強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)的思考

吳英

摘 要：現(xiàn)階段在企業(yè)的發(fā)展過程中起決定性作用的關(guān)鍵部分是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。因此強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是在開展相關(guān)財(cái)務(wù)控制工作過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作仍然存在一些問題，這在一定程度上限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步開展，本文對(duì)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行了深入的分析和探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;要點(diǎn)分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的前提是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)采取財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并且大幅度提高企業(yè)資金成本的運(yùn)營效率和價(jià)值。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的落實(shí)和實(shí)施的主要作用是幫助企業(yè)有效減少有關(guān)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制制度和體系

近幾年我國逐漸涌現(xiàn)了很多現(xiàn)代企業(yè)，并且這些企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸趨向成熟，多數(shù)企業(yè)經(jīng)過不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的理論并將專業(yè)理論與企業(yè)自身的特點(diǎn)相結(jié)合，構(gòu)建了符合企業(yè)特性的制度和體系，但是目前的企業(yè)現(xiàn)狀是應(yīng)用的制度和體系沒有根據(jù)時(shí)代的發(fā)展及時(shí)更新，因此現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度已經(jīng)失去了完整性和合理性。另外，部分企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和制度時(shí)目標(biāo)過于宏大，因此在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營過程中無法保證制定的體系和制度可以得到準(zhǔn)確落實(shí)。

（二）基礎(chǔ)性的控制活動(dòng)問題

財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)和信息是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和體系落實(shí)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，并且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的工作時(shí)，有關(guān)數(shù)據(jù)信息的核算以及交易憑證等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的記錄都不符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。比如許多企業(yè)在正常運(yùn)營過程中開展財(cái)務(wù)相關(guān)工作時(shí)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，而且從事相關(guān)財(cái)務(wù)記錄工作的工作人員也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。與此同時(shí)，企業(yè)高層管理人員并沒有對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作保持關(guān)注，因此在其運(yùn)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)問題，為企業(yè)的正常運(yùn)行造成了一定的干擾。另外，企業(yè)內(nèi)部控制工作的流程和環(huán)節(jié)缺乏合理性和連貫性，這將導(dǎo)致在員工進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)會(huì)存在一定的偏差。

（三）內(nèi)部監(jiān)督薄弱

在企業(yè)運(yùn)行過程中高層管理人員發(fā)揮的主要作用是對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，因此如果企業(yè)管理者缺乏對(duì)監(jiān)督工作的重視或關(guān)注，那么就會(huì)影響企業(yè)相關(guān)工作的推進(jìn)和開展，因此很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并沒有發(fā)揮其本身的作用。缺乏企業(yè)管理層的監(jiān)督和關(guān)注就會(huì)失去對(duì)員工約束和限制，這也會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和效率造成一定的影響。比如部分企業(yè)在運(yùn)行過程中仍然存在只聽領(lǐng)導(dǎo)命令的現(xiàn)象，這樣的企業(yè)運(yùn)行不僅過于死板而且質(zhì)量偏低。執(zhí)行工作的員工為了達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置的要求和目標(biāo)，甚至使用篡改數(shù)據(jù)等惡劣手段，在具體工作過程中不僅隨意更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息而且弄虛作假，最終對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率造成惡劣影響。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系和制度

就目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，完善企業(yè)內(nèi)控體系和制度的有兩個(gè)途徑：第一，有效保障企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)和信息的可靠性，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息可靠性和安全性的關(guān)鍵是企業(yè)應(yīng)利用高科技手段對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合和處理，從根本上避免在企業(yè)應(yīng)用的數(shù)據(jù)中混有虛假信息的現(xiàn)象發(fā)生，從而促使正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供可靠基礎(chǔ)。第二，妥善處理反舞弊機(jī)制。企業(yè)選擇的內(nèi)控制度必須適合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況，其中完善內(nèi)控制度的有效途徑就是反舞弊機(jī)制。反舞弊機(jī)制是指通過設(shè)立懲罰措施發(fā)揮其警示財(cái)務(wù)員工的目的，比如在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了失職現(xiàn)象或操作不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)利用反舞弊機(jī)制對(duì)舞弊者進(jìn)行懲罰。這樣可以充分發(fā)揮反舞弊機(jī)制的警示作用，從而有效提高企業(yè)員工工作的規(guī)范性。

（二）提高內(nèi)控的靈活性

在企業(yè)員工實(shí)際的工作過程中用嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)管理的理念，企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員到優(yōu)秀的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，并將其優(yōu)點(diǎn)與本企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行結(jié)合，這樣可以最大限度的保證財(cái)務(wù)管理工作可以與時(shí)俱進(jìn)，能夠?qū)崿F(xiàn)不斷更新內(nèi)控制度的目的。在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營過程中應(yīng)將主要精力放在提高業(yè)務(wù)的科學(xué)性和高效性等方面，強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)工作的管理力度，從而有效提高企業(yè)各部門工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

（三）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)控

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，因此有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的根本途徑是提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制質(zhì)量。預(yù)算管理的主要作用是為財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)，從而更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，有效規(guī)避部分經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而從根本上減少產(chǎn)生不必要的損失，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供保障。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)更好的發(fā)展不僅需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度和完備的體系，還需要適度的內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是員工嚴(yán)格按照內(nèi)控制度及相關(guān)工作的有力保障，強(qiáng)化監(jiān)督力度可以有效保障內(nèi)控制度和體系都得到有效落實(shí)，從而體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督的作用。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度的措施主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，幫助企業(yè)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)稽核工作的重要性。內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)稽核的主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)人員上交的報(bào)表和記錄進(jìn)行定時(shí)的檢查。在檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)上交的材料存在問題，那么需要及時(shí)向企業(yè)報(bào)備并采取措施處理。第二，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算和審批的執(zhí)行力度。在企業(yè)準(zhǔn)備購買配置時(shí)，應(yīng)先將購買清單和申請(qǐng)金額交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過縝密的調(diào)查后才能給予審批。如此一來就可以有效提高企業(yè)資金的利用率，并且大幅度提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算和審批的執(zhí)行力度，從而確保企業(yè)的資金配置更加合理化，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

（五）構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)

現(xiàn)階段隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)逐漸涌現(xiàn)出很多先進(jìn)的信息技術(shù)和平臺(tái)，為了有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的水平，應(yīng)將內(nèi)控工作和信息管理平臺(tái)有機(jī)結(jié)合起來。與此同時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)信息人才對(duì)信息管理平臺(tái)進(jìn)行管控，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的智能化管理。利用信息平臺(tái)開展相關(guān)的內(nèi)控工作可以有效提高內(nèi)部控制工作的安全性，比如工作人員必須經(jīng)過身份驗(yàn)證才能使用信息管理平臺(tái)，并且每一位員工都有屬于自己的賬號(hào)和密碼，這樣可以有效控制參與財(cái)務(wù)管理工作的員工身份。另外，信息管理平臺(tái)還可以設(shè)置員工只能通過企業(yè)的局域網(wǎng)登錄，如此一來就限制了財(cái)務(wù)人員登錄的時(shí)間和地點(diǎn)，從而有效提高內(nèi)控工作的安全性和效率。企業(yè)的管理人員也可以通過信息管理平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的情況進(jìn)行檢查，平臺(tái)也可以自動(dòng)完成賬目的審核工作，這就大幅度提高了內(nèi)控工作的效率，并且有利于企業(yè)管理層更早的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對(duì)企業(yè)而言具有至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)可以從完善內(nèi)控制度和體系、提高內(nèi)控靈活性、強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)控、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度以及構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)五個(gè)方面入手開展相關(guān)的企業(yè)管理工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要作用是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，并有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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