關(guān)于加強國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

[摘 要]當(dāng)前，開展經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計機構(gòu)的一項重要職責(zé)，但經(jīng)濟責(zé)任審計仍然存在著一些不足和缺陷。文章對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題進行了分析， 并在此基礎(chǔ)上提出了解決問題的對策，希望能有效提升國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計水平。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);經(jīng)濟責(zé)任審計; 評價標(biāo)準(zhǔn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.112

國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)，以重大經(jīng)濟事項和重大經(jīng)濟行為為主線，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)進行動態(tài)審計和全面考核。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和“四個全面”戰(zhàn)略布局的推進，國家對經(jīng)濟責(zé)任審計工作更加重視，審計監(jiān)督的職能作用愈顯重要。通過對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計，促進權(quán)力規(guī)范運行，促進領(lǐng)導(dǎo)干部正風(fēng)肅紀(jì)、廉潔勤政。

1 新時期對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求

（1）一以貫之，堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。審計工作要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，堅持新發(fā)展理念。加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，促進權(quán)力規(guī)范運行。優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，努力構(gòu)建全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。

（2）積極主動，領(lǐng)導(dǎo)干部配合經(jīng)濟責(zé)任審計。領(lǐng)導(dǎo)干部依法自覺接受審計監(jiān)督，認(rèn)真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則。領(lǐng)導(dǎo)干部要及時、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲嬋藛T提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定。對有意設(shè)置障礙、推諉拖延的，要進行批評和通報;造成惡劣影響的，要進行嚴(yán)肅處理。

（3）與時俱進，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計理念。要求審計人員解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的新問題和新趨勢。國有企業(yè)在信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，審計方法要從傳統(tǒng)審計方法向大數(shù)據(jù)審計方法轉(zhuǎn)變;積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)的方式方法，推動審計工作的有效性和科學(xué)性，為實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋提供有力保障。

2 國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（1）審計人員綜合素質(zhì)有待提高，隊伍建設(shè)需要加強。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項專業(yè)性很強，涉及面廣的復(fù)雜工作。與財務(wù)審計相比，要求更加嚴(yán)格，因為經(jīng)濟責(zé)任審計工作涉及的內(nèi)容不僅是公司財務(wù)收支情況，還包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況、經(jīng)營管理決策、職責(zé)履行情況等。這就要求審計人員不僅要對會計、審計以及稅務(wù)等知識進行掌握，還需要較高的政治站位、政策理論水平?，F(xiàn)階段國有企業(yè)專職審計人員數(shù)量較少，隊伍建設(shè)薄弱，力量不足，有些審計人員是財務(wù)部門兼職，審計知識更多偏向財務(wù)管理方面，經(jīng)營管理、決策等相關(guān)知識不足，這將直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。

（2）未應(yīng)審盡審，經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋率低。國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不夠，黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)部審計工作的并不多，審計機構(gòu)獨立性、權(quán)威性不強。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計人員心理上可能會產(chǎn)生畏懼感，不敢直言問題，不敢深入審計。對審計問題的判斷局限于對照制度找差距，不能以發(fā)展的前瞻性眼光動態(tài)地看待審計價值。在審計過程中，只是通過查閱會計報表、憑證以及賬本等資料，對財務(wù)數(shù)據(jù)合法性以及真實性進行審計，對于領(lǐng)導(dǎo)干部“三重一大”等決策、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、履職盡責(zé)情況、財經(jīng)法紀(jì)、廉政建設(shè)等方面，沒有深入查證分析，未能實現(xiàn)審計全覆蓋。

（3）監(jiān)督滯后，缺少經(jīng)濟責(zé)任任中審計。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)堅持任中、離任兩階段相結(jié)合。但實踐中國有企業(yè)往往缺失任中審計，一般以離任經(jīng)濟責(zé)任審計作為主導(dǎo)方向。這種領(lǐng)導(dǎo)干部“先離后審”的情況加大了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的強度和難度。監(jiān)督滯后，難以及時糾正干部經(jīng)濟問題，從而加大國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。從審計效果上看，離任審計時，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)退休或者調(diào)任其他崗位， 雖然問題查出來了， 但人已不在崗，到最后無法得到預(yù)期的審計效果。

（4）整改不徹底，審計成果運用不力。審計整改是審計結(jié)果運用的重要抓手，是體現(xiàn)審計價值的最直接方式。國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在意見落實不力、整改不到位的現(xiàn)象。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，有的審計對象只是應(yīng)付而已，未能真正引起重視。發(fā)現(xiàn)的問題表面解決即可相安無事，審計處理處罰措施跟不上。審計監(jiān)督并未與干部紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，審計結(jié)果及整改情況也未作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，內(nèi)審并未真正發(fā)揮有效功能。

3 完善國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

（1）重視內(nèi)審工作，加強隊伍建設(shè)。營造良好的審計環(huán)境。建議國有企業(yè)黨組織、主要負(fù)責(zé)人直接分管內(nèi)審工作，定期聽取內(nèi)審工作進展、風(fēng)險事項防范、意見采納等情況。設(shè)置首席審計官或總審計師，協(xié)助單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)審工作。國有企業(yè)要建立健全內(nèi)部審計人員考核激勵機制，全面客觀評價內(nèi)審人員工作業(yè)績和發(fā)展?jié)摿?，制定科學(xué)合理的獎懲激勵措施;加強審計人員的政治思想工作;采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)、宣傳交流、以審代訓(xùn)等方式對內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升內(nèi)部審計人員理論水平和解決實際問題的能力。同時，作為國有企業(yè)的審計人員，要進一步提高站位、拓寬視野、前瞻思考;堅持以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信，努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。

（2）深層次揭示問題隱患，實現(xiàn)審計全覆蓋。加強國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況全面審計，以黨委監(jiān)督管理干部需求為導(dǎo)向，堅持“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評、以評促用”的原則，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在重大改革事項推進、重大經(jīng)濟政策落實、制度執(zhí)行等方面的問題，客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況。對于領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)用權(quán)、作風(fēng)不實等問題，大膽揭露，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部增強自身素養(yǎng)。堅持問題導(dǎo)向，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，實現(xiàn)審計全覆蓋。

（3）逐步向任中經(jīng)濟責(zé)任審計方向發(fā)展，及早防范風(fēng)險。為防止事后審計的弊端，提升監(jiān)督的力度， 將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計離任審計監(jiān)督的時點前移， 實行任中經(jīng)濟責(zé)任審計與離任經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，逐步向以任中經(jīng)濟責(zé)任審計為主的方向發(fā)展。從根本上促進干部廉潔勤政，求真務(wù)實。任中審計是任期經(jīng)濟責(zé)任審計在離任審計基礎(chǔ)上的發(fā)展和創(chuàng)新，與離任審計相比更具獨特的優(yōu)勢。開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟權(quán)力監(jiān)督的客觀要求，未來將成為經(jīng)濟責(zé)任審計形式的主流;且任中審計時效性更強，可避免干部“帶病提拔”，堅持抓早抓小，在任中就對其預(yù)警和教育，對違規(guī)違法行為能起到一定的挽救作用，有利于提高干部整體素質(zhì)，有效促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

4 結(jié)語

在上文中，對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策進行了一定的研究。新時期堅持黨對國有企業(yè)的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，注重貫徹落實習(xí)近平總書記提出的“三個區(qū)分開來”的要求，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，全面客觀地看待問題。通過經(jīng)濟責(zé)任審計，保護國有企業(yè)財產(chǎn)的安全完整、保值增值，健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進其履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為。國有企業(yè)要充分重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，加強審計隊伍建設(shè)，有效提高審計工作質(zhì)量，最大限度發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

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[作者簡介]錢靜 （1980—），女，漢族，浙江舟山人，本科，研究方向：內(nèi)部審計、內(nèi)控管理。