關(guān)于完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)思考

張耀 青島特銳德電氣股份有限公司

影響集團(tuán)公司發(fā)展的最關(guān)鍵性因素就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的好壞，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在集團(tuán)公司中發(fā)揮重要的最用，當(dāng)下集團(tuán)公司的規(guī)模和員工數(shù)量正在慢慢增多，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系跟不上集團(tuán)公司的發(fā)展腳步，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要從各方面進(jìn)行完善，以此來保證企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系定義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是為了保證集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，幫助企業(yè)合理的規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，讓集團(tuán)公司的不同業(yè)務(wù)之間相互聯(lián)系、共同發(fā)展，為集團(tuán)提供更完善的控制系統(tǒng)?？墒?，在如此激烈的市場競爭下，集團(tuán)公司受到了不同因素的影響，如果不能合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，那么集團(tuán)公司就會(huì)受到嚴(yán)重的打擊，所以，集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)該創(chuàng)建出完善的審計(jì)、調(diào)控系統(tǒng)，幫助集團(tuán)公司的順利發(fā)展[1]。

二、我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不足之處

（一）下屬子公司內(nèi)部控制水平不一

集團(tuán)公司想要健康可持續(xù)的發(fā)展就必須提升財(cái)務(wù)管理工作。就財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度而言，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還有很多需要改善的地方，主要是因?yàn)閷ψ庸镜墓芾砗鸵?guī)劃缺乏重視度，嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)對子公司的經(jīng)營情況視若無睹，就算制定了財(cái)務(wù)指標(biāo)，也不是站在子公司的角度進(jìn)行的，不符合子公司發(fā)展規(guī)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施出現(xiàn)阻礙。再者是因?yàn)樽庸咀陨砉芾斫?jīng)驗(yàn)欠缺，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的情況，抑或是沒有嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制制度，管理人員沒有根據(jù)相關(guān)規(guī)定來管理公司員工，就算子公司配置了監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)，也形同虛設(shè)，這種情況下內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮出自身的優(yōu)勢[2]。所以，集團(tuán)化公司應(yīng)該將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系健全，考慮子公司和集團(tuán)公司之間的差距，然后再制定有針對性的內(nèi)部控制體系。

（二）缺乏激勵(lì)機(jī)制

集團(tuán)公司內(nèi)部員工的主觀能動(dòng)性才是集團(tuán)公司發(fā)展的關(guān)鍵，但是集團(tuán)公司管理層人員并沒有進(jìn)行重視，而是重視集團(tuán)公司規(guī)章制度的制定與規(guī)章制度的管理方面。比如，業(yè)績考核時(shí)，管理層人員認(rèn)為是內(nèi)部控制的一種形式，不會(huì)給予重視，集團(tuán)公司下屬子公司對其的重視度更低[3]。不僅如此，內(nèi)部控制是一種制度，是用來約束員工，需要員工們?nèi)?zhí)行的，可是，對于執(zhí)行情況良好的員工并沒有激勵(lì)機(jī)制，這就導(dǎo)致了集團(tuán)公司的所有員工積極性不佳，更談不上為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過程中受到了阻礙。

（三）集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要集中于事后控制

內(nèi)部控制一共分為三個(gè)部分，依次是：事前控制、事中控制、事后控制，可是，因?yàn)槭虑榘l(fā)展的關(guān)系來看，集團(tuán)公司基本上都不存在事前控制，沒有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的事前控制，只進(jìn)行了事中控制和事后控制。集團(tuán)公司進(jìn)行事前控制主要是通過合理的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行的，可是，就目前而言，集團(tuán)公司在進(jìn)行事前控制的時(shí)候財(cái)務(wù)部門得出的預(yù)算報(bào)表基本上是財(cái)務(wù)部門做出的財(cái)務(wù)信息預(yù)測評(píng)估，并沒有站在集團(tuán)公司當(dāng)下經(jīng)營的所有活動(dòng)進(jìn)行的信息預(yù)測評(píng)估，導(dǎo)致了集團(tuán)公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，這種情況可以歸納到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制事前控制不嚴(yán)謹(jǐn)，集團(tuán)公司的管理層人員和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該高度重視。

三、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體水平

財(cái)務(wù)部門的工作效率通過內(nèi)部控制體系體現(xiàn)。所以，集團(tuán)公司應(yīng)該制定一套完整的制度體系。第一，集團(tuán)公司需要按照集團(tuán)公司運(yùn)營的情況，制定出一套適合本公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度，需要集團(tuán)公司的所有員工嚴(yán)格執(zhí)行，對與子公司而言，需要在公司內(nèi)部選出各方面業(yè)務(wù)都熟練的財(cái)務(wù)工作人員到集團(tuán)公司總部進(jìn)行培訓(xùn)，然后對培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行記錄，主要是學(xué)習(xí)集團(tuán)公司的內(nèi)部控制制度，這對提升集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度的整體水平具有最直接的影響。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施需要集團(tuán)公司和子公司的共同努力，對與子公司來說，集團(tuán)公司應(yīng)該監(jiān)督和管理其內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，為了有效觀察子公司的執(zhí)行情況，需要每隔一段時(shí)間派遣人員到子公司觀察調(diào)研，然后對子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的檢查，然后將公司執(zhí)行情況進(jìn)行核查，然后把檢查報(bào)告融入子公司的經(jīng)營管理活動(dòng)中，這么做的主要目的是為了提升子公司管理層人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度[4]。

（二）完善薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制

為了激勵(lì)員工的主觀能動(dòng)性，集團(tuán)公司應(yīng)該制定健全合理的薪酬考核體系，并將其歸納到不同管理人員的業(yè)績考核中，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對業(yè)績考核內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，把財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防以及預(yù)算管理體系融入考核內(nèi)容中，以此來確保每一位決策人員充分投入到內(nèi)部控制管理工作中，另外，子公司也需要進(jìn)行業(yè)績考核，讓子公司的管理層人員了解財(cái)務(wù)工作的不可替代，掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的每一步以及集團(tuán)公司下屬子公司內(nèi)部需要修改的地方，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度和執(zhí)行力度[5]。對業(yè)績考核制度完善的過程中還需要設(shè)置激勵(lì)制度，獎(jiǎng)勵(lì)對集團(tuán)公司有貢獻(xiàn)的員工，從薪酬和精神層面進(jìn)行，讓每一位員工都相互監(jiān)督、相互約束，讓集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得以延續(xù)。

四、結(jié)語

綜上所述，集團(tuán)公司想要健康可持續(xù)發(fā)展，降低集團(tuán)公司運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)就需要?jiǎng)?chuàng)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。可是，現(xiàn)在集團(tuán)公司并沒有高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中還有很多需要完善的地方，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展制定出一套有針對性、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)井然有序的進(jìn)行。