企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)管理模式的構(gòu)建研究

孫振華

摘 要 在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程當(dāng)中，企業(yè)在此過程中具有了跨行業(yè)經(jīng)營特點，在管理幅度、分支機構(gòu)上具有了更大的特點。該種情況的存在，對于企業(yè)的財務(wù)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)模式已經(jīng)無法對企業(yè)高速發(fā)展需要進(jìn)行滿足。在本文中，將就企業(yè)集團(tuán)如何利用財務(wù)共享服務(wù)進(jìn)行財務(wù)管理模式的構(gòu)建進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)共享服務(wù) 管理模式

一、引言

目前，在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)跨國家跨區(qū)域行業(yè)經(jīng)營已經(jīng)成為一個十分普遍的情況，規(guī)模不斷增加，且在分支機構(gòu)方面也具有不斷擴張的特點。在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)是非常重要的一項工作，在新的企業(yè)發(fā)展背景下，傳統(tǒng)財務(wù)管理已經(jīng)無法對企業(yè)的高速發(fā)展需求進(jìn)行滿足，并體現(xiàn)出了較多的問題。對于該種情況，即需要能夠充分做好問題把握，結(jié)合發(fā)展需求做好財務(wù)管理模式的創(chuàng)新優(yōu)化，更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求。

二、主要存在問題

在現(xiàn)今企業(yè)集團(tuán)發(fā)展當(dāng)中，在財務(wù)方面存在的主要問題有：

（一）組織架構(gòu)混亂

從架構(gòu)方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門沒有有效的澄清相應(yīng)職責(zé)，在會計核算當(dāng)中，業(yè)務(wù)部門更多的是對業(yè)務(wù)活動重視程度較高，沒有將信息準(zhǔn)確創(chuàng)建后傳遞到財務(wù)部門，并因此使會計信息存在滯后的情況。在財務(wù)分析中，財務(wù)部門同其他經(jīng)營部門之間在職能上也存在重疊情況，影響到了正常工作開展。在部門內(nèi)部，沒有有效的明確不同財務(wù)人員職責(zé)分工，在具體財務(wù)制度信息在使用的溝通與共享當(dāng)中存在較大的不足，不同科室面對同一個制度，也存在不同的解釋，并因此使實際工作在開展當(dāng)中缺少統(tǒng)一性，進(jìn)而影響到財務(wù)執(zhí)行力度。總部同權(quán)屬公司之間，在財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制、財務(wù)分析的分工上也需要進(jìn)行明確，在不同子公司當(dāng)中，財務(wù)部門無論是職能架構(gòu)還是組織架構(gòu)特別是績效目標(biāo)，都受到子公司管理層的影響，也將因此對新溝通的順暢性以及財務(wù)工作透明度產(chǎn)生影響。

（二）核算信息問題

在具體會計處理中，如果存在信息流不通暢、處理方式不同的情況，則將使一二級核算因此出現(xiàn)脫節(jié)情況，在一級核算中，更多的是對外披露的財務(wù)信息，二級核算方面，則是將內(nèi)部管理信息提供給財務(wù)分析。如果數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，則將使內(nèi)部缺少唯一版本的情況，并因此對會計信息的可參考性產(chǎn)生影響，無法進(jìn)行有效的支持與決策。同時，財務(wù)賬務(wù)處理不及時，也將影響到會計核算信息的實效性。當(dāng)財務(wù)數(shù)據(jù)在準(zhǔn)確性、及時性方面存在不足時，則公司業(yè)務(wù)流程在規(guī)范性、梳理性上將體現(xiàn)出不足。規(guī)章制度如果沒有從人員、流程上進(jìn)行固化，則將對財務(wù)制度的執(zhí)行力進(jìn)行削弱，如果沒有集成信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工操作也將對操作的一致性產(chǎn)生影響。這部分情況的存在，則出現(xiàn)了雖然公司當(dāng)中配置有稅務(wù)、會計核算以及資金結(jié)算人員，但在工作當(dāng)中存在低效、重復(fù)的情況，依然具有較高的財務(wù)運行成本。

（三）預(yù)算管理不足

在企業(yè)當(dāng)中，對于預(yù)算的管理也是一項重點工作，在預(yù)算連接方面，不同部門也存在不同順暢的情況。對于公司發(fā)展戰(zhàn)略，在實際工作中并沒有進(jìn)行有效的落實，而在財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)計劃等方面也缺少有效的連接。在具體編制預(yù)算時，缺少上下的溝通以及人員動員，主要是由規(guī)劃管理部門牽頭，不同公司按照從下到上的方式對預(yù)算數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行申報，使得財務(wù)在定位上具有較為被動的特點。不同部門在實際預(yù)算計劃中，沒有做好對于信息的共享，并因此使具體預(yù)算管理工作開展中，缺少應(yīng)有的信息。年度預(yù)算方面，財務(wù)部門更多的對損益預(yù)算具有重視，在資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量方面存在缺失問題。在預(yù)算管理中心，缺少有效、集成的信息，不同活動費用在申請時，也存在缺少動態(tài)數(shù)據(jù)的情況，并因此影響到量化決策，在預(yù)算剛性控制上存在不足，并因此影響到實際效果。

三、財務(wù)管理模式設(shè)計

（一）新型管理模式

為了對財務(wù)管理模式上存在的問題進(jìn)行解決，即需要能夠積極做好財務(wù)轉(zhuǎn)型工作，對新的財務(wù)管理模式進(jìn)行構(gòu)建。

1.變革財務(wù)架構(gòu)

在集團(tuán)總部，要結(jié)合實際工作設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心，將不同公司的會計核算人員調(diào)入到該中心當(dāng)中工作，以此為母公司、子公司負(fù)責(zé)會計核算工作，實現(xiàn)財務(wù)管理的集中性以及標(biāo)準(zhǔn)性，即共享財務(wù)模式。在新的發(fā)展模式中，不同部門在實際工作當(dāng)中并不參與到實際核算中，而可以將更多的精力放在成本管理以及財務(wù)分析當(dāng)中。集團(tuán)方面，財務(wù)部門也不再進(jìn)行具體的會計核算，主要工作職責(zé)是制定公司的核心制度，管理分配核心資源，解讀國家稅務(wù)政策，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控與內(nèi)部審計，以及投資管理、資產(chǎn)管理與資本運營等。

2.財務(wù)職責(zé)分工

在變更模式前，不同企業(yè)主體具有全部的財務(wù)職能，在不同主體中將具有分散的情況。而在企業(yè)不斷發(fā)展，應(yīng)用共享服務(wù)模式后，則能夠?qū)υ薪y(tǒng)一的財務(wù)職能進(jìn)行分解，在不同的層面中具有體現(xiàn)。根據(jù)專業(yè)化分工思想，財務(wù)人員則將根據(jù)具體工作的不同分為業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)與共享財務(wù)這幾部分：

第一，業(yè)務(wù)財務(wù)，同業(yè)務(wù)部門較為貼近，主要為不同子公司在發(fā)展當(dāng)中提供運營管控、業(yè)務(wù)計劃以及信用管控等工作。

第二，戰(zhàn)略財務(wù)，在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中，資源分配以及風(fēng)險管理是重點的工作內(nèi)容，在實際工作中，需要能夠牽頭做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)以及風(fēng)險管理工作，以集中的方式做好資金管理與運作，在打下良好的基礎(chǔ)的情況下，為相關(guān)決策工作的進(jìn)行提供支持。戰(zhàn)略財務(wù)的職責(zé)，則由資產(chǎn)管理、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)。財務(wù)部門方面，主要的內(nèi)容有資金結(jié)算、稅收薪資以及保險管理等。資產(chǎn)管理方面，則包括有資本運營、項目投資等工作。審計方面，則包括有風(fēng)險內(nèi)控以及監(jiān)督評價等內(nèi)容。

第三，共享財務(wù)，即通過信息化、端到端以及標(biāo)準(zhǔn)化流程管理，以高效、低成本的方式為子公司提供財務(wù)共享服務(wù)，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部流程、核算標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)工作。內(nèi)部流程是指不同業(yè)務(wù)在發(fā)展當(dāng)中所涉及的節(jié)點關(guān)系;在具體工作中，核算標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)流程制度與業(yè)務(wù)制度的有效提煉。

3.完善內(nèi)部控制

在企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，需要從內(nèi)控設(shè)計、執(zhí)行兩方面著力，以此保證內(nèi)部控制具有有效性的特點。在內(nèi)控設(shè)計過程當(dāng)中，需要結(jié)合變化后的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行不斷的修改、增加與完善，對管理原則框架進(jìn)行形成，以此在對企業(yè)集團(tuán)管控思路明確、管控要求明確的情況下保證財務(wù)組織模式能夠保證執(zhí)行控制效果。在具體內(nèi)控執(zhí)行當(dāng)中，需要打造好嵌入式內(nèi)部控制體系，切實提升組織質(zhì)量以及整體效率。同時，對智能制造、智能研發(fā)、智能交易平臺進(jìn)行構(gòu)建，將業(yè)務(wù)實現(xiàn)對智能信息系統(tǒng)的轉(zhuǎn)移，對內(nèi)外部業(yè)務(wù)信息在獲取的基礎(chǔ)上做好剖析，對非標(biāo)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行實現(xiàn)，對業(yè)務(wù)進(jìn)行更好的風(fēng)險管控與全程監(jiān)控。此外，做好同財務(wù)共享的結(jié)合也十分關(guān)鍵，具體來說，即需要能夠結(jié)合財務(wù)工作需求制定共享制度，并做好制度的落實控制，保證財務(wù)共享能夠充分發(fā)揮作用。

（二）構(gòu)建共享中心

在現(xiàn)今發(fā)展當(dāng)中，信息化是實現(xiàn)管理精細(xì)化、科學(xué)化，對基礎(chǔ)管理水平進(jìn)行提升，獲得更高決策支撐水平的關(guān)鍵。同時，也是對公司管理流程、管理語言、管理制度進(jìn)行制定的重要載體。在此基礎(chǔ)上，可以對不同子公司共同使用的信息平臺進(jìn)行建立，以此實現(xiàn)對信息資源的共享。在該平臺運行中，以統(tǒng)一的方式規(guī)劃、建設(shè)、管理與應(yīng)用，有效的同一業(yè)務(wù)流程、管理制度以及公司語言，對企業(yè)的核心價值觀也能夠起到較好的傳承效果。在該系統(tǒng)建設(shè)中，主要原則有：一是業(yè)務(wù)驅(qū)動原則。在經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，財務(wù)是重要的價值反應(yīng)，為了對財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時性目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)，即需要保持財務(wù)同業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，具體來說，需要能夠在信息系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)中，由不同的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行驅(qū)動，以此對財務(wù)、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行同步的產(chǎn)生;二是規(guī)則嵌入原則。將對于信息的采集、處理等環(huán)節(jié)也納入系統(tǒng)構(gòu)建當(dāng)中，在業(yè)務(wù)管理的過程中做好具有價值信息的反映，之后，將不同編表規(guī)則、記賬規(guī)則嵌入到系統(tǒng)當(dāng)中，對自動記賬報表等功能進(jìn)行實現(xiàn);三是內(nèi)控實效原則。具體來說，需要將不同需要審核的風(fēng)險控制點嵌入到信息系統(tǒng)當(dāng)中，對于不同經(jīng)營活動來說，需要經(jīng)過信息系統(tǒng)化反映結(jié)果、進(jìn)行過程控制，同時由系統(tǒng)對人工審核方式進(jìn)行替代，以此對精準(zhǔn)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行實現(xiàn)，使內(nèi)控在具體執(zhí)行當(dāng)中能夠獲得較好的成效。

（三）夯實部門職責(zé)

1.預(yù)算管理

在具體對財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)計劃進(jìn)行編制時，需要對良性增長原則進(jìn)行堅持，將價值創(chuàng)造、提升效率作為核心，將資源約束為前提，保證業(yè)績能夠獲得良性的增長。要對重點突出原則進(jìn)行堅持，在具體業(yè)務(wù)計劃當(dāng)中，需要能夠?qū)χ饕呗?、目?biāo)實現(xiàn)路徑與工作思路重點闡述，保證措施具有可執(zhí)行、具體的特點，使其能夠在經(jīng)營當(dāng)中充分的發(fā)揮指導(dǎo)作用。要對權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則進(jìn)行遵循，保證激勵、目標(biāo)與資源具有明晰的特征。在此過程中，要做好財務(wù)信息的及時交流與溝通，保證預(yù)算編制的科學(xué)性以及全面性。

對于預(yù)算的考核也是一項工作內(nèi)容，在做好剛性考核原則的基礎(chǔ)上，充分運用財務(wù)共享服務(wù)對于不同單位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行以及單位業(yè)務(wù)計劃，要做好月度、季度以及年度的考核評價工作。

2.運營管理

在新的發(fā)展環(huán)境當(dāng)中，為了更好地支持業(yè)務(wù)決策，無論是業(yè)務(wù)部門還是財務(wù)部門都需要做好對崗位人員的配置進(jìn)行強化，要求運營人員在經(jīng)營績效評估、企業(yè)管理意識、項目管理經(jīng)驗等方面具有較好的表現(xiàn)，且具有較好的運營分析、計劃組織能力。在具體運營管理當(dāng)中，主要的工作任務(wù)即是建立科學(xué)的管理體系，積極優(yōu)化業(yè)務(wù)計劃，對運營相關(guān)業(yè)務(wù)制度、流程等進(jìn)行制定，同時對進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)控，結(jié)合變化情況做好策略的動態(tài)修正。同時，需要對單位財務(wù)共享的具體運營規(guī)范進(jìn)行制訂，做好監(jiān)督實施以及組織培訓(xùn)工作，制訂企業(yè)運營指標(biāo)，將相關(guān)指標(biāo)分解到不同部門崗位，保證相關(guān)運營指標(biāo)的順利完成，最大程度發(fā)揮出財務(wù)共享作用。

對于該項工作而言，可以說是對業(yè)務(wù)分析、財務(wù)分析兩項工作的有機融合，在該項工作具體開展中，需要能夠?qū)⑵浞稚⒃诓煌膶蛹壆?dāng)中，在貼近業(yè)務(wù)的情況下實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的深入了解，更好地進(jìn)行結(jié)果分析，對指標(biāo)變化當(dāng)中的業(yè)務(wù)動因進(jìn)行尋找，更有目標(biāo)的進(jìn)行改進(jìn)。在不同層級當(dāng)中，在具體經(jīng)營分析重點方面也存在差異，這即需要能夠在不同層級進(jìn)行分析，保證能夠為公司管理層提供支持，為相關(guān)人員提供有效的分析與信息。

四、結(jié)語

我們對企業(yè)集團(tuán)如何利用財務(wù)共享服務(wù)進(jìn)行管理模式的構(gòu)建進(jìn)行一定的研究。在未來工作開展中，需要企業(yè)集團(tuán)能夠充分分析自身存在問題，結(jié)合實際做好管理模式的構(gòu)建與優(yōu)化，在提升管理水平的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)自身的更好發(fā)展。

（作者單位為淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）

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