關(guān)于中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

■周秀紅

（廈門成創(chuàng)裝飾工程有限公司）

引 言

建筑施工類企業(yè)主要屬資金密集性，其對(duì)資金的需求量較大，且管理內(nèi)容多、項(xiàng)目周期長，要對(duì)其內(nèi)部資金實(shí)行專業(yè)化管理，而全面預(yù)算管理則能有效控制建筑企業(yè)在運(yùn)行期間遇到的資金、人員分配等，其在建筑工程內(nèi)的地位正變得愈加重要。

1 中小建筑企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的內(nèi)容

中小建筑企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)其重點(diǎn)導(dǎo)向多為經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)或生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃與決策，從而使其內(nèi)部的各項(xiàng)資源得到科學(xué)配置，改善工程項(xiàng)目的建設(shè)流程，全流程控制、全方位管理與全員參與為全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)。

具體來說，全面預(yù)算管理共分成三方面內(nèi)容，即業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。針對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算而言，其主要可反映出企業(yè)日常業(yè)務(wù)與其預(yù)算間的關(guān)聯(lián)性，如采購預(yù)算、產(chǎn)值預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、庫存預(yù)算、人工預(yù)算或管理費(fèi)用預(yù)算等。而對(duì)于資本預(yù)算來說，此類預(yù)算大多為籌資項(xiàng)目預(yù)算或企業(yè)內(nèi)部的長期投資，比如，建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)依照長期的投資決策實(shí)行改造、更新或購置類固定資產(chǎn)預(yù)算。此外，專門的業(yè)務(wù)預(yù)算也屬于資本預(yù)算，其多與新產(chǎn)品的試制、資源開發(fā)或產(chǎn)品改造有關(guān)。財(cái)務(wù)預(yù)算屬全面預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，通過適宜的管理手段將企業(yè)整體的財(cái)務(wù)預(yù)算狀況、經(jīng)營目標(biāo)與資金收支情況展現(xiàn)出來，并實(shí)時(shí)編制與反饋其經(jīng)營的全過程。在財(cái)務(wù)預(yù)算中其基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)為資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算，因而只有適宜的業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算變得更為科學(xué)。

2 中小建筑企業(yè)內(nèi)全面預(yù)算管理的主要特征

在建筑工程項(xiàng)目中中小建筑企業(yè)的數(shù)量較多，且規(guī)模較小，因而其用到的資金額度也少，其發(fā)展形式較為靈活，管理的難度相對(duì)較小，因而此類企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)要加大重視力度，在設(shè)置各項(xiàng)指標(biāo)或進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要與其內(nèi)部實(shí)際情況相結(jié)合，通過對(duì)內(nèi)部資源的合理配置，詳細(xì)分解其經(jīng)營管理的各項(xiàng)目標(biāo)，從而更好的控制成本，改善其整體的經(jīng)濟(jì)效益。通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)的保障機(jī)制，能切實(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使企業(yè)資金用到了正確位置，提升其財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)度。

此外，由于全面預(yù)算管理的人員參與程度高、對(duì)管理流程控制的較細(xì)致，在采用此項(xiàng)管理系統(tǒng)時(shí)管理人員需要增加宣傳力度，讓全體員工都投入到該項(xiàng)管理中，并不斷增強(qiáng)管理水準(zhǔn)，使內(nèi)部預(yù)算的管理變得更加細(xì)致。

3 中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀

3.1 缺乏管理意識(shí)

基于中小建筑企業(yè)的規(guī)模與特點(diǎn)，其在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)部分人員的管理意識(shí)不足，具體來說，由于其規(guī)模較小，且人員數(shù)量較少，有經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)或管理人員并不多，在經(jīng)驗(yàn)的缺失下其管理能力較弱，甚至部分人員身兼數(shù)職，其沒有足夠的能力與精力來支撐該管理業(yè)務(wù)。全面預(yù)算管理大多應(yīng)借助財(cái)務(wù)部門的牽頭，并與其他各部門進(jìn)行必要的科學(xué)配合，此類管理活動(dòng)的專業(yè)性極強(qiáng)，在實(shí)際工作期間由于受多種因素限制，全面預(yù)算管理的設(shè)置與執(zhí)行全都交付到財(cái)務(wù)部門手中，其他部門的參與程度較低。部分部門的管理者甚至不懂具體的編制方式，將注意力僅放置在費(fèi)用的多少，因而其成本費(fèi)用難以得到切實(shí)控制。

3.2 預(yù)算編制的落實(shí)程度較低

中小建筑企業(yè)在獲取某一項(xiàng)目后在管理方面的隨意性較強(qiáng)，其財(cái)務(wù)部門難以掌握監(jiān)管項(xiàng)目內(nèi)的真實(shí)狀況，對(duì)資金的運(yùn)用狀態(tài)并不了解，不但增加了資金使用的緊張度，還影響了管理工作的整體效率，降低了員工的工作積極性。

在預(yù)算編制的方法上，由于編制方式的單一、且層次模糊，其預(yù)算中的范圍與內(nèi)容根企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)環(huán)節(jié)相脫節(jié)。預(yù)算管理人員設(shè)置的目標(biāo)與其最終經(jīng)營指標(biāo)的差距較大，因而也給其預(yù)算執(zhí)行增加了極大的難度，之前設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)較難完成。

3.3 預(yù)算期間缺少考評(píng)機(jī)制

在預(yù)算過程中設(shè)置考評(píng)項(xiàng)目其主要目的是為了改進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行度，部分中小建筑企業(yè)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制存在缺失，部分考評(píng)機(jī)制還沒能與考核環(huán)節(jié)掛鉤，針對(duì)全面預(yù)算的管理狀況缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)與約束，其獎(jiǎng)懲措施也并不完善，對(duì)于費(fèi)用控制過于關(guān)注反而忽視其他項(xiàng)目。由于缺少專業(yè)的考評(píng)機(jī)制，部分企業(yè)控制成本的方法并不科學(xué)，因而其工作質(zhì)量也出現(xiàn)了不同程度的下降，員工的管理意識(shí)不強(qiáng)，難以提升此類企業(yè)的整體效益。

4 優(yōu)化中小建筑企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的有效措施

4.1 加強(qiáng)客觀認(rèn)識(shí)

在實(shí)行全面預(yù)算管理期間，中小建筑企業(yè)的管理人員應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目加強(qiáng)客觀認(rèn)識(shí)，一方面，管理人員需提高重視程度，認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)管理活動(dòng)，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)應(yīng)起到表率作用。在傳授管理理念的過程中需采用科學(xué)的灌輸方式，讓其內(nèi)部的每名工作人員都意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，使其對(duì)預(yù)算管理擁有一個(gè)正確、充分的認(rèn)知，所有部門與全體員工都要參與到預(yù)算管理工作中。不同部門的員工也要科學(xué)學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的管理方式，將其滲入到生產(chǎn)中每項(xiàng)環(huán)節(jié)中，將全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮出來。另一方面，建筑企業(yè)的管理層也要加大支持力度，即在內(nèi)部不斷宣傳預(yù)算管理意識(shí)，可舉辦不同形態(tài)的預(yù)算知識(shí)活動(dòng)，如舉辦知識(shí)競(jìng)賽、在內(nèi)部報(bào)刊發(fā)表文章、在多媒體平臺(tái)中宣傳等，提升人員溝通與交流的力度，提升基層人員的預(yù)算管理技能，使之統(tǒng)一在此項(xiàng)工作中的認(rèn)識(shí)，逐步消解理解偏差，使其全面預(yù)算管理中的各個(gè)項(xiàng)目能順利落實(shí)[1]。

4.2 設(shè)置完善的保障制度

其一，中小建筑企業(yè)在設(shè)定預(yù)算編制方法時(shí)應(yīng)充分結(jié)合自身特征，參照其內(nèi)部員工或部門擁有的專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用合適的方式調(diào)動(dòng)所有員工的積極性。在研究預(yù)算編制前工作人員可利用過往的歷史數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前狀況進(jìn)行分析與評(píng)估，通過先進(jìn)的信息技術(shù)不斷改善當(dāng)前的預(yù)算方法，使當(dāng)前開展的預(yù)算編制設(shè)計(jì)更為合理。

其二，在開展預(yù)算執(zhí)行期間管理人員應(yīng)合理控制其內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，設(shè)置完成的預(yù)算不可隨意更改，因而為保障其內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，企業(yè)需設(shè)計(jì)一套完整的控制制度，針對(duì)生產(chǎn)或預(yù)算更改等多種問題在該系統(tǒng)內(nèi)會(huì)做出明確規(guī)定，并確認(rèn)各個(gè)崗位的基本職責(zé)，提升預(yù)算后期與執(zhí)行期間的整體質(zhì)量。

其三，企業(yè)內(nèi)部管理者還需加快信息共享系統(tǒng)的建設(shè)力度，借助信息技術(shù)全面整理與分析預(yù)算管理期間傳遞出的信息，在增強(qiáng)預(yù)算編制合理性的基礎(chǔ)上還有效降低因信息滯后而給項(xiàng)目建設(shè)帶去的影響。由于全面預(yù)算需要較高的管理水準(zhǔn)，其考察著預(yù)算人員各個(gè)環(huán)節(jié)的素質(zhì)，如預(yù)算編制、預(yù)算考評(píng)與預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)。為增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的綜合水準(zhǔn)，其管理部門應(yīng)設(shè)定合適的教育培訓(xùn)，并在培訓(xùn)過程中教授員工各類預(yù)算知識(shí)、預(yù)算編制的方法等，提升受訓(xùn)人員預(yù)算管理意識(shí)的同時(shí)為其明確各類預(yù)算管理要求，增強(qiáng)預(yù)算管理的整體質(zhì)量。

4.3 制定合適的考核制度

在開展全面預(yù)算管理期間有效的考核制度較為重要，當(dāng)員工增加了預(yù)算管理的各類知識(shí)后，其對(duì)該項(xiàng)目已擁有一定的認(rèn)知，在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算管理期間應(yīng)采用適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，合理分配各項(xiàng)工作，將考核標(biāo)準(zhǔn)量化對(duì)各項(xiàng)管理工作的評(píng)價(jià)可起到更好的效果。與此同時(shí)，細(xì)化每項(xiàng)工作指標(biāo)后將具體的工作責(zé)任落實(shí)到每名員工身上，其需在增強(qiáng)責(zé)任感的基礎(chǔ)上合理的完成相應(yīng)工作。此外，為提升員工整體的參與度，管理人員可定期設(shè)置考核指標(biāo)，若該員工達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)可給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則遭受不同程度的懲罰，促進(jìn)資本預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度，從而提升財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)性。在日常的工作與管理中各部門可時(shí)刻堅(jiān)持全面預(yù)算管理內(nèi)部的多項(xiàng)原則，并將該工作理念滲入到生產(chǎn)經(jīng)營的每項(xiàng)環(huán)節(jié)中，增加全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的整體目標(biāo)[2]。

4.4 科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制

首先，在設(shè)置預(yù)算編制目標(biāo)時(shí)需圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并將該指標(biāo)逐步細(xì)化，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)計(jì)要清楚、清晰，詳細(xì)闡述其內(nèi)部分層的標(biāo)準(zhǔn)，可有效防止其預(yù)算變得細(xì)微或復(fù)雜。在實(shí)行預(yù)算編制的過程中由于需要全員參與，可有效結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法與定期預(yù)算法，其編制方式需多維度多層級(jí)，也可將零級(jí)預(yù)算法與增量預(yù)算法相結(jié)合，從而增強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性。

其次，在預(yù)算管理中資金的管理方式較為重要，在實(shí)施預(yù)算管理過程中企業(yè)需建立與預(yù)算相關(guān)的管理系統(tǒng)，即包含預(yù)算編制、審批、匯總、考評(píng)與執(zhí)行等項(xiàng)目，在預(yù)算管理制度的建設(shè)上要嚴(yán)格要求，還要設(shè)立相應(yīng)的資金業(yè)務(wù)崗位，確保各項(xiàng)工作的責(zé)任權(quán)限，確保分離各類不相容的崗位，提升監(jiān)督與制約水平。

最后，企業(yè)在經(jīng)營階段需用到合適的監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)大額資金的使用情況不但要管理層完成決策，還要采用合適的連簽制度。在確認(rèn)預(yù)算審核后其數(shù)據(jù)不可隨意變動(dòng)，其所有的經(jīng)營活動(dòng)都需圍繞預(yù)算制度展開。例如，廈門某裝飾有限公司為提升內(nèi)部預(yù)算管理水準(zhǔn)，其管理人員科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算流程，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，增強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制度，增強(qiáng)資金的使用效率，保障該公司內(nèi)部資源的搭配更為合理。

總 結(jié)

綜上所述，建筑企業(yè)的市場(chǎng)正面臨著激烈競(jìng)爭(zhēng)，只有切實(shí)抓好全面預(yù)算管理才能切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。良好的預(yù)算管理可控制施工企業(yè)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，借助對(duì)資金的高效使用，工程建設(shè)的整體成本會(huì)得到有效控制，從而推動(dòng)此類企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。