行政事業(yè)單位內部控制常見的問題及相應對策

張艷梅

摘 要 伴隨著2019年年初《政府新會計制度》實施之后，時隔不到一年，財政部又緊鑼密鼓的發(fā)布了《關于<中華人民共和國會計法修訂草案（征求意見稿）>向社會公開征求意見的通知》（以下簡稱《會計法修訂草案》），其中增加了對單位建立和實施內控制度提出總體性要求的內容，這意味著國家把內部控制列入了《會計法》，由此可見，國家對內部控制的重視程度和大力整治的決心。本文結合工作實際對行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及相應對策進行探討。

關鍵詞 思想意識 崗位監(jiān)督 工作流程 組織保障 分析評估

內部控制，無可厚非就是單位內部通過各部門之間、各崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，從而達到管理控制的目的。從財政部會計司發(fā)布的《2017年全國行政事業(yè)單位內部控制建設分析報告》來看，內部控制在行政事業(yè)的實施的結果并不理想，本文結合工作實際，探討一下行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題及在將單位內部控制列入《會計法》后的一些個人建議。

一、思想認識方面

問題：單位內部控制要求全員參與，而非單指某個部的某個人。每年，編制內部控制的通知一下發(fā)，因為是財政部門下發(fā)的通知，所以領導便將此事交由財務部門辦理。單位的其他部門或許并不知道還有這么一個《通知》，那些知道的人中的大部分還是領導布置任務時提及的。由此可見，單位上至領導下至工作人員對于單位內部控制的思想認識是不夠的，以至于單位領導對此事的重視程度也有了一定的欠缺。很多的單位領導認為關于內部控制的通知文件既然是財政部門下發(fā)的，無可厚非，由財務部門去對接、辦理此事。

對策：思想主導人的行動，首先要從思想上讓人們對內部控制有認識。單位接到財政部門下發(fā)的關于內部控制的相關通知后，召開內部控制的專題會議，組織全體人員參加學習，從而單位全體人員從思想上，對內部控制有足夠的認識。

二、崗位監(jiān)督方面

問題：因行政事業(yè)單位人員數(shù)量受公務員局、人事部門等控制，本單位不能根據(jù)工作量增加人員。單位內部有些部門的工作量大，如辦公室，事情多且繁雜，時間上也是隨時有事，領導安排的人員自然比別的部門多些。因單位的總體人數(shù)是有限的，這樣就出現(xiàn)了一些重要的崗位是一人多崗的現(xiàn)象，久而久之，問題也就隨之而來了。

對策：單位在人員不夠時，可以一個人隔崗擔任。如管理員可以擔任復核崗，但不能擔任審核崗，這樣在復核的同時，也檢查下自己的工作，像小學生檢查自己的作業(yè)一樣看看有無差錯、漏洞，既提高了工作做得質量，有符合崗位設置的相互監(jiān)督和相互制約的原則。

三、工作流程方面

問題：行政事業(yè)的職能是為人民、為社會、為國家服務。因其職責的原因，行政事業(yè)單位的工作也根據(jù)需要隨時作出調整，或是在沒有文件規(guī)定的情況下增加新的工作，都是可能的。面對這些臨時的、新增的工作，往往是先把工作干完再說，事后，問題一大堆，漏洞百出。

對策：遇到沒有文件規(guī)定也無法預測到工作具體會涉及那個部門時，建議單位先組建一個由單位負責人擔任、從各部門抽調一名組員組成臨時工作小組。同時為了提高工作效率，小組成員根據(jù)工作需要，可由可能涉及的主要部門的人員擔任，其他部門的人員在開此工作的進度會議或者相關會議時參與討論，這樣既提高了工作效率、工作質量，還為以后將此類工作交由那個部門承辦打下基礎。

四、組織保障方面

問題：行政事業(yè)單位收到財政部門將關于內部控制的有關通知下后，單位領導將此事交由財務部門對接、辦理。財務部門在辦理內部控制相關事宜時，將所需的各部門文件資料匯總，然后上報。單位各部門之間對內部控制的工作沒有連貫性，還停留在“點”上，沒有到“線”上，與《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度》對內部控制規(guī)定的“面”還有差之甚遠。這從一定程度上折射出了行政事業(yè)單位對內部控制工作的組織上，還有些“散”，沒有將零散的“點”串起來，只有串起來，單位內部控制才有組織保障。

對策：行政事業(yè)單位成立內部控制部門，在部署日常工作時，就嚴格按照內部控制的要求執(zhí)行。同時，與時俱進，單位根據(jù)內部控制的要求建立信息化系統(tǒng)或者將現(xiàn)有的信息系統(tǒng)完善，做到從接收到文件開始，每一個進度節(jié)點都有專人負責，并規(guī)定辦結期限，做到不僅高效率且高質量。內控部門隨時抽查每個部門的工作情況，做到問題發(fā)現(xiàn)及時，解決問題及時，將問題遏制在搖籃中。內控部門根據(jù)單位實際，定期組織各部門學習其他單位內部控制的先進經驗，應《會計法修訂草案》要求，不斷完善自身建設。

五、風險評估方面

問題：風險評估是對某一件即將發(fā)生的或者是正在發(fā)生的事件對生活、生命、財產等造成的影響、損失的預計、評估。通俗來說，風險評估就是預測某一件事帶來不好影響、損失的可能程度。這對于行政事業(yè)單位是從未考慮過的問題，慣性思維認為，這與我們無關。所以，財政部會計司發(fā)布的《2017年全國行政事業(yè)單位內部控制建設分析報告》中，全國有30%以上的行政事業(yè)單位還沒有進行風險評估。

對策：財政部門加強對風險評估的宣傳，讓更多的單位認識到它的危害性，對未進行風險評估的單位進行督導，直至進行風險評估為止。行政事業(yè)單位也應積極響應國家號召，嚴格落實內部控制建設。

行政事業(yè)單位的內部控制地不斷完善，既能提高辦事人員的工作效和質量，更好地為人民、為社會、為國家服務，也對貪污腐敗起到了防微杜漸的作用。

（作者單位為河北省公安廳出入境管理局制證中心）

參考文獻

[1] 財政部會計司. 2017年全國行政事業(yè)單位內部控制建設分析報告[J].財務與會計，2019，11（06）：9-13.