審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化模塊設(shè)計(jì)及其平臺(tái)構(gòu)建研究

許潔

摘要：2011年，國(guó)家審計(jì)署首次提出數(shù)字化審計(jì)的概念，這意味著我國(guó)將步入審計(jì)數(shù)字化的新階段。目前，審計(jì)數(shù)字化建設(shè)已有一定成績(jī)，如何適應(yīng)我國(guó)國(guó)情，構(gòu)建好符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，成為我國(guó)審計(jì)數(shù)字化的重要內(nèi)容。本文根據(jù)審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的模塊，探究數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的重要性，并提出審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的不足之處，得出審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建設(shè)計(jì)的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督? 審計(jì)信息化? 數(shù)字化平臺(tái)? 構(gòu)建設(shè)計(jì)

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)由一套綜合性作業(yè)平臺(tái)、兩類(lèi)審計(jì)數(shù)據(jù)及審計(jì)資源、三級(jí)審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制構(gòu)成。盡管審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建能促進(jìn)無(wú)紙化審計(jì)，提升審計(jì)監(jiān)督效果并提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，但審計(jì)數(shù)字化制度不夠完善、數(shù)據(jù)更新交互難度大及審計(jì)人才培養(yǎng)不足等問(wèn)題，仍然限制了審計(jì)數(shù)字化工作的推進(jìn)，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建，應(yīng)從多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)優(yōu)化。

一、審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的模塊

（一）一套綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的模塊建設(shè)，需要打造綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，通過(guò)現(xiàn)代化的技術(shù)手段將審計(jì)工作進(jìn)行信息化，建設(shè)支持審計(jì)交換和審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于一體的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)。通過(guò)建設(shè)一個(gè)數(shù)字化的信息平臺(tái)，讓審計(jì)人員可以通過(guò)借由該平臺(tái)進(jìn)行審計(jì)工作，利用新型技術(shù)手段，不僅可以提高審計(jì)效率，還能夠保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，解決了審計(jì)人員必須到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)的難題，同時(shí)該審計(jì)平臺(tái)還能夠滿(mǎn)足審計(jì)人員的審計(jì)交換需求，提升審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)內(nèi)容交換的安全性和便利性。

（二）兩類(lèi)審計(jì)數(shù)據(jù)及審計(jì)資源

數(shù)字化的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)必須包含兩大模塊審計(jì)數(shù)據(jù)以及審計(jì)資源。作為綜合性的審計(jì)平臺(tái)該平臺(tái)中必須包含相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，利用現(xiàn)代化的存儲(chǔ)技術(shù)，建立一個(gè)覆蓋面較廣的數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)人員提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，數(shù)字化的綜合平臺(tái)應(yīng)該具備良好的審計(jì)方法，將原有的復(fù)雜多樣化的審計(jì)手段進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，讓審計(jì)人員可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)方法完成審計(jì)工作，提高便利性，并且通過(guò)綜合平臺(tái)保障審計(jì)數(shù)據(jù)的順利交換和科學(xué)管理，通過(guò)數(shù)字化的手段為審計(jì)材料和數(shù)據(jù)的共享提供便利和安全性。

（三）三級(jí)審計(jì)聯(lián)動(dòng)與分工協(xié)作機(jī)制

完整的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)需要建立三級(jí)審計(jì)聯(lián)動(dòng)與分工協(xié)作機(jī)制。通過(guò)在審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)內(nèi)建立省、市、縣三級(jí)審計(jì)聯(lián)合機(jī)制，提高三級(jí)審計(jì)單位之間的溝通協(xié)作效率。通過(guò)建立審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化組合，科學(xué)合理的設(shè)置審計(jì)工作的分工協(xié)作機(jī)制，提高審計(jì)工作效率。通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，將被審計(jì)單位的具體情況進(jìn)行關(guān)鍵化處理，突出核心問(wèn)題，針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)分析，根據(jù)三級(jí)審計(jì)單位的不同審計(jì)權(quán)限及工作職責(zé)分散進(jìn)行，提高審計(jì)效率。

二、審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的重要性

（一）有助于促進(jìn)無(wú)紙化審計(jì)

數(shù)字化的審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)能夠促進(jìn)無(wú)紙化審計(jì)的到來(lái)，隨著綠色發(fā)展的理念深入人心，無(wú)紙化辦公已經(jīng)成為現(xiàn)階段的流行趨勢(shì)，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，能夠有效推進(jìn)審計(jì)工作無(wú)紙化的發(fā)展進(jìn)程。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，需要涉及大量的紙張的使用，雖然出于工作需要，但也不可避免地帶來(lái)了大量的紙張浪費(fèi)，數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建能夠?qū)⒃匈Y料進(jìn)行數(shù)字化，審計(jì)部門(mén)之間的工作往來(lái)可以通過(guò)電子數(shù)據(jù)的傳輸進(jìn)行，大大降低了審計(jì)過(guò)程中對(duì)于紙張的使用，減少紙張浪費(fèi)促進(jìn)無(wú)紙化審計(jì)工作的進(jìn)程。

（二）有利于提升審計(jì)監(jiān)督效果

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，有利于提升審計(jì)監(jiān)督效果。現(xiàn)階段對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督審核難度較高，這也在一定程度上導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的效果長(zhǎng)期呈現(xiàn)出不佳的狀況。審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，能夠幫助審計(jì)人員更好的進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督，通過(guò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，審計(jì)人員與審計(jì)單位之間可以實(shí)現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享和管理，不同審計(jì)單位之間可以通過(guò)數(shù)據(jù)共享的方式來(lái)查看相關(guān)的審計(jì)工作情況，審計(jì)結(jié)果的透明化讓審計(jì)單位可以更加方便和全面的了解審計(jì)結(jié)果，這在一定程度上提高了審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)的監(jiān)督效果。

（三）有利于提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，審計(jì)人員可以通過(guò)平臺(tái)提供的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的審計(jì)數(shù)據(jù)處理手段進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，審計(jì)監(jiān)督人員也可以通過(guò)現(xiàn)代化技術(shù)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上提高了審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。審計(jì)人員通過(guò)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)工作，將審計(jì)內(nèi)容以數(shù)據(jù)化的形式上傳至審計(jì)工作平臺(tái)，而審計(jì)監(jiān)督人員可以通過(guò)該平臺(tái)內(nèi)的數(shù)據(jù)利用平臺(tái)提供的技術(shù)手段對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行技術(shù)分析，能夠在一定程度上幫助監(jiān)督人員提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

（四）有助于強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督普及度

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建還有助于強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督普及度。數(shù)字化的平臺(tái)將審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行數(shù)字化處理后上傳至平臺(tái)，相關(guān)審計(jì)監(jiān)督單位可以通過(guò)平臺(tái)的共享功能進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，該種操作方式一定程度上避免了審計(jì)工作人員需要到審計(jì)單位才能開(kāi)展審計(jì)工作的難題，讓審計(jì)工作可以通過(guò)綜合平臺(tái)進(jìn)行線上操作，大大提升了審計(jì)人員所能夠涉及到的被審計(jì)單位，同時(shí)規(guī)范化的線上的審計(jì)操作能夠有效提高審計(jì)效率，這使得審計(jì)人員可以對(duì)更多的單位進(jìn)行審計(jì)工作，有利于審計(jì)監(jiān)督的普及度。

三、審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)數(shù)字化制度不夠完善

審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展需涉及多個(gè)部門(mén)的多個(gè)流程，審計(jì)數(shù)字化制度不夠完善，在很大程度上限制了審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的效果。從目前的發(fā)展來(lái)看，審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的困境主要體現(xiàn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)從被審計(jì)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)電子數(shù)據(jù)時(shí)，需確保審計(jì)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)處于良好的溝通交流關(guān)系。當(dāng)審計(jì)監(jiān)督工作沒(méi)有法律法規(guī)或制度保障時(shí)，電子數(shù)據(jù)信息的獲取會(huì)相對(duì)困難，這不利于審計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。尤其是在審計(jì)監(jiān)督工作強(qiáng)度相對(duì)較大、電子數(shù)據(jù)信息量龐大時(shí)，數(shù)字化制度不完善的問(wèn)題會(huì)愈加突出。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)更新交互難度大

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)方便審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新及交互溝通，但在現(xiàn)階段的發(fā)展中，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的價(jià)值還未得到充分呈現(xiàn)，審計(jì)數(shù)據(jù)更新交互難度大，已經(jīng)限制了審計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。一方面，審計(jì)數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)更新管理，對(duì)于原始數(shù)據(jù)及加工后數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)積累等會(huì)存在一定限制，聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)信息的強(qiáng)度變大后，審計(jì)數(shù)據(jù)的更新迭換難度也隨之加大。另一方面，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，需加速審計(jì)數(shù)據(jù)信息的共享交互，但由于目前的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建不夠得當(dāng)，審計(jì)數(shù)據(jù)交互難度較大。

（三）數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)不足

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建，是審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建離不開(kāi)數(shù)字化審計(jì)人才的儲(chǔ)備及培養(yǎng)。從當(dāng)前的發(fā)展可知，數(shù)字化審計(jì)人才培養(yǎng)不足是限制審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的一大因素。在平臺(tái)構(gòu)建過(guò)程中，審計(jì)數(shù)字化專(zhuān)業(yè)人才應(yīng)借助個(gè)人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備參與到審計(jì)數(shù)字化建設(shè)中，他們還需通過(guò)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，與計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的互聯(lián)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)達(dá)成知識(shí)融合，而正是由于審計(jì)人才的培養(yǎng)不足，數(shù)字化審計(jì)人才的缺失限制了審計(jì)信息化工作的推進(jìn)，審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的人才隊(duì)伍建設(shè)也存在問(wèn)題。

（四）數(shù)據(jù)挖掘及審計(jì)監(jiān)督技術(shù)應(yīng)用少

審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展需配備數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘的方式來(lái)有效獲取審計(jì)數(shù)據(jù)信息，并實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析解讀。在現(xiàn)階段發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)的建構(gòu)已經(jīng)得到部分審計(jì)機(jī)關(guān)的重視，但由于數(shù)據(jù)挖掘及審計(jì)監(jiān)督技術(shù)的應(yīng)用相對(duì)較少，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建還面臨技術(shù)難題。考慮到各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的審計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展各有不同，其他國(guó)家數(shù)據(jù)挖掘及審計(jì)監(jiān)督技術(shù)的引入會(huì)存在本土化問(wèn)題，在這樣的客觀前提下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用少會(huì)致使審計(jì)監(jiān)督工作效率及效果受到影響。

四、審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建設(shè)計(jì)的優(yōu)化方案

（一）形成審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)下的全局監(jiān)督意識(shí)

要想充分適應(yīng)審計(jì)信息化建設(shè)需求，就應(yīng)該在審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)建構(gòu)過(guò)程中，形成審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)下的全局監(jiān)督意識(shí)，確保每位審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，都能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)工作整體及工作細(xì)節(jié)的全面監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)逐步提高對(duì)審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的重視，通過(guò)自上而下的全局意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的互利共贏。需注意的是，全局監(jiān)督意識(shí)的形成，并不僅局限于現(xiàn)階段的簡(jiǎn)單考慮，而是需要具備一定的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和前瞻性。審計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)放眼未來(lái)，做好數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的設(shè)計(jì)及優(yōu)化。

（二）借助數(shù)據(jù)交換中心實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新交互

如前文所說(shuō)，審計(jì)數(shù)據(jù)的更新交互難度較大，后續(xù)發(fā)展可借助數(shù)據(jù)交換中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)更新交互。審計(jì)監(jiān)督工作人員應(yīng)結(jié)合數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建的實(shí)際情況，確定審計(jì)數(shù)據(jù)交換中心對(duì)數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的重要作用，在完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模塊的基礎(chǔ)上，全面實(shí)行實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)更新。與此同時(shí)，審計(jì)人員也可在數(shù)據(jù)收集及存儲(chǔ)過(guò)程中，通過(guò)規(guī)范文件形式的方式，確保數(shù)據(jù)交換要求及交換頻率等，都能最大化地適應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)交換的需求，并以此實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的交互共享。

（三）分層、分類(lèi)、分渠道地培養(yǎng)審計(jì)數(shù)字化人才

審計(jì)數(shù)字化人才的培養(yǎng)是加快審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建的重要內(nèi)容，而如何更好地適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督工作開(kāi)展需求，加速審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的系統(tǒng)培養(yǎng)，就應(yīng)該分層分類(lèi)且分渠道地著手培訓(xùn)指導(dǎo)計(jì)劃。一方面，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建，應(yīng)提高對(duì)青年審計(jì)人員的重點(diǎn)培養(yǎng)，保證青年審計(jì)人員能在審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建過(guò)程中發(fā)揮效用。另一方面，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建應(yīng)實(shí)現(xiàn)雙渠道培養(yǎng)，通過(guò)多層次培訓(xùn)的方式，保證全部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平能有所提高的同時(shí)，計(jì)算機(jī)技能較強(qiáng)的審計(jì)人員按過(guò)去更深層次的審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)自由建模模塊的開(kāi)發(fā)

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用少已經(jīng)直接限制了審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)建構(gòu)的效果，后續(xù)發(fā)展應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)自由建模模塊的開(kāi)發(fā)，通過(guò)加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用及開(kāi)發(fā)自由建模功能，確保審計(jì)人員能借助已有的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備及審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)指標(biāo)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息的有效挖掘及應(yīng)用。對(duì)于審計(jì)人員而言，將臨時(shí)模型升級(jí)為固化模型，能更好地將其應(yīng)用于數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化平臺(tái)下自由建模功能的有效應(yīng)用。

審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建，是審計(jì)署關(guān)于審計(jì)信息化建設(shè)的新的要求。面對(duì)審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化平臺(tái)構(gòu)建設(shè)計(jì)應(yīng)形成全局監(jiān)督意識(shí)，在借助數(shù)據(jù)交換中心實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新交互的同時(shí)，分類(lèi)分渠道的培養(yǎng)出審計(jì)專(zhuān)用人才，并以此實(shí)現(xiàn)數(shù)字化平臺(tái)具有建模模塊的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。

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作者單位：西安工程大學(xué)服裝學(xué)院