預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位中的運用研究

■葉麗莉

（沙縣林業(yè)工作總站）

1 預(yù)算績效管理的必要性

通過開展預(yù)算考核工作，能夠有效提高現(xiàn)有預(yù)算執(zhí)行的效果，并且使用考核能夠檢查預(yù)算執(zhí)行的漏洞、問題，進(jìn)而去優(yōu)化完善預(yù)算管理機(jī)制。定期去調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算計劃，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)用預(yù)算去控制單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。通過預(yù)算也能夠?qū)崿F(xiàn)單位內(nèi)資源的高效配置，單位主推預(yù)算考核工作落實，來實現(xiàn)對財政資金的優(yōu)化配置，進(jìn)而提高資金利用效率。在當(dāng)前預(yù)算管控方面，需要進(jìn)一步增強(qiáng)單位的整體預(yù)算控制能力，提高各單位的預(yù)算支出控制水平，強(qiáng)化對財政資金的優(yōu)化配置，以提高單位的整體經(jīng)濟(jì)活動效率。

2 行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的問題分析

2.1 缺乏預(yù)算績效的管理意識

大部分行政事業(yè)單位存在著比較重視預(yù)算方案的編制，卻忽略了后期預(yù)算的執(zhí)行的問題；注重財政資金的支出，卻忽略了資金使用成效的分析，這類問題比較突出。有些人員也認(rèn)為預(yù)算是自身負(fù)擔(dān)的額外工作，預(yù)算會制約自己的本職工作。單位的領(lǐng)導(dǎo)層對實際的預(yù)算考核工作重視度不足，并且制定的績效評價機(jī)制不合理，人員的考核意識比較薄弱。預(yù)算執(zhí)行完成之后，不僅設(shè)置的評價指標(biāo)不夠合理，而且沒有對其進(jìn)行細(xì)致的分析考評。一些單位人員的思想比較傳統(tǒng)，比較保守，認(rèn)為考核會影響自己的日常工作效率，對考核工作比較抵制。

2.2 預(yù)算績效評價項目選擇不夠合規(guī)

績效的考核目標(biāo)選擇要具有較強(qiáng)的針對性，有些單位在確定評價對象和預(yù)算目標(biāo)時比較盲目，選擇比較隨意，會導(dǎo)致這些人員考核評價項目缺乏目的性，這樣就會造成后期的評價效果不佳，不能夠反映出單位實際的預(yù)算執(zhí)行狀況。

2.3 預(yù)算考評指標(biāo)設(shè)計不夠合理

目前有些單位內(nèi)的考核評價指標(biāo)設(shè)計不夠科學(xué)、不夠合理，在指標(biāo)設(shè)計期間，缺乏與實際預(yù)算工作的聯(lián)系，造成評價指標(biāo)設(shè)置的比較隨性，而且不容易衡量。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與最終的考評結(jié)果不夠真實，會影響到單位預(yù)算工作的推進(jìn)[1]。

2.4 績效考評結(jié)果并沒有得到充分運用

對于單位內(nèi)部的預(yù)算及執(zhí)行的考核工作得出來的考評結(jié)果，卻沒有將其運用到職工的薪酬發(fā)放中，考核結(jié)果并沒有與職工的獎金發(fā)放相聯(lián)系，就會弱化職工對預(yù)算考核的重視。另外，并沒有真正地將績效管控應(yīng)用到單位的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動方面，這就很難檢查出資金的使用問題。對查出的問題也未能夠得到充分的重視，體現(xiàn)在單位的資金支出比較混亂，考核機(jī)制不夠完善及監(jiān)督的效果不佳等不良問題。

3 預(yù)算績效管理水平提升的對策研究

3.1 轉(zhuǎn)變職工預(yù)算績效管理思想理念

單位要加大對預(yù)算績效的控制，要重點做好預(yù)算的考核，并將績效控制都融入到單位的日常預(yù)算工作中去，提高人員的績效考核意識，讓職工都能夠認(rèn)識到考核工作給預(yù)算方案落實和整個單位全面預(yù)算工作推行的重要意義。要讓單位不斷轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，使單位的預(yù)算人員能夠合規(guī)地去控制資金的支出，提高對資金使用的效率。讓所有的業(yè)務(wù)人員都了解到自身的工作職責(zé)，認(rèn)識到自身對整個單位預(yù)算工作推進(jìn)的重要作用，這樣才能夠提升單位整體的職工工作效率，改善目前行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

3.2 制定科學(xué)的預(yù)算績效目標(biāo)

單位要想通過預(yù)算績效的考核方式，來提高整個單位的整體預(yù)算控制能力，就需要制定預(yù)算目標(biāo)，同時結(jié)合現(xiàn)有的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)一步推動各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的落實。要建立以目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算控制機(jī)制，讓所有單位的預(yù)算工作更加明確，以保證預(yù)算工作效率的提升。要根據(jù)單位現(xiàn)有的預(yù)算要求，并結(jié)合單位實際運行狀況來設(shè)置績效考核目標(biāo)，確保單位的未來目標(biāo)都能夠與部門目標(biāo)相銜接，以促使單位整體預(yù)算控制水平不斷的提升。單位還要制定預(yù)算執(zhí)行計劃，對預(yù)算績效工作做好預(yù)先的規(guī)劃和設(shè)計，編制預(yù)算的流程，做好細(xì)致的分解，檢查流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而且還要了解各部門的資金使用需要，并明確各資金使用方向，這樣才能夠為未來的績效目標(biāo)設(shè)置而提供更多的數(shù)據(jù)支撐[2]。

3.3 提高現(xiàn)有預(yù)算績效評價指標(biāo)的科學(xué)性

優(yōu)化完善考核評價指標(biāo)，要使指標(biāo)能夠清晰地反映出預(yù)算的執(zhí)行狀況以及預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)控，以保證各項經(jīng)濟(jì)活動工作更加規(guī)范，更加有效。單位制定的預(yù)算績效指標(biāo)，要依據(jù)行政事業(yè)單位的具體職能和職責(zé)出發(fā)，才能在實際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中體現(xiàn)出預(yù)算效果。在此期間，就要配合預(yù)算目標(biāo)的方式，來設(shè)計預(yù)算績效考核指標(biāo)體系。此外，單位還要根據(jù)當(dāng)前的考評指標(biāo)內(nèi)控要求，去設(shè)置一個指標(biāo)體系框架，根據(jù)這個框架去逐步細(xì)化指標(biāo)內(nèi)容，并給各個指標(biāo)都設(shè)置比較詳細(xì)的評分細(xì)則，確定各個指標(biāo)的考核權(quán)重。不僅要確保各個指標(biāo)之間相互銜接，不能夠有沖突問題產(chǎn)生，而且要使考核指標(biāo)具有較強(qiáng)的統(tǒng)一性，各指標(biāo)之間聯(lián)系緊密，以此才能夠使指標(biāo)具有一定的可比性，能夠保證單位內(nèi)部的考核工作得到落實。

3.4 優(yōu)化完善預(yù)算績效的跟蹤監(jiān)控制度

預(yù)算執(zhí)行的效果要通過制定科學(xué)的預(yù)算方案來體現(xiàn)，并且還需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的管控。在預(yù)算方案執(zhí)行期間，要由專業(yè)的人員定期地跟蹤檢查，確保預(yù)算的管理內(nèi)容能夠得到充分落實，還要對預(yù)算執(zhí)行的情況數(shù)據(jù)信息做好匯總整理，及時收集資料、并做好數(shù)據(jù)歸集分類，以便能夠在實際運用過程中，發(fā)現(xiàn)問題，及時地處理和解決問題。只有預(yù)算工作能夠得到充分的落實，才能保證考核目標(biāo)得以實現(xiàn)[3]。

3.5 預(yù)算編制階段的策略

預(yù)算方案的編制包含單位內(nèi)部所需要的各類資金使用方案編制。通過優(yōu)化完善資金用途的合理配置，單位就能適應(yīng)未來的發(fā)展目標(biāo)，并對經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)做出科學(xué)的預(yù)算評估。此后，要制定相應(yīng)的預(yù)算設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，制定相應(yīng)的預(yù)算評價機(jī)制，確保評價的對象的選擇、評價方法及標(biāo)準(zhǔn)具有現(xiàn)實可操作性，并且給相關(guān)的人員提供合理的參考范圍，來做出有價值的科學(xué)判斷。在制定考評標(biāo)準(zhǔn)期間，還要將所有的考評結(jié)果都通過應(yīng)用數(shù)據(jù)的方式來呈現(xiàn)，這樣才能夠使考核的結(jié)果更加明朗，避免由于考評指標(biāo)設(shè)計的缺陷，導(dǎo)致后期的考核結(jié)果失去應(yīng)有的作用。在預(yù)算范圍編制時，還要根據(jù)上級的相關(guān)要求來設(shè)計考評細(xì)則，對于出現(xiàn)的指標(biāo)可能不合理問題，要及時地更改預(yù)算方案編制，不能因為一些人員的利益，而損害了整個預(yù)算工作的公開性和公平性。

3.6 預(yù)算執(zhí)行階段的策略

在預(yù)算績效的工作落實中，還應(yīng)該對現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題做好細(xì)致的分析，并且對預(yù)算執(zhí)行狀況、單位資金使用明細(xì)都做好詳細(xì)記錄，這樣才能夠方便后期考核評價工作的落實。預(yù)算執(zhí)行過程中，還要借助預(yù)算風(fēng)險評估組織的專業(yè)性，對后期的預(yù)算使用狀況做好細(xì)致的分析檢查，要保證預(yù)算工作更加專業(yè)合理，還需要對可能會產(chǎn)生的預(yù)算風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判，并制定相應(yīng)的處理對策，保證在方案執(zhí)行中更加通暢。要成立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對預(yù)算的使用狀況做好及時的監(jiān)控，避免由于私人的利益而使得資金超過預(yù)算或資金用途偏離方向，以確保單位的資產(chǎn)更加安全完整。

3.7 預(yù)算評價階段的策略

在行政事業(yè)單位的預(yù)算績效考核評價期間，可以設(shè)置專門的預(yù)算結(jié)果評價小組，選聘那些具有專業(yè)知識的人員來從事考核評價工作，以避免預(yù)算的考評受到其他人員的影響，而造成考核工作不夠細(xì)致，不夠公開，不夠透明。單位領(lǐng)導(dǎo)層要給預(yù)算考評工作更多的支持，如制度支持、人才配備、資金支持，并組建考評的監(jiān)察小組，對整個預(yù)算考評過程做好細(xì)致的監(jiān)督檢查。如果在評價期間存在一些不合規(guī)的行為，要及時地制止。在考評工作結(jié)束之后，要將這些評價結(jié)果存檔，還要優(yōu)化完善績效管理工作，便于后期對考評工作可以做好重復(fù)的復(fù)核審查，也為今后預(yù)算績效工作的開展提供祥實的資料。

3.8 加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)

給現(xiàn)有單位職工做好預(yù)算和考核工作的培訓(xùn)，這樣才讓人員的專業(yè)能力進(jìn)一步提升。通過提高人員的業(yè)務(wù)能力，來加強(qiáng)預(yù)算管理方案的落實；組織開展職工的績效培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)人員預(yù)算執(zhí)行能力。通過培訓(xùn)的方式才能夠?qū)⑿滦偷目己怂枷肜砟詈皖A(yù)算管理思想都應(yīng)用到工作中去，使其在預(yù)算工作中能夠更深入的認(rèn)知。通過與外部的專家或者培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，設(shè)置預(yù)算培訓(xùn)的課程，并將現(xiàn)有的預(yù)算培訓(xùn)作為一種常態(tài)化的培訓(xùn)形式。梳理培訓(xùn)課程內(nèi)容，以便能夠讓預(yù)算在單位內(nèi)部有較高的普及，通過制定考核培訓(xùn)課程，讓各領(lǐng)導(dǎo)層都能夠?qū)ΜF(xiàn)有的考核工作、考核方法和機(jī)制都有更深入的了解，讓職工能夠靈活地使用平衡計分卡、關(guān)鍵考核指標(biāo)等各項考核辦法，融入預(yù)算績效工作的全過程。

4 結(jié) 語

行政事業(yè)單位在組織開展預(yù)算績效管理工作中，要提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，提高人員的業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化完善設(shè)計績效考指標(biāo)，做好考核指標(biāo)評分細(xì)則的設(shè)計。通過應(yīng)用考核的方式，進(jìn)一步去檢查和發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理工作過程中出現(xiàn)的問題，對現(xiàn)有的預(yù)算績效制度做好優(yōu)化調(diào)整。此外，單位通過預(yù)算來實現(xiàn)科學(xué)地分配單位的資金和資源，使預(yù)算工作融入單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全過程。通過預(yù)算績效管理，實現(xiàn)預(yù)算工作的透明性、公開性，而且也能夠給予各單位的經(jīng)濟(jì)活動工作一定的指導(dǎo)意見。單位通過提高全體職工預(yù)算意識和氛圍，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，貫徹落實單位預(yù)算績效管理制度，不斷增強(qiáng)績效管理的針對性和有效性，推動預(yù)算績效管理工作的開展。