淺談基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

伍靜霞

摘要：隨著人們生活水平的提高，國家對人民群眾身體健康的高度重視，重視基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)能力的提升，大力推進(jìn)分級診療制度，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為人民群眾的健康“守門人”，各級財(cái)政投入逐步增加，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度提出了新的挑戰(zhàn)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)目前內(nèi)部控制主要存在單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識水平偏低，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機(jī)制不到位等情況，文章淺談了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健全內(nèi)控制度的意義，并探索提出幾點(diǎn)改進(jìn)措施，希望能為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)工作者加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

隨著人們生活水平的提高，國家對人民群眾身體健康的高度重視，重視基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)能力的提升，大力推進(jìn)分級診療制度，充分發(fā)揮基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為健康“守門人”的作用，逐步加大對基本公共衛(wèi)生服務(wù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等福利的投入，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)了與發(fā)展不相適應(yīng)的現(xiàn)象。

一、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的意義

（一）能夠更加有效促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)

內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控制度是在原有單位規(guī)章制度融合的基礎(chǔ)上的提升。對原有規(guī)章制度流程化、崗位職責(zé)化、以及職責(zé)表單化，從而有效促進(jìn)財(cái)務(wù)制度更好的落實(shí)。

（二）能夠有效保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的完整性及安全性

隨著各級財(cái)政對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)投入的增加，單位可支配的資金也日益增加，從而對單位的內(nèi)部管理提出了更高的要求，特別是內(nèi)控制度的建設(shè)。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效。只有較為健全的內(nèi)部控制制度并得到有效地實(shí)施才能更好地保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的完整性及安全性，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)，防范關(guān)鍵崗位的腐敗行為。

（三）是保持單位可持續(xù)發(fā)展的重要措施

內(nèi)控制度建設(shè)是保證單位可持續(xù)發(fā)展的重要措施，要堅(jiān)持用制度管權(quán)管事管人，抓緊形成不想腐、不能腐、不敢腐的有效機(jī)制?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)大多規(guī)模相對較小，能不能更好地發(fā)展靠的是制度與管理，一套有效的內(nèi)控制度能夠使單位工作流程崗位化、崗位職責(zé)化，以及職責(zé)表單化，其本質(zhì)是工作流程的不斷完善，從而使單位工作人員更加明確工作職責(zé)，行為合規(guī)有效。不斷完善單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能有效地保持單位可持續(xù)健康發(fā)展，充分發(fā)揮基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的職責(zé)，更好地為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足

基層醫(yī)療單位主要負(fù)責(zé)人大多為醫(yī)療業(yè)務(wù)出身，工作上重醫(yī)療輕管理，認(rèn)為內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的工作，規(guī)范內(nèi)控制度成本高且看不到實(shí)際效益，對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不到位。有的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)為了節(jié)約成本讓財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，卻不知為財(cái)務(wù)人員提供了貪污犯罪的機(jī)會。

（二）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識水平偏低

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)職稱有待進(jìn)一步提高，作者所在市區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員中級會計(jì)師占不到10%，初級職稱也僅占40%左右，相對基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)職稱與發(fā)展需求不相適應(yīng)，且財(cái)務(wù)人員大多單位欠缺。財(cái)務(wù)人員在工作中大多只作為記賬員，卻不知會計(jì)崗位更重要的是要發(fā)揮監(jiān)督作用，隨著時(shí)代發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)會計(jì)要向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變的重要性?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生單位總體人員不足，科室配置不齊全，單位整體以醫(yī)療業(yè)務(wù)為核心工作，一定程度上使財(cái)務(wù)人員對內(nèi)控工作缺乏積極性，內(nèi)控制度推進(jìn)缺乏動力。

（三）財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)控制度流于形式

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)大多規(guī)模相對較小，財(cái)務(wù)制度不健全，即使有制訂內(nèi)控制度也只是為了完成年度內(nèi)控報(bào)告及上級部門檢查的需要。各崗位職責(zé)不明確，有的崗位工作人員甚至對其工作職責(zé)不明確，工作上碰到事情無章可循，或有章不循，內(nèi)控制度流于形式。

（四）內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督機(jī)制

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)大多規(guī)模相對較小，科室配置不齊全，未能設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，為節(jié)省成本單位日常工作傾向于靈活性，即使有的單位設(shè)立了監(jiān)督部門，但受單位規(guī)模限制也未能有效實(shí)施。

三、加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生單位內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的內(nèi)控工作是單位的“一把手”工程，財(cái)會〔2012〕21號《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第六條“單位負(fù)責(zé)人對本單位的內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主管部門及財(cái)政部門要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的貫徹和落實(shí)，借助行業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作缺失出現(xiàn)的案例進(jìn)行剖析，創(chuàng)造條件聘請行業(yè)專家授課講解，多方位多角度加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控重要性的認(rèn)識。財(cái)務(wù)人員作為專業(yè)人員要盡職盡責(zé)，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)溝通，工作上爭取得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，“一把手”的態(tài)度是內(nèi)控制度能否有效持續(xù)推進(jìn)的決定性因素。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍人才建設(shè)

隨著國家對人民群眾健康生活的重視，要求各級政府把健康融入所有的政策中，中央、省逐步加大對基本公共衛(wèi)生服務(wù)專項(xiàng)等經(jīng)費(fèi)的投入，對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識水平是當(dāng)務(wù)之急。財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控工作的牽頭部門，只有財(cái)務(wù)人員提高了專業(yè)能力，才能去做好內(nèi)控工作。當(dāng)然，除了財(cái)務(wù)人員，其他處在關(guān)鍵崗位的人員也應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)。單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際安排關(guān)鍵內(nèi)控人員多參加專業(yè)培訓(xùn)，特別是財(cái)務(wù)人員不但要加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)對相關(guān)制度法規(guī)的學(xué)習(xí)，如政府采購的相關(guān)規(guī)范、合同內(nèi)部管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度等相關(guān)內(nèi)容，一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員將是一個(gè)復(fù)合型的管理人才。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制，內(nèi)控工作也是全員工作，單位需加強(qiáng)全員培訓(xùn)，創(chuàng)造條件聘請專業(yè)老師授課，剖析做好內(nèi)控工作才能更好地確保單位資金安全并良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，充分調(diào)動全員參與內(nèi)控的積極性。結(jié)合單位實(shí)際配置財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，確保不相容職務(wù)有效分離。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，有效推進(jìn)內(nèi)控制度實(shí)施

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控制度主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制?！豆⑨t(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》中第六條規(guī)定：全面預(yù)算制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內(nèi)容，醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門要將全面預(yù)算管理納入對醫(yī)院和院長績效考核的范圍予以重點(diǎn)考核。收入業(yè)務(wù)的控制措施主要包括制定收入內(nèi)部管理制度、全面梳理單位各業(yè)務(wù)部門收費(fèi)項(xiàng)目、加強(qiáng)對收入業(yè)務(wù)的分析和對賬工作等;支出業(yè)務(wù)的控制主要包括明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)支出審批控制、加強(qiáng)退費(fèi)審批的控制。政府采購業(yè)務(wù)的控制主要包括采購與預(yù)算計(jì)劃管理、采購活動管理、采購項(xiàng)目驗(yàn)收管理、采購不相容崗位管理等內(nèi)容。資產(chǎn)的控制主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，對大多數(shù)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)最重要的是貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)。成立以單位負(fù)責(zé)人為組長的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確內(nèi)控牽頭部門、各科組工作職責(zé)，分析單位存在風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全制度，內(nèi)控是全員、全過程的系統(tǒng)性工程，而不是財(cái)務(wù)部門的工程。只有全員參與、明確目標(biāo)、各司其職，不斷完善才能有效實(shí)施。

（四）制訂有效監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)完善內(nèi)控制度

內(nèi)控制度能不能有效實(shí)施，關(guān)鍵要看是否設(shè)立了內(nèi)控制度評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。有條件的單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，將內(nèi)部監(jiān)督工作貫穿到內(nèi)控工作的整個(gè)工作流程中，規(guī)模相對較小單位，結(jié)合具體情況可采取聘請上級審計(jì)部門對內(nèi)控制度運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以評促建，不斷完善內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

隨著國家經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，國力的強(qiáng)盛，人民群眾的健康將是今后的重要工作，分級轉(zhuǎn)診制度的有效落實(shí)，國家對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)工作提出更高的要求，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制將日益重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，全員參與，不斷完善內(nèi)控制度，制訂有效的監(jiān)督機(jī)制，才能保證單位可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，使基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)更好發(fā)揮健康“守門人”的作用，為人民群眾的健康生活做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：普寧市占隴鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）