行政事業(yè)單位國(guó)庫集中支付下的單位實(shí)體賬戶管理

張榮珍

摘要：對(duì)行政事業(yè)單位而言，做好國(guó)庫集中支付下的實(shí)體賬戶管理，有助于作出正確的財(cái)政支出決策，保證財(cái)政資金應(yīng)用的科學(xué)性與合理性。為保證實(shí)體賬戶管理質(zhì)量應(yīng)做好國(guó)庫集中支付相關(guān)理論學(xué)習(xí)，明確國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶存在的必要性、支付范圍等。同時(shí)，結(jié)合單位實(shí)際制定切實(shí)可行的實(shí)體賬戶管理措施，確保國(guó)庫集中支付下各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?國(guó)庫集中支付 ?實(shí)體賬戶 ?管理

行政事業(yè)單位要認(rèn)識(shí)到國(guó)庫集中支付的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件內(nèi)容，將實(shí)體賬戶管理納入管理工作，掌握管理工作出現(xiàn)的常見問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析不足，結(jié)合自身實(shí)際，積極尋找有效的管理策略，保證國(guó)庫集中支付制度的落實(shí)、做好國(guó)庫集中支付下的實(shí)體賬戶管理以及財(cái)政收支活動(dòng)有條不紊地開展。

一、國(guó)庫集中支付概述

國(guó)庫集中支付是以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)（國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國(guó)庫單一賬戶體系主要包括國(guó)庫單一賬戶、零余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶等。

國(guó)庫集中支付制度是基于我國(guó)財(cái)政管理工作實(shí)際提出的，能有效地避免財(cái)政收支過程中一些不良問題的出現(xiàn)。該制度的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：其一，提高財(cái)政管理科學(xué)化水平。國(guó)庫集中支付下，有助于國(guó)家對(duì)資金去向的監(jiān)督，保證資金的合理化、規(guī)范化應(yīng)用，尤其避免以往擠占、挪用、截留資金的不良問題。其二，提高資金使用效率。國(guó)庫集中支付下財(cái)政資金統(tǒng)一管理，在撥付過程中省去很多不必要的環(huán)節(jié)，提高了資金撥付速度，使得資金的流動(dòng)更為高效、及時(shí)。其三，有助于宏觀調(diào)控。國(guó)庫集中支付下資金的管理、調(diào)度統(tǒng)一進(jìn)行，尤其對(duì)資金的使用情況更為細(xì)化，確保財(cái)政信息獲取的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，可為政府作出正確的決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。同時(shí)，提高了庫款調(diào)度的靈活性，尤其能夠集中財(cái)力辦大事。其四，規(guī)范預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作。在國(guó)庫集中支付制度下進(jìn)一步凸顯了預(yù)算的重要性，促使預(yù)算單位更加注重預(yù)算的編制與管理。

二、國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶存在的必要性

隨著國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位支付賬戶體系發(fā)生根本上的改革，但國(guó)庫集中支付制度在逐步全面實(shí)施過程中，又無法立馬取代實(shí)體賬戶，國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶存在的必要性主要體現(xiàn)在以下方面：其一，依照財(cái)政部、民政部、工商總局《關(guān)于印發(fā)政府有關(guān)服務(wù)管控辦法（暫行）的通知》（財(cái)綜【2014】96號(hào)）》等制度規(guī)定，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購(gòu)買服務(wù)。其二，確需劃轉(zhuǎn)到實(shí)體賬戶的，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)，住房改革支出，應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項(xiàng)。其三，暫不能通過零余額賬戶委托支付。如社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、職業(yè)年金繳費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)等項(xiàng)目。其四，經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的歸墊資金和其他資金，如《福建省中小學(xué)校校舍安全工程專項(xiàng)資金管理辦法》（閩財(cái)轉(zhuǎn)【2010】46號(hào)）的規(guī)定，由教育、財(cái)政共同管理的專用賬戶。

三、國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶管理原則

國(guó)庫集中支付制度是當(dāng)前我國(guó)大力推行的財(cái)政管理制度，各行政事業(yè)單位應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，尤其做好該制度下的實(shí)體賬戶管理。研究發(fā)現(xiàn)，為保證實(shí)體賬戶管理工作有條不紊地開展應(yīng)注重遵守以下管理原則：

（一）認(rèn)真規(guī)劃原則

為保證國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶管理工作能保質(zhì)保量的開展，行政事業(yè)單位應(yīng)做好規(guī)劃，既要抽調(diào)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員組建合理的組織架構(gòu)，明確各負(fù)責(zé)人的職責(zé)，又要增加在軟、硬件上的投入，如采購(gòu)相關(guān)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，購(gòu)買或開發(fā)信息支付管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與相關(guān)財(cái)務(wù)單位業(yè)務(wù)的對(duì)接。同時(shí)，制定不同階段的實(shí)體賬戶管理工作目標(biāo)，并細(xì)分到每一位管理人員身上，使其帶著目標(biāo)工作。

（二）科學(xué)規(guī)范原則

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，做好國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶科學(xué)規(guī)范的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部門部署，認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)庫集中支付相關(guān)文件內(nèi)容，充分領(lǐng)悟其精神，吃透其內(nèi)涵，結(jié)合行政事業(yè)單位各事務(wù)特點(diǎn)制定相關(guān)工作流程，保證管理人員按照工作流程辦事，有效杜絕實(shí)體賬戶管理工作中不良問題的出現(xiàn)。

（三）注重監(jiān)督原則

為保證實(shí)體賬戶管理工作質(zhì)量，各細(xì)節(jié)落實(shí)到位，行政事業(yè)單位應(yīng)做好管理監(jiān)督工作，既要定期開展檢查工作，檢查實(shí)體賬戶管理工作目標(biāo)是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，相關(guān)細(xì)節(jié)是否落實(shí)到位等，又要做好管理工作的隨機(jī)抽查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正管理工作中的問題，做到防患于未然。

四、國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶管理中的問題

（一）實(shí)體賬戶管理混亂問題

應(yīng)由零余額賬戶支付變成實(shí)體賬戶支付或應(yīng)由實(shí)體賬戶支付變成了零余額賬戶支付，造成賬戶之間的交叉，影響賬戶管理工作的開展。部分銀行為了實(shí)現(xiàn)自身的效益和穩(wěn)定存款的目標(biāo)，對(duì)資金和賬戶管理放松。如部分商業(yè)銀行要求單位從本行進(jìn)行貸款，并且開設(shè)相應(yīng)的貸款賬戶，使得行政事業(yè)單位銀行賬戶數(shù)量增加，套現(xiàn)、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬以及賬戶撤銷不及時(shí)等各種問題普遍發(fā)生，使得銀行賬戶管理較為混亂，影響財(cái)政資金的整體使用效果。這樣的情況和國(guó)庫集中支付存在矛盾，成為銀行賬戶管理中的重要問題。

（二）部分實(shí)體賬戶資金長(zhǎng)期存量大，造成資金用量不合理，影響資金使用效益

從銀行賬戶管理上來說，存款賬戶開立采取事后申報(bào)制度，缺少相應(yīng)的控制工作，使得違規(guī)事件頻繁出現(xiàn)，為了能夠獲得相應(yīng)的存款開設(shè)一般的存款賬戶，使得基本存款被賬戶架空，為國(guó)家稅款收繳帶來很大不便，部分事業(yè)單位開設(shè)一般存款賬戶用于貸款，使得銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。在這樣的情況下，使得不少銀行賬戶長(zhǎng)時(shí)間閑置，資金得不到有效利用。由于這些因素的影響，使得財(cái)務(wù)專用款項(xiàng)得不到保證，不利于專項(xiàng)資金的利用，使得賬戶管理難度增加。

（三）資金監(jiān)管弱化，同時(shí)集中支付后，財(cái)政審計(jì)等部門，重集中支付賬戶監(jiān)管，弱化了實(shí)體賬戶監(jiān)管

在國(guó)庫集中支付制度下，對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系有著深遠(yuǎn)的影響，特別是實(shí)體賬戶管理工作。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容和模式產(chǎn)生影響。在行政事業(yè)單位實(shí)體賬戶管理的監(jiān)管中，國(guó)庫集中支付制度下的監(jiān)管體系有所不同，但是，相關(guān)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其缺少深入地認(rèn)識(shí)，并沒有深刻了解新時(shí)期監(jiān)管體系的變化，影響監(jiān)管工作的創(chuàng)新和發(fā)展，不能滿足新時(shí)期的需求。如對(duì)于存在結(jié)余的專項(xiàng)資金，部分單位存在一定的違規(guī)行為，利用銀行賬戶將資金留下，使得專項(xiàng)資金得不到合理利用，為了避免違規(guī)行為的發(fā)生，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管工作，保證財(cái)政資金應(yīng)用效果?，F(xiàn)階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，報(bào)表編制、賬戶管理和會(huì)計(jì)核算等作出調(diào)整，但是，對(duì)于監(jiān)管體系沒有進(jìn)行全面系統(tǒng)化的改革，不利于銀行實(shí)體賬戶管理工作的開展。

（四）信息化水平，有待提高

隨著信息化時(shí)代的來臨，信息技術(shù)逐漸普及到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)，單位銀行賬戶管理也是如此。以往的銀行賬戶管理中，主要是依靠人工方式，管理效率比較低，影響行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。雖然信息技術(shù)在行政事業(yè)單位中應(yīng)用，但僅是表面上的利用，缺少深入的研究，使得事業(yè)單位并不能及時(shí)了解單位實(shí)體賬戶的資金狀況，影響各項(xiàng)決策的開展，使得賬戶資金得不到有效合理的利用，不利于行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

五、國(guó)庫集中支付下實(shí)體賬戶管理的有效措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)教育

在國(guó)庫集中支付制度下，想要有效開展實(shí)體賬戶管理工作，首先要提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員是開展實(shí)體賬戶管理工作的主要執(zhí)行人員。在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)中，需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)工作。通過相應(yīng)的教育活動(dòng)，幫助財(cái)務(wù)人員掌握新的財(cái)務(wù)知識(shí)，了解新的財(cái)務(wù)管理模式，開展培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理技能，提高財(cái)務(wù)管理人員管理水平。在具體的教育培訓(xùn)中，可以通過講座、培訓(xùn)班等方式進(jìn)行，同時(shí)，借助行政事業(yè)單位的網(wǎng)站等，組織財(cái)務(wù)人員開展學(xué)習(xí)活動(dòng)。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自主學(xué)習(xí)，利用自己工作之余的時(shí)間，閱讀相關(guān)的書籍，掌握更多國(guó)庫集中支付制度內(nèi)容，了解掌握實(shí)體賬戶管理相關(guān)知識(shí)，為實(shí)體賬戶管理工作做好充分準(zhǔn)備。加強(qiáng)和專業(yè)院校的合作交流，引入具有高知識(shí)、高素質(zhì)的人才，不斷為財(cái)務(wù)管理補(bǔ)充新鮮血液，提高財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷層次。對(duì)于在職人員，可以定期或者不定期地組織培訓(xùn)，和其他相似行政事業(yè)單位進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)更多的實(shí)體賬戶管理經(jīng)驗(yàn)，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）積極完善各項(xiàng)制度

行政事業(yè)單位需要規(guī)范和健全銀行賬戶審批和備案機(jī)制，借助逐項(xiàng)檢查，明確財(cái)政審批工作程序，為財(cái)政部門管理和行政事業(yè)單位工作提供便利，形成穩(wěn)定的管理制度和模式。制定相應(yīng)的年檢機(jī)制，每年，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)單位具體銀行賬戶情況進(jìn)行整理和匯總，按時(shí)上報(bào)相關(guān)財(cái)政部門，做好相應(yīng)的審批和備案工作。做好政務(wù)公開工作，將行政事業(yè)單位銀行賬戶具體審批和備案流程等進(jìn)行公開，為銀行賬戶辦理提供方便，使得財(cái)務(wù)信息更加公開、透明。另外，需要完善銀行賬戶檔案制度，做好檔案建設(shè)工作。對(duì)于行政事業(yè)單位來說，銀行賬戶檔案建設(shè)是對(duì)銀行賬戶進(jìn)行登記、核實(shí)和保存。行政事業(yè)單位需要明確銀行賬戶的類型、核算范圍、資金性質(zhì)以及結(jié)算方式等，作為銀賬戶開設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)銀行賬戶相關(guān)信息進(jìn)行登記和存檔。在資金結(jié)算辦理中，需要以銀行賬戶存檔標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，否則將不予辦理。對(duì)于銀行賬戶開設(shè)、變更合格撤離，需要進(jìn)行上報(bào)，并且獲得相應(yīng)的審批、登記以及存檔。銀行需要具備相應(yīng)的全局意識(shí)，對(duì)于沒有經(jīng)過備案審批的事項(xiàng)不予辦理，加強(qiáng)和財(cái)政部門的合作，全面掌握相關(guān)財(cái)政信息。

（三）加強(qiáng)資金的監(jiān)管工作，財(cái)政部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題

做好清理整頓工作。在具體工作中，通過單位內(nèi)部自查、人民銀行以及財(cái)政部門審查的方式，開展行政事業(yè)單位銀行賬戶清理工作，對(duì)單位基本賬戶外的其他賬戶進(jìn)行整頓和清理。加強(qiáng)監(jiān)督審查力度，作為行政部門和審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)加大銀行賬戶檢查力度，加強(qiáng)監(jiān)督工作，對(duì)于出現(xiàn)的各種違規(guī)位置，采取相應(yīng)的懲罰措施，將整改糾正和監(jiān)督檢查有效結(jié)合，采取嚴(yán)厲的懲罰措施，保證各項(xiàng)管理工作的規(guī)范性。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)和完善。財(cái)政部門在賬戶管理工作開展時(shí)，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和賬戶管理的結(jié)合，不斷完善管理監(jiān)督制度，制定相應(yīng)的制約制度，確保財(cái)政資金更加安全、可靠。財(cái)政部門可以采取試點(diǎn)示范的方式，之后進(jìn)行相應(yīng)的推廣，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算軟件研發(fā)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理中，需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行查處，完善處罰制度，明確處罰內(nèi)容，保證處罰制度的可行性。加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)，提高銀行賬戶管理效果。

（四）提高信息化水平，提高銀行、稅務(wù)、電力等部門資金信息與財(cái)政集中支付對(duì)接力度

在信息化水平建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬戶管理信息化系統(tǒng)建設(shè)和完善。借助信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶系統(tǒng)和國(guó)庫集中支付系統(tǒng)銜接，對(duì)于行政事業(yè)單位接收和上報(bào)的財(cái)政撥款基本賬戶采取及時(shí)有效的審查工作，保證資金分配的合理性，更加安全的使用資金。將銀行賬戶系統(tǒng)和國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶備案管理和資金動(dòng)向監(jiān)管的動(dòng)態(tài)化管理，做好行政事業(yè)單位銀行賬戶的實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化以及全面化管理，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶的聯(lián)動(dòng)管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管工作，保證財(cái)政資金整體使用效果，確保國(guó)家財(cái)政資金更加安全可靠。另外，在國(guó)庫集中支付制度下，零余額賬戶管理是重要的工作環(huán)節(jié)，需要做好零余額賬戶的信息化管理。通過信息化系統(tǒng)對(duì)零余額賬戶信息進(jìn)行整理，發(fā)揮上級(jí)部門監(jiān)管作用，保證資金使用效率。做好零余額賬戶資金到賬進(jìn)度，簡(jiǎn)化其審批程序，避免長(zhǎng)時(shí)期資金不到位，使得項(xiàng)目被無限期拖延。加強(qiáng)零余額賬戶退款信息核實(shí)和審查工作，減少出現(xiàn)退款錯(cuò)誤情況，避免零余額賬戶不為零的情況。

六、總結(jié)

國(guó)庫集中支付下，行政事業(yè)單位為保證實(shí)體賬戶管理工作質(zhì)量，應(yīng)做好國(guó)庫集中支付專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到我國(guó)實(shí)施國(guó)庫集中支付的重要作用，把握管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，尤其做好實(shí)體賬戶管理工作問題的分析，積極對(duì)照自身管理工作實(shí)際，在遵守相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)可行的管理措施，有效避免管理工作不良問題的出現(xiàn)，順利完成實(shí)體賬戶管理工作目標(biāo)。

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作者單位：福建省建甌市財(cái)政局