機制。對內部審計監(jiān)管人員的選擇必須謹慎，并進行常態(tài)化的培訓，提高他們的專業(yè)水平，確保監(jiān)管結果的準確性和權威性。財政、審計和紀檢部門也必須從國家宏觀政策出發(fā)，擴大審計監(jiān)督面，深化監(jiān)督審計內容，改進審計手段，提升部門監(jiān)督的專業(yè)性，強化各相關單位間的信息聯(lián)系，建立起嚴密的內外部監(jiān)管控制體系，提升單位財會內部控制的執(zhí)行效果。

（四）提升財務人員的整體業(yè)務能力

眾所周知，財務內部控制管理與財務人員的業(yè)務能力有著密不可分的聯(lián)系。只有不斷提升財務人員的整體業(yè)務能力，才能進一步提升財務內部控制管理的成果。實行崗位責任制，充分調動財務人員的工作積極性，并對財務人員進行定期培訓，充分發(fā)揮網絡技術的優(yōu)勢，形成競爭機制。同時單位也可以設立激勵機制，對主動學習的財務人員進行物質獎勵和精神獎勵，充分挖掘財務人員的自身潛能，鼓勵越來越多的人主動學習深造，以便最終充分發(fā)揮單位財務內部控制管理的力量。此外，行政事業(yè)單位應招聘高素質的財會人員，為行政事業(yè)單位財會部門注入新生力量，將新思想、新理念、新管理方式與傳統(tǒng)財務工作相結合，從而創(chuàng)新財務管理機制。

四、結束語

綜上所述，為保證行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)定運行和資金安全，促進單位公共服務質量提升，提高內部管理水平，離不開財務內部控制制度的建立與完善，離不開會計信息的真實性。因此，必須從單位實際情況出發(fā)，分析以往工作中存在的問題，加強對行政事業(yè)單位的財務內部調控，提高對財務內部控制的重視程度，完善管理手段，有效地解決相關資金的安全運行問題。提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和責任意識，強化財務內部控制的執(zhí)行力度和效率，為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供支持，提高公眾與社會的滿意度。

參考文獻：

[1]閃輝.行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及對策[J]市場研究，2018，11（025）：71-72.

[2]李秉軍.行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題及對策分析[J]時代金融，2018，12（717）：181 - 182.

[3]趙永明.行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及完善對策[J]行政事業(yè)資產與財務，2018，11（22）：38-39.

[4]曾云芬.加強行政事業(yè)單位財務會計內部控制的思考[J]科技.經濟.市場，2019，1（1）：28 - 29.

[5]陸佳.淺談行政事業(yè)單位財務內控制度建設[J].中國管理信息化，2019，5（ 10）：43 - 44.

[6柯志友.如何加強行政事業(yè)單位財務會計內部控制[J]財會研究，2019，7（13）：100-103.