新時代加強高校內(nèi)部審計工作的思考

黃 銳，趙 簫

(湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 審計處，湖北 十堰 442000)

審計機關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責(zé)，堅持依法審計，完善體制機制，為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻[1]。今年，教育部對2004年制定的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》進行了全面修訂，自2020年5月1日起施行。修訂的《工作規(guī)定》明確了新時代教育內(nèi)部審計的定位、機構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)利、監(jiān)督等，完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計作為高校現(xiàn)代治理中不可或缺的環(huán)節(jié)，要主動轉(zhuǎn)變審計理念，加快審計監(jiān)督的轉(zhuǎn)型，要聚焦高校發(fā)展重點工作，助力高校內(nèi)部有效治理。

一、高校內(nèi)部審計的職能定位

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第三條：本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。高校內(nèi)部審計部門作為學(xué)校的一個職能部門，工作服務(wù)的對象和目標(biāo)不能脫離高校發(fā)展的總目標(biāo)，應(yīng)本著為提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和管理水平服務(wù)的思想來開展工作。高校內(nèi)部審計是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進校內(nèi)各部門工作做得更好，因此，要以服務(wù)者的身份出現(xiàn)，不能以監(jiān)督者自居，內(nèi)部審計部門必須在為高校發(fā)展提供服務(wù)的背景下，發(fā)揮審計的各項職能。

二、高校內(nèi)部審計的作用

(一)有利于防范風(fēng)險，保護高校資產(chǎn)安全。高校內(nèi)部審計部門對高校經(jīng)濟活動的檢查分析，并提出合理化建議，可以在一定程度上降低風(fēng)險，有效防止高校資產(chǎn)流失。

(二)有利于高校合理配置資源。通過內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)廣泛開展可以發(fā)現(xiàn)高校管理中的盲點，有利于充分挖掘內(nèi)部潛力，調(diào)動積極因素，合理配置資源，促進高校提質(zhì)增效。

(三)有利于健全高校內(nèi)控制度。高校內(nèi)部審計部門對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查評價，可以發(fā)現(xiàn)并改進內(nèi)控系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，促進高校內(nèi)控制度的健全與完善。

三、新時代高校內(nèi)部審計工作的新變化

(一)高校內(nèi)部審計要更新觀念，創(chuàng)新思維，緊貼學(xué)校發(fā)展實際。高校內(nèi)部審計工作要全面貫徹落實黨的十九大精神，堅持新發(fā)展理念，堅持穩(wěn)中求進的原則，按照高校黨委和行政的部署，圍繞高?！笆奈濉苯ㄔO(shè)目標(biāo)，聚焦高校發(fā)展中的熱點難點和師生普遍關(guān)心的問題，根據(jù)學(xué)校的實際，加強審計項目計劃統(tǒng)籌，做到有重點、有步驟、有成效地實施審計全覆蓋。

(二)服務(wù)高?！胺殴芊备母铮ブ攸c項目、資金落實情況，促政策執(zhí)行到位。隨著高校規(guī)模的擴大和社會資本的介入，高校也在順應(yīng)時代發(fā)展的需要實行“放管服”改革，普遍實行校院兩級管理，以激活二級學(xué)院的辦學(xué)活力，其重點是下放人、財、物。現(xiàn)實中，二級學(xué)院的管理水平參差不齊，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)以高校二級管理中資金執(zhí)行情況、項目的落實情況為重點進行審計。審計部門梳理分析共性問題，及時向相關(guān)部門報告，推進高校二級管理落到實處。

(三)強化內(nèi)部審計結(jié)果的運用，避免同類問題屢次發(fā)生。高校內(nèi)部審計部門要定期梳理分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題，在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果進行公開。可以通過發(fā)布學(xué)校審計工作信息等載體，定期或不定期將審計結(jié)果，特別是涉及高校資源分配、重大專項資金使用等學(xué)校重大項目的審計結(jié)果及被審計單位的整改情況在一定范圍內(nèi)公開，保障學(xué)校師生的知情權(quán)，從而避免同類問題的發(fā)生。

四、高校內(nèi)部審計存在的問題

(一)存在職責(zé)定位不準(zhǔn)，審計監(jiān)督主業(yè)不突出的現(xiàn)象。很多地方高校沒有單獨設(shè)置審計機構(gòu)，基本上與學(xué)校的監(jiān)督部門——紀(jì)委、監(jiān)察部門合署辦公，工作重心難以聚焦審計工作主業(yè)，往往以紀(jì)委、監(jiān)察部門查辦舉報、信訪件為主，一定程度上造成工作職責(zé)模糊，難以真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。這種情況在紀(jì)檢監(jiān)察部門“三轉(zhuǎn)”后，有一定的改善，但審計監(jiān)督主業(yè)不突出的現(xiàn)象在一定范圍內(nèi)還存在。

(二)審計人員配備不足，審計部門作用發(fā)揮不夠。由于高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置存在職責(zé)不清晰的情況，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員存在求穩(wěn)心態(tài)，內(nèi)部審計人員配備也比較薄弱。與專業(yè)的財務(wù)審計、工程審計人員存在明顯差距，內(nèi)部審計人員缺乏實踐操作經(jīng)驗。另外，審計部門的工作與高校黨政重點工作的關(guān)聯(lián)性不大，因此審計部門的作用發(fā)揮不夠。

(三)高校內(nèi)部審計監(jiān)督工作容易被弱化。由于長期以來，高校審計部門的分管校級領(lǐng)導(dǎo)一般為高校的紀(jì)委書記，往往對紀(jì)委的工作較為重視，而審計由于相對專業(yè)，與紀(jì)委的黨務(wù)工作明顯不同，學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠熟悉，習(xí)慣于以紀(jì)委監(jiān)督為中心進行工作部署，內(nèi)部審計工作圍繞紀(jì)委監(jiān)察辦案展開，有時會出現(xiàn)審計工作主業(yè)、副業(yè)不分的現(xiàn)象，審計人員經(jīng)常被上級部署和高校的辦案、信訪件的工作追著跑，審計工作的數(shù)量、質(zhì)量更是無從談起。

(四)內(nèi)部審計工作的信息化程度不夠。高校內(nèi)部審計平時工作一般圍繞高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、基建修繕類工程審計、經(jīng)濟合同會簽和其他專項審計開展。從當(dāng)前的審計實踐看，學(xué)校審計部門從審計工作底稿的填制、審計樣本的選擇、憑證的抽取等，不少還停留在手工狀態(tài)，憑借經(jīng)驗加以職業(yè)判斷；審計部門也未運用審計管理系統(tǒng)，對審計全流程電子化操作學(xué)習(xí)了解不夠，缺乏使用數(shù)據(jù)分析的能力，與新時代對審計信息化的要求相差甚遠。

(五)內(nèi)部審計部門與其他職能部門協(xié)同配合不夠。長期以來，高校的其他職能部門對紀(jì)委、監(jiān)察、審計監(jiān)督部門存在著“敬而遠之”現(xiàn)象，體現(xiàn)在具體審計工作中，審計部門時常會出現(xiàn)“孤軍作戰(zhàn)”的尷尬現(xiàn)象。比如組織部門對中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的下達與審計結(jié)論的運用不盡如人意，科研、教務(wù)部門對專項經(jīng)費的審計要求與使用情況重視不夠，基建、后勤等部門對工程跟蹤結(jié)算審計的提交反饋與整改情況效果不佳，這些職能部門與審計部門聯(lián)動性差，存在著信息不對稱現(xiàn)象。另外，當(dāng)前的內(nèi)審機構(gòu)與人員配備難以滿足學(xué)校臨時性、急需的審計任務(wù)，造成審計與職能部門協(xié)同配合不夠。

五、加強高校內(nèi)部審計的對策

(一)高校應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，做好頂層設(shè)計。隨著國家“放管服”系列文件的持續(xù)發(fā)布，在爭創(chuàng)“雙一流”的背景下，高校要對接中央有關(guān)加強審計工作精神，從思想和行動上進一步認識審計、支持審計工作，為高校審計全覆蓋的開展打下基礎(chǔ)。一是隨著財政部關(guān)于高校內(nèi)部控制工作要求的不斷提高，高校的管理者要從思想上高度重視審計工作，做好審計工作的頂層設(shè)計，圍繞學(xué)校黨委和行政的重點部署，合理安排審計計劃；二是建立健全審計機構(gòu)設(shè)置，要有選擇地引進財經(jīng)、法律和工程造價方面的人才，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，補齊審計隊伍短板。

(二)高校審計人員應(yīng)更新觀念，提升審計工作本領(lǐng)?，F(xiàn)代審計已突破了傳統(tǒng)審計的范圍，不只是查錯糾弊，而是向著管理、質(zhì)量、戰(zhàn)略、風(fēng)險審計等方面拓展[2]。因此，高校內(nèi)部審計人員應(yīng)挖掘自身潛力，時常要有“本領(lǐng)恐慌”意識。高校要創(chuàng)新培訓(xùn)形式，打造復(fù)合型審計人才；發(fā)揮審計業(yè)務(wù)骨干的“傳、幫、帶”作用；結(jié)合內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)短板、能力缺陷，有針對性的進行培訓(xùn)，努力提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，真正做到一責(zé)多能 。

(三)審計部門積極作為，提高審計監(jiān)督的參與度。審計部門要主動作為，爭取學(xué)校對內(nèi)部審計工作的重視，積極參與學(xué)校有關(guān)會議費、差旅費、出國經(jīng)費、科研經(jīng)費的討論會，提出審計部門的建議，提高審計監(jiān)督的事前、事中參與度。比如，與財務(wù)、后勤部門共同做好工程類預(yù)付款的管理監(jiān)督、管理費清欠的催收等工作，通過在校內(nèi)聯(lián)合發(fā)布催款的文件通知，敦促有關(guān)部門及時報銷還款，確保各類款項合理合規(guī)使用，降低資金管理風(fēng)險。針對高校一些大型儀器重復(fù)購置、設(shè)備利用率低、儀器共享率低等現(xiàn)象仍很突出的情況，內(nèi)部審計部門要更新觀念，推動和促進高校教學(xué)、科研、資產(chǎn)管理等部門出臺相關(guān)管理辦法，重點關(guān)注購前論證，充分發(fā)揮資金的使用效益。

(四)參與高校發(fā)展規(guī)劃，充分發(fā)揮獨立的監(jiān)督評價作用。隨著我國經(jīng)濟增長的放緩，決定了中央及地方各省財政對高等教育的投入增長也相對有限。高校應(yīng)緊跟國家財政預(yù)算改革的步伐，根據(jù)高?！笆奈濉睌M定的專業(yè)、人才發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮內(nèi)部審計部門的優(yōu)勢，關(guān)注重點領(lǐng)域，比如抓住資金的“龍頭”，從高校預(yù)算的編制、執(zhí)行、績效考核與審計監(jiān)督相結(jié)合；發(fā)揮內(nèi)部審計獨立的監(jiān)督評價優(yōu)勢，高度重視高校資金支出的風(fēng)險預(yù)警機制，及時評估高校的資產(chǎn)負債狀況，確保高校健康可持續(xù)發(fā)展。

(五)工作主動向基層延伸，做好高校審計的監(jiān)督與指導(dǎo)工作?！胺殴芊毕?，高校的審計部門要通過審計處的官網(wǎng)，認真梳理、優(yōu)化好有關(guān)審計業(yè)務(wù)流程，及時通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)布；主動到二級學(xué)院做好相關(guān)政策的宣傳和解惑工作；通過日常發(fā)現(xiàn)的審計案例，以案釋法，針對二級單位的重點項目，有目的地加以宣傳和指導(dǎo)；通過自審或委托外部中介審計相結(jié)合的方式，規(guī)范資金的管理和提高效率，以基建修繕工程審計為例，通過定期或不定期抽查監(jiān)督，敦促經(jīng)辦部門從預(yù)算的編制、招投標(biāo)、工程款支付進度、工程增減量、合同管理、驗收和結(jié)算各個環(huán)節(jié)做好內(nèi)部控制，提高資金的使用效益。

(六)協(xié)調(diào)合作運用好審計結(jié)果，提升審計監(jiān)督的效應(yīng)。審計部門要改變以往“單打獨斗”現(xiàn)象，充分發(fā)揮學(xué)校主要職能部門協(xié)同監(jiān)督的合力作用。一是定期或不定期由審計處披露學(xué)校相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)的問題；二是建立健全學(xué)校部門聯(lián)動的審計整改工作跟蹤機制，加大審計整改工作督辦和責(zé)任追究力度。三是強化落實審計整改工作，將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公布，保障高校教職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從而推動審計結(jié)果的運用，提升審計監(jiān)督效應(yīng)。

高校應(yīng)加強對審計工作的重視，高校審計部門應(yīng)當(dāng)對審計工作有準(zhǔn)確的職能定位，完善人員配備，積極主動作為，確保高校審計工作的作用得到充分發(fā)揮，保證內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，逐步實現(xiàn)新時代對高校審計工作的要求，進一步服務(wù)高校各項工作開展。