行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對策

劉菲

摘要：隨著我們社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷變化和發(fā)展，我國針對行政事業(yè)單位的框架進行了調(diào)整，使得行政事業(yè)單位與社會主義市場經(jīng)濟的變化同步發(fā)展。首先，本文簡要概述內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的工作中發(fā)揮的作用。其次，分析在行政事業(yè)單位的工作流程中，內(nèi)部控制的發(fā)展狀況和存在哪些不足的原因。最后，根據(jù)分析原因的結(jié)果，提出了完善并加強行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的相關(guān)措施，促使了行政事業(yè)單位更健康、更長遠地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；市場經(jīng)濟；內(nèi)部控制；工作流程；措施

一、內(nèi)部控制的概念以及構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）概念

內(nèi)部控制是指在一個特定的社會環(huán)境中，為了保障會計制度和財務信息的可靠性、真實性，使用有限的資源提升單位的整體效益，促進社會經(jīng)濟活動正常發(fā)展，并在內(nèi)部建立實行一系列互相牽制、互相調(diào)節(jié)且不斷地進行管控和監(jiān)督的方法措施。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控是指行政機構(gòu)和事業(yè)機構(gòu)為了實行控制目標，經(jīng)過擬定內(nèi)部控制制度、實施相關(guān)措施以及按程序執(zhí)行，針對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動潛在風險，進行合理的防御和管控。

在行政機構(gòu)和事業(yè)機構(gòu)的管理工作過程中，內(nèi)部控制既是該單位的一項有效的風險控制制度，又是該單位的一條重要的管理體系。內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位的工作具有科學的和有效的管理意義，同時，也是行政機構(gòu)和事業(yè)機構(gòu)未來發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

（二）構(gòu)建行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的意義

1.在行政事業(yè)單位實行內(nèi)控是全面促進依法治國的重要根本

實行完善健全的內(nèi)控制度，保證內(nèi)部控制在法律法規(guī)的條框下履行其該有的職能，提升執(zhí)法效果，實行控制目標，使其起到主動的推進作用，同時，也能提高行政管理效率，為行政和事業(yè)單位穩(wěn)定的運行做出巨大的貢獻。從而，為全面促進依法治國建立夯實的基礎(chǔ)。

2.實行行政和事業(yè)機構(gòu)的內(nèi)部控制是提高機構(gòu)管理水平的有效方法

通過實行內(nèi)部控制體系，將業(yè)務、會計及信息的管理建立高密度融合，使其統(tǒng)一化、同步化。將制約機制體系鑲嵌到行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中，有效地緊密銜接，完善其制度體系，使得機構(gòu)防御管理風險，提高業(yè)務和管理水平，促進行政事業(yè)單位在未來的發(fā)展過程中更規(guī)范，同時，確保管控經(jīng)濟的各項活動的需要。

二、分析目前行政和事業(yè)單位的內(nèi)控的問題

目前，各級的行政和事業(yè)單位比較關(guān)注加強內(nèi)部制度和監(jiān)管，根據(jù)該單位的業(yè)務特點設(shè)立管理制度，促進業(yè)務工作流程順利展開。但是該單位的內(nèi)部控制依然存在一些問題，具體體現(xiàn)以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制體系有缺陷

行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，存在多方面的缺陷：1.沒有根據(jù)單位的實際情況，建立內(nèi)部控制體系。在行政和事業(yè)單位的工作中，常常會任憑其主觀意識和業(yè)務經(jīng)驗，進行管理和把控。2.內(nèi)部控制制度過于簡化、抽象，缺乏實際的可操作性，不能為指導工作中的業(yè)務辦理。3.對于一些新事情和新業(yè)務的內(nèi)部控制制度，存在滯后現(xiàn)象，遠遠落后于動態(tài)事物的發(fā)展，同時，針對管理風險的把控，不能及時有效地識別，致使行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系呈現(xiàn)出“漏洞”、“真空”。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識

在行政和事業(yè)單位的不斷發(fā)展中，由于一些高層經(jīng)常性地把工作核心放在單位的經(jīng)營效率，而沒有注重單位的內(nèi)部控制是否健全，對內(nèi)控的認識不足，對風險管控的宣傳沒有到位。以為內(nèi)部控制就是高層管理人對下屬的部門業(yè)務的檢查，針對制度的設(shè)置，沒有從根本上以內(nèi)控為系統(tǒng)的全面了解和認可，其中下屬部門也并沒有組織人員系統(tǒng)性地學習內(nèi)部控制制度，致使行政和事業(yè)單位在部門之間，缺乏內(nèi)控制度互相制約和配合。這樣的內(nèi)控環(huán)境妨礙了行政和事業(yè)單位長遠的發(fā)展。

（三）職能缺位，缺乏復合人才

目前，行政和事業(yè)單位普遍存在一些單位出現(xiàn)混崗的現(xiàn)象。在業(yè)務和審批的工作流程中，設(shè)立信息化管理制度、體系，由于基層人員少、工作量大，經(jīng)常會出現(xiàn)管理的人員和業(yè)務操作人員是同一人，身兼多職，導致責任劃分不清、職能錯位等，使得信息化管理體系難以發(fā)揮其有效的作用，勢必影響到內(nèi)部控制職責的效率和效果，既消耗了資源，也難以實現(xiàn)行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的目標。

（四）風險的把控能力差

隨著中國社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政和事業(yè)單位所要面臨的環(huán)境也在快速的變化，復雜多變的風險存在著隱患。一方面，在行政和事業(yè)單位工作的過程中，業(yè)務人員風險意識差，沒有設(shè)立有效的、統(tǒng)一的風險防御和風險把控體系，當面對風險時，人們往往相互推諉，失去了把控風險的最好時機。另一方面，是收專業(yè)技術(shù)和知識的影響，有關(guān)聯(lián)的業(yè)務人員無法正確的判斷風險、轉(zhuǎn)移風險、降低風險等，原因是對影響風險因素的掌握不深入、不全面，因此，未能將行政和事業(yè)單位的內(nèi)控作為把控風險管理的重要措施。

三、改進行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系、制度

行政和事業(yè)單位必須依據(jù)其自身的特點，設(shè)置可操作性和有效性的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系劃分為兩個部分，其一、針對財務制度進行整改，強化財政收支，并對其使用有效地合理控制，減輕資金的浪費，同時，推進財政預算的管理進度。其二、可以利用績效或業(yè)績的考核體制，實行行政和事業(yè)單位的部門預算模式，只有確保其各個部門的預算透明化進行，才能保證資金的合理使用，從而更加快速完善行政和事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系。

（二）強化內(nèi)部控制環(huán)境的建立

行政和事業(yè)單位的領(lǐng)導及管理者應該把內(nèi)控的建立當成單位內(nèi)部的重要部分，建立有效的內(nèi)控制度，保證制度能夠發(fā)揮重要作用，嚴格按照內(nèi)控制度、體系來制定重大決策和管理。首先，在引進人才、培訓上，嚴格遵守內(nèi)控制度，保證引進的人才的標準，實行專業(yè)的人才培訓崗位，并實施合理的、有效的獎懲制度，提升員工在工作中的積極性。其次，根據(jù)各項業(yè)務的種類、特點，合理設(shè)置及規(guī)劃各個部門的業(yè)務和職能，設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，即使員工相互配合，各司其職。最后，通過營設(shè)和烘托行政和事業(yè)單位良好的工作氛圍，培養(yǎng)人員對工作的積極態(tài)度，開辟創(chuàng)新和協(xié)作互助的精神風采。

（三）加強風險管理的措施

通過設(shè)立信息化管理制度、體系，加強內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)置。首先，將行政和事業(yè)單位在業(yè)務和審批的工作流程中，對工作權(quán)限實行設(shè)置，用系統(tǒng)實施把控授權(quán)審批制度，明確職能崗位，使業(yè)務辦理人員和授權(quán)審批人員相互分離，達到不相同的職能之間互相牽制，盡量消減人為等因素的影響。其次，行政和事業(yè)單位的領(lǐng)導及高層人員應當提高防范風險意識，設(shè)置風險評估機制，預防、識別和控制內(nèi)控工作中的風險，建立行政和事業(yè)單位有效的責任制，為有效的開展內(nèi)控工作做好科學性的保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會的不斷發(fā)展，行政和事業(yè)單位是行使政府職能的重要單位，對推動我國社會的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。加強行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制，既是提升單位的內(nèi)部管理水平，也是實現(xiàn)我國社會體制變革的必然趨勢。因此，在目前的社會環(huán)境下，行政和事業(yè)單位在辦理業(yè)務工作的過程中，行政和事業(yè)單位應該從實際出發(fā)，緊密連接法律法規(guī)，從內(nèi)部控制制度的設(shè)置、實施、監(jiān)督、管理、反饋等各個方面，有效地修正各項內(nèi)控制度體系，將內(nèi)控流程系統(tǒng)建立成完整的閉環(huán)，為我國社會主義長遠發(fā)展提供了奠定了重要的基礎(chǔ)。

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