企業(yè)并購中的稅務籌劃風險與對策

在全球經濟飛速發(fā)展的引領下，諸多企業(yè)要想在激烈的競爭中尋求立足之地，就要認清自身的規(guī)模，以及有擴大規(guī)模的計劃和想法。只有擴大企業(yè)規(guī)模才能為企業(yè)的發(fā)展提供更大平臺，提供更大的可能。當今很多企業(yè)為了應對經濟全球化趨勢下的機遇和挑戰(zhàn)在不斷努力，努力提升業(yè)務水平的同時也在努力擴大公司規(guī)模，這個時候就要考慮企業(yè)并購，在企業(yè)并購中最先要考慮的就是稅務規(guī)劃風險，以及應對風險的解決措施。只有聯(lián)合業(yè)務，整合企業(yè)，擴大規(guī)模才能提升競爭力，增加競爭優(yōu)勢，在迅猛的經濟發(fā)展潮流中立于不敗之地。

1 稅務籌劃風險分析

企業(yè)并購不是一個簡單的運作方式就能實現(xiàn)的，企業(yè)并購的過程是一個漫長的過程，需要經過層層手續(xù)和環(huán)節(jié)。在實施并購時，要注意企業(yè)間利益的相互協(xié)調，尤其是稅務問題。在交易時，稅務問題是頭等問題，要先解決稅務問題，才能設計并購的問題。如果企業(yè)對于稅務問題沒有充分重視，后續(xù)工作的開展就很難進行，甚至導致后期的很多麻煩出現(xiàn)。關于稅務籌劃其實是存在很多風險的，無論是主觀因素還是客觀因素的影響都可能給稅務籌劃帶來一定的風險。稅務籌劃風險，其實就是稅務籌劃時候的活動失敗而引發(fā)的嚴重后果。首先，由于很多企業(yè)并沒有足夠重視稅務籌劃，所以并購之后會出現(xiàn)很多的經濟糾紛，導致并購之后的企業(yè)在很長一段時間內處于困境或者尷尬期。其次，稅務籌劃大多是在并購行為以前進行的籌劃，加上稅收法的時效性。最后，由于受到政策等因素影響，導致稅務籌劃的不確定因素有很多，所以風險較大。因此，企業(yè)在實施并購時要對稅務籌劃有充分的考慮，引起足夠重視[1]。

1.1 稅務成本風險

提到企業(yè)并購，首先需要了解企業(yè)并購的出發(fā)點，大多數(shù)企業(yè)并購的出發(fā)點就是增加企業(yè)的經濟效益提升利潤空間，無論是想擴大規(guī)模還是提升競爭力，企業(yè)實施并購的最初目的都是為了企業(yè)利益考慮，擴大企業(yè)規(guī)模的同時節(jié)約成本。稅務籌劃也是有一定的經濟成本在內，無論稅務規(guī)劃是否參與并購合同，都會存在一定的經濟成本。尤其是海外并購，稅務成本會更高，實施流程也會更復雜。企業(yè)并購時，往往會選擇一些事務所的專業(yè)稅務策劃人員進行稅務策劃，這種策劃要依據(jù)并購金額的大小進行計算，導致即使并購金額不大也要付出巨大的成本代價，這就會對并購產生不良影響，嚴重影響并購的順利進行。

1.2 政府相關政策風險

我國實行社會主義經濟制度，其市場是國家干預和市場經濟相結合的模式。所以市場的運作在很大程度上受到國家的指導和干預，國家政策對于市場經濟的影響也是很重要的。尤其在企業(yè)并購時，這一點顯得格外突出。各級政府由于政績需求，可能會對地方的相關企業(yè)并購進行干預，運用行政手段干涉企業(yè)并購。除此之外，由于政府的權力較大，擁有對企業(yè)并購裁奪的權力，所以導致了一些并購行為不得不在政府的干預下進行。尤其是新經濟環(huán)境下，如果國家號召或者出臺相關的經濟政策，尤其是出臺了稅務相關的法律法規(guī)或者新的稅務規(guī)定，那么企業(yè)的并購就會受到國家政府政策的干預。這種干預的時效性和復雜性都是不確定的，也給企業(yè)并購的稅務籌劃帶來了很多的不確定性和不穩(wěn)定性，同時帶來了新的風險，這種風險給企業(yè)的稅務規(guī)劃也帶來了嚴重影響，增加了稅務籌劃的不確定性，造成了新的干預風險[2]。

1.3 經營管理風險

經營和管理存在于每個企業(yè)的體制系統(tǒng)當中，經濟全球化加劇了經濟一體化，經濟一體化也給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，尤其是帶來了一些新的不可避免的風險。企業(yè)的發(fā)展壯大不可避免的面臨一些經營管理問題，處于不同水平和不同發(fā)展階段的企業(yè)面臨的風險也是不對等的?？傊?，企業(yè)的經營和管理也是企業(yè)并購稅務籌劃要面臨的一個風險因素。與此同時，如果是跨國并購，那么風險就會加劇，這是由于跨國業(yè)務的復雜性和跨國稅務問題的嚴峻性。如果經營管理的范圍、地點、時間期限發(fā)生變化，那么企業(yè)的稅務籌劃就會面臨更嚴格的要求和更嚴峻的挑戰(zhàn)。如果經營管理方面不能得到有效提升和保證風險的規(guī)避，那么稅務籌劃就會面臨更多問題，企業(yè)并購后期也會面臨諸多問題。

1.4 法律法規(guī)風險

稅務籌劃一定要在法律許可范圍內進行，并且嚴格遵守相關的法律法規(guī)規(guī)定。籌劃是在稅法規(guī)定的范圍內進行的企業(yè)行為，是對企業(yè)的投資、經營、管理等做出的安排和策劃，盡可能的節(jié)約稅費，從而降低成本，實現(xiàn)經濟效益。合理地節(jié)約和降低稅費是合法合規(guī)的企業(yè)運作手段，不會引起法律糾紛，但是如果可以避稅，采取不正當手段逃稅漏稅，就觸犯了法律。一旦觸犯法律，稅務籌劃者就要承擔后果。但是實際上確實存在執(zhí)法偏差的問題，執(zhí)法問題導致的稅收籌劃風險也很常見，因為執(zhí)法者個人的主觀因素或者我國稅法的“彈性空間”而產生的籌劃風險也時有發(fā)生。尤其是當執(zhí)法人員缺乏執(zhí)法精神或者針對海外并購時，對于國外的稅收法律不甚了解就會導致一些不可避免的風險[3]。

2 稅務籌劃風險防范對策

2.1 成本分析

防范成本風險是最基本的風險防范手段，稅務籌劃的經濟成本不僅僅是經濟上的成本，也包括了人力、物力成本，這個成本是顯性成本和隱性成本相結合的綜合，有可計算成本和不可計算成本。顯性成本就是直接成本、可計算成本，是企業(yè)實施并購的直接費用成本，包括咨詢費、籌劃費、注冊費等。在實施并購時，企業(yè)要尋求很多外部部門的幫助，這也需要花費很多的費用，為了確?；I劃的有效性這個步驟不可避免，所以企業(yè)的成本費用只能不斷增加。如果要防范風險，最基本的就是對成本進行分析。企業(yè)在實施并購之前就要進行成本分析，對比各種并購方案，合理分析優(yōu)缺點和經濟效益情況，對于各種不確定因素要進行實地調查，并且聘請稅務專家和專業(yè)人士、顧問進行答疑，能夠保證在一定程度上降低并購環(huán)節(jié)中面臨的風險問題。

2.2 積極應對政策變化

新經濟環(huán)境下，如果國家號召或者出臺相關的經濟政策，尤其是出臺稅務相關的法律法規(guī)或者新的稅務規(guī)定，那么企業(yè)的并購就會受到國家政府政策的干預。這種干預的時效性和復雜性都是不確定的，政策的變化對于稅務籌劃有著重要影響。對于政策的變化企業(yè)要采取措施積極應對。應對政策變化，積極了解國家政策的變動是關鍵。企業(yè)相關的稅務部門要認真學習國家稅務管理的相關政策，積極承受宏觀經濟背景下的各種政策變動帶來的影響。稅務人員積極提高業(yè)務水平的同時要對國家相關的稅務政策足夠關注，針對政策風向標及時更正自己工作的缺失，彌補不足，使自己的業(yè)務水平能夠迎合國家政策要求。同時，企業(yè)的發(fā)展一定要迎合國家各項政策，如果企業(yè)能夠借國家政策的東風進行發(fā)展，必然會節(jié)省很多力氣和經濟成本，必然會享受到國家的福利政策。在此基礎上，得到支持和發(fā)展的前途就會更遠。把握政策的同時要對政策做出預測分析，例如，國家現(xiàn)在號召綠色發(fā)展，發(fā)展新能源產業(yè)，鼓勵企業(yè)發(fā)展低能耗、低污染的產業(yè)。針對于此，企業(yè)在實施并購時就可以重點考慮。企業(yè)的并購要有針對性，站在時代所需的前沿，目光長遠的企業(yè)才能有更多的發(fā)展空間。同時，適應環(huán)境，適應大勢所趨，才能在大環(huán)境中找到屬于自己的位置[4]。

2.3 靈活經營管理

經營、管理存在于每個企業(yè)的系統(tǒng)當中，經濟全球化的同時加劇了經濟一體化，經濟一體化也給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，尤其是帶來了一些新的不可避免的風險。企業(yè)的發(fā)展壯大不可避免的面臨一些經營管理問題，處于不同水平和不同發(fā)展階段的企業(yè)面臨的風險也是不對等的。靈活的經營管理能夠有效的規(guī)避風險。注重稅務籌劃管理的靈活性，稅務籌劃是一項經濟管理活動，目標是促使企業(yè)實現(xiàn)經濟價值、減低成本。企業(yè)的并購也要注意運營管理的目標，稅務籌劃要依據(jù)這個總目標進行，保持企業(yè)經濟效益最大化為目標，經營管理是手段。靈活的經營能夠有效防范稅務籌劃風險，在并購方案進行調整時經營手段也要進行調整[5]。

2.4 及時與稅務機關聯(lián)系

稅務機關是企業(yè)實施并購環(huán)節(jié)中要經常聯(lián)系的機關部門。如果要防范風險就要及時與當?shù)氐亩悇諜C關進行聯(lián)系。企業(yè)的并購行為中，涉及稅收問題就要與稅務機關溝通聯(lián)系，以期得到機關的理解和支持，對于不明確的稅法等問題也要及時咨詢稅務機關，獲取最新的政策變動信息。企業(yè)通過稅務機關獲取的信息可以幫助企業(yè)在實施并購的稅務籌劃環(huán)節(jié)有效避免觸犯法律，及時地更改更新并購方案，使企業(yè)的并購實現(xiàn)最大經濟效益[6]。

3 結語

綜上，在經濟全球化背景下，企業(yè)也在尋求更大的發(fā)展空間和發(fā)展可能性，而企業(yè)并購就是企業(yè)實現(xiàn)擴大規(guī)模的最常見和最有效手段。隨著當前企業(yè)并購數(shù)量的增加，并購的稅務籌劃風險也越來越大。在企業(yè)并購過程中，我們要認識到稅務風險，了解成本風險、政策變化帶來的風險，應對法律法規(guī)存在的風險以及企業(yè)經營管理中的風險等。在實施并購過程中，要合理規(guī)避風險，采取靈活的應對風險的措施，積極與稅務機關聯(lián)系，獲取最新的稅務政策，積極應對各種風險。